Налоги в Сербии для россиян 2026: ставки и резидентство

Налоговая система Сербии: ключевые принципы и изменения 2026 года

Друг переехал в Белград в марте, к ноябрю получил первый счёт от Poreska uprava и впал в ступор. Цифры не страшные, но логика непривычная: тут платят понемногу, но отовсюду.

Сербская фискальная модель построена на трёх китах. Подоходный сбор с плоской ставкой, обязательные социальные взносы и НДС 20%. Плюс отдельно платёж на имущество, который приходит раз в год письмом из муниципалитета.

В 2026 году неналогооблагаемый минимум по зарплате, по предварительным данным, подняли до 28 423 RSD в месяц (около 20 750 RUB по курсу 0,73). Минимальная база для социальных взносов тоже выросла, поэтому ИП на паушале заплатят чуть больше прошлогоднего. Корпоративная ставка осталась прежней: 15%.

Главное, что стоит запомнить: страна не считается низконалоговой юрисдикцией, но и не задирает планку. Совокупная нагрузка на наёмного работника, по оценкам, около 38-40% от брутто-зарплаты, а на ИП-паушалиста часто меньше, чем в РФ.

Совет: прежде чем планировать переезд, посчитайте реальную нагрузку именно для вашего сценария на калькуляторе paušal.rs или у местного книговодже (бухгалтера). Цифры удивят.

Как стать налоговым резидентом Сербии: условия и процедура оформления

Резидентство тут определяется по двум критериям, и любого из них достаточно.

• Вы провели в стране 183 дня и больше в течение календарного года (необязательно подряд).
• Центр жизненных интересов находится в Сербии: семья, жильё, основной источник дохода.

С ВНЖ (boravak) автоматического резидентства не возникает. Это распространённое заблуждение. Можно жить по бораваку и оставаться налоговым резидентом РФ, если большую часть года провели в Москве. И наоборот: турист, застрявший на 200 дней, формально уже резидент Сербии.

Что даёт статус

Резидент платит со всех мировых доходов, нерезидент только с сербских. Звучит как минус, но если основной заработок уже местный (зарплата в сербской компании, ИП с локальными клиентами), статус ничего не ухудшает. А вот для применения соглашения об избежании двойного налогообложения он критичен.

Как подтвердить

Идёте в налоговую по месту прописки и подаёте заявление на справку о резидентстве (potvrda o rezidentnosti). Понадобятся:

1. Белый картон (prijava boravišta).
2. Договор аренды или документ на собственность.
3. Паспорт и боравишна дозвола.
4. Доказательства пребывания: штампы, билеты, выписки с местной карты.

Справку обычно делают 5-15 рабочих дней, госпошлина, около 710 RSD (примерно 520 RUB).

Лайфхак: сохраняйте все чеки и выписки за первый год. При споре о резидентстве именно банковская активность доказывает, где вы реально жили.

Основные налоги для физических лиц: НДФЛ, взносы и налог на имущество

Здесь самое интересное для тех, кто работает по найму или сдаёт квартиру.

Подоходный налог

Ставка зависит от типа дохода (актуальные значения уточняйте у бухгалтера):

С зарплаты сверху идут социальные взносы с работника: пенсионные 14%, медицинские 5,15%, на безработицу 0,75%. Работодатель доплачивает ещё около 10-11% (точная ставка периодически меняется, проверяйте по актуальной редакции закона).

Годовой налог на высокие доходы

Прогрессия включается, если совокупный заработок за год превысил четырёхкратную среднюю зарплату по стране. В 2025-м это порядка 5,3 млн RSD (около 3,87 млн RUB), в 2026-м ориентировочно 5,7 млн RSD (около 4,16 млн RUB). Сверху 10% на сумму до восьми средних зарплат, дальше 15%. Декларация подаётся до 15 мая следующего года.

Налог на недвижимость

Приходит раз в год от муниципалитета, ставка прогрессивная: от 0,4% до 2% от кадастровой стоимости. Для квартиры в Белграде площадью 60 м² это обычно 15 000-40 000 RSD в год (около 11 000-29 200 RUB).

Что сделать сразу после покупки жилья: подайте форму ППИ-2 в течение 30 дней. Иначе штраф от 5 000 RSD (около 3 650 RUB).

Налоги для ИП и компаний: d.o.o., паушальный режим и корпоративный налог

Тут начинается главный сюжет для фрилансеров и айтишников.

Паушал (paušalno oporezivanje)

Самый популярный режим у переехавших. Государство назначает фиксированный платёж в месяц на основании шифра деятельности, города и стажа. Лимит выручки: 6 миллионов RSD в год (около 4,38 млн RUB).

Ориентировочные цифры для разработчика в Белграде с шифром 6201:

• Сбор плюс взносы: примерно 35 000-55 000 RSD в месяц (25 550-40 150 RUB).
• Бухучёт не требуется, КУДИР тоже.
• НДС не платите, пока не перешли порог 8 млн RSD оборота (около 5,84 млн RUB).

Заявление подаётся при регистрации преприемника в АПР или в течение 15 дней после.

Преприемник на книговодству

Если вышли за лимит паушала или клиентам нужен полноценный учёт, переходите на ведение книг. Сбор 10% с чистой прибыли плюс взносы с базы по выбору. Минусы: обязательный бухгалтер (от 100 EUR в месяц, около 8 520 RUB).

d.o.o. (ООО)

Корпоративная ставка 15% с прибыли. Дивиденды акционеру дополнительно облагаются 15%. Минимальный уставной капитал смешной: 100 RSD (около 73 RUB).

Когда d.o.o. выгоднее ИП:

• Оборот стабильно выше 8-10 млн RSD (примерно 5,84-7,3 млн RUB).
• Хотите ограничить личную ответственность.
• Планируете партнёра или продажу бизнеса.
• Нужен серьёзный имидж для иностранных контрагентов.

Практический ориентир: до 50 000 EUR (около 4,26 млн RUB) годовой выручки почти всегда выгоднее паушал. От 100 000 EUR (около 8,52 млн RUB) смотрите в сторону d.o.o.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Сербией и Россией

Договор от 1995 года, по имеющимся данным, продолжает действовать. Это редкость в нынешних реалиях, поэтому пользуйтесь.

Ключевые принципы:

• Зарплата облагается там, где физически выполняется работа.
• Дивиденды от сербских компаний российскому резиденту: максимум 5% или 15% удержания у источника (зависит от доли владения).
• Проценты и роялти: 10% максимум.
• Доход от недвижимости: облагается там, где она находится.

Как это работает на практике. Допустим, вы получили дивиденды от российского ООО, будучи налоговым резидентом Сербии. РФ удержит 15% у источника. В Сербии тоже должны заплатить 15%, но засчитают российский платёж. К доплате ноль.

Обратный случай: вы резидент РФ, сдаёте квартиру в Нови-Саде. Сербия удержит свой сбор с аренды, а в России вы укажете доход и зачтёте уплаченное.

Чтобы зачёт сработал, нужны два документа:

1. Справка о резидентстве из второй страны.
2. Подтверждение уплаты сбора (по форме страны-плательщика).

Важный момент: соглашение не применяется автоматически. Если просто промолчать, заплатите дважды. Запрашивайте справки заранее.

Практические шаги: как встать на налоговый учёт и подать декларацию в Сербии

Поэтапный план для тех, кто только приехал и хочет всё сделать чисто.

Шаг 1. Получите ЕМБГ или ЕБС. Иностранцу присваивают эвиденционный номер при первом обращении в инспекцию. Без него не зарегистрировать ни ИП, ни компанию.

Шаг 2. Откройте кейсу електронског сандучета. Это электронный ящик на портале eUprava через токен или мобильное приложение ConsentID. Все письма от инспектора приходят туда, бумажных уведомлений больше нет.

Шаг 3. Зарегистрируйте деятельность. Для паушала идёте на сайт АПР (apr.gov.rs), подаёте заявление онлайн, госпошлина около 1 800 RSD (примерно 1 314 RUB). Через 3-5 дней получаете решение и шифр.

Шаг 4. Дождитесь решения по платежу. Poreska uprava пришлёт в электронный ящик акт с суммой ежемесячного взноса. Платите по реквизитам до 15 числа следующего месяца.

Шаг 5. Подайте годовую декларацию. Только если заработок превысил порог высокой ставки или есть зарубежные источники. Форма ППДГ-2Р, срок до 15 мая.

Чего нельзя делать

• Игнорировