Подоходный налог в Сербии 2026: ставки по типам дохода

Кто платит налог с дохода в Сербии: резиденты и нерезиденты

Представьте: вы переехали в Белград в марте, нашли работу в местной компании, попутно сдаёте квартиру в Москве и берёте проекты на фрилансе из Европы. Со всего этого вы что-то должны сербской казне? Скорее всего, да. И вот почему.

Сербия делит плательщиков на две категории. Налоговый резидент, тот, кто провёл в стране 183 дня и больше за календарный год или имеет здесь центр жизненных интересов (семья, постоянное жильё, бизнес). Резидент платит со всех доходов по миру.

Нерезидент платит только с того, что заработал на территории Сербии: зарплата от местного работодателя, аренда сербской квартиры, дивиденды сербской компании.

На практике белый ВНЖ ещё не делает вас автоматически резидентом по налогам. Считают именно дни и фактический центр жизни.

Что сделать в первый месяц после переезда:

• получить PIB (налоговый номер) в Пореска управа по месту регистрации;
• если работаете удалённо на иностранную компанию, открыть статус физлица-предпринимателя или согласовать схему уплаты самостоятельно;
• сохранять все справки о доходах из страны исхода, пригодятся для соглашения об избежании двойного налогообложения;
• завести точный календарь въездов-выездов: к концу года придётся доказывать или опровергать те самые 183 дня.

Налог на зарплату: ставка 10% и необлагаемый минимум 2026

Самая понятная история, наёмный труд. Работодатель удерживает всё сам, на карту приходит чистая сумма.

Ставка плоская: 10% от суммы, превышающей необлагаемый минимум 28 423 RSD в месяц (примерно 20 749 ₽). С 1 января 2025 года порог подняли с 25 000 до 28 423 RSD, и эта цифра действует в 2026-м.

Считаем на примере. Зарплата брутто, 150 000 RSD (около 109 500 ₽).

Плюс с зарплаты удерживаются социальные взносы (PIO, здравоохранение, безработица), это отдельная история, не подоходный.

Совет: при подписании договора всегда уточняйте, какая сумма указана, брутто или нето. Сербы оперируют «чистыми» цифрами, и разница из-за пенсионных и медицинских отчислений может достигать трети брутто.

💡 оформить eSIM для интернета за границей — оплата картой РФ и через СБП · партнёрская ссылка

Налогообложение фрилансеров и самозанятых: паушал и реальный доход

Удалёнщиков, дизайнеров, разработчиков и репетиторов в Сербии много, и для них есть два режима.

Паушал (Paušalac). Фиксированный налог, рассчитанный налоговой по виду деятельности, локации и опыту. Подходит, если годовой оборот не превышает 6 000 000 RSD (около 4,38 млн ₽). Книги учёта вести не нужно, отчётности минимум.

Книгаш (Knjigaš). Ведёте полноценный учёт доходов и расходов, платите 10% с чистой прибыли. Имеет смысл, если расходы реально большие или оборот выше лимита паушала.

Что выбрать, зависит от ниши. IT-фрилансеру без серьёзных трат на оборудование чаще выгоднее паушал. А вот владельцу студии с арендой офиса и зарплатами помощникам, книги.

Знакомый бэкендер из Нового Сада второй год сидит на паушале по категории «программирование». Платит около 45 000 RSD в месяц всех налогов и взносов и спит спокойно.

Отдельная тема, так называемые «фрилансеры по новой модели» (физлица без статуса ИП, получающие гонорары из-за границы). Для них действует упрощённая квартальная декларация с выбором одного из двух режимов налогообложения. Если зарабатываете нерегулярно, это вариант.

Если оборот за год приближается к 6 млн RSD, контролируйте каждое поступление еженедельно. Слёт с паушала в середине года означает срочный поиск бухгалтера и восстановление учёта с января, а это деньги и нервы.

Налог на аренду, дивиденды и проценты по вкладам

Сдаёте квартиру в Земуне? Получили дивиденды от сербской фирмы? Положили деньги на депозит в Banca Intesa? Для каждого случая своя ставка.

• Аренда недвижимости, ставка 20%, но из суммы арендной платы автоматически вычитается 25% нормативных расходов. Эффективно получается 15% от валового дохода.
• Дивиденды, 15%, удерживает плательщик у источника.
• Проценты по банковским вкладам, 15%, банк сам перечисляет в бюджет.

Пример с арендой. Сдаёте однушку в Белграде за 500 EUR (около 42 740 ₽) в месяц, то есть 6 000 EUR в год.

Итог: 900 EUR в год, или 15% от валовой аренды. Декларация подаётся в течение 30 дней с момента получения первого платежа по договору.

Хитрость, которую часто упускают: если вы реально потратили на ремонт больше 25%, можно заявить фактические расходы, но придётся подтверждать счетами. И ещё один практический момент: проводите все арендные платежи банковским переводом. Конверт с купюрами в случае проверки превращается в проблему, а не в экономию.

Налог на прирост капитала и доход от криптовалют

Продали акции дороже, чем купили? Зафиксировали профит в Bitcoin? Ставка одна, 15% с разницы между ценой продажи и покупки.

База уменьшается на документально подтверждённые расходы: комиссии биржи, нотариальные сборы при продаже недвижимости, стоимость приобретения.

Важный нюанс по жилью: если вы владели недвижимостью больше 10 лет, прирост капитала не облагается вообще. А если средства от продажи в течение 90 дней реинвестируете в покупку другого жилья для себя, тоже освобождение.

Крипта в Сербии легализована как «цифровое имущество». Биржи обязаны выдавать подтверждения операций, а сам инвестор подаёт декларацию по форме ППДГ-3Р в течение 30 дней после реализации.

Совет: ведите таблицу всех покупок и продаж сразу, не откладывайте. Сохраняйте скриншоты ордеров, квитанции обменников и банковские выписки в момент покупки. Без подтверждённой цены входа налоговая посчитает 15% со всей суммы вывода в фиат, а не с прибыли.

Годовой налог на доход физлиц и прогрессивная шкала

Помимо обычных удержаний, есть годовой налог на доход физлиц (Godišnji porez), своего рода прогрессивная надстройка для тех, кто за год заработал заметно выше средней по стране.

Шкала привязана к средней годовой зарплате в Сербии (она пересчитывается ежегодно по данным Республиканского статистического управления, следите за публикациями в начале года).

• Доход до 3 средних годовых зарплат, годовой налог не платится.
• От 3 до 6 средних, ставка 10% от суммы превышения.
• Свыше 6 средних, 15% от суммы превышения.

Для молодёжи приятный бонус: лица моложе 40 лет получают дополнительное освобождение ещё на 3 средние зарплаты. То есть порог для них фактически 6 средних годовых.

Сюда суммируются почти все доходы: зарплата, гонорары, аренда, прирост капитала, авторские. Не входят дивиденды и проценты по вкладам, они уже обложены 15% у источника.

Сроки подачи декларации и штрафы за нарушения

Запомните ключевые даты, это сэкономит нервы и деньги.

• Годовая декларация (Godišnji porez), подаётся до 15 мая года, следующего за отчётным. С 2023 года Пореска управа делает предзаполненный проект, его нужно только проверить и подтвердить в портале еПорези.
• Декларация по аренде, в течение 30 дней с начала договора.
• Декларация по приросту капитала, в течение 30 дней с момента сделки.
• Квартальные платежи ИП, до 15-го числа месяца, следующего за кварталом.

Штрафы кусаются. За непредставление декларации физлицо может получить от 5 000 до 150 000 RSD, ИП, значительно больше. За неуплату налога начисляется пеня по ставке Народной банки плюс 10 процентных пунктов годовых.

Что сделать прямо сейчас, если ещё не разбирались:

1. Оформите квалифицированный электронный сертификат (его можно записать на чип карточки ВНЖ в МВД), без него любая декларация превращается в поход с бумажками.
2. Найдите книговодителя, если работаете как ИП. Стоит 50–150 EUR в месяц (4 274–12 822 ₽), окупается первой же спорной ситуацией.
3. Заведите отдельную таблицу или приложение для учёта доходов из разных источников, к маю будете благодарны самому себе.

Налоговая в Сербии в целом адекватная: если платить вовремя и подавать корректно, общение с инспектором сводится к редким уточняющим письмам по электронной почте. А это уже немало.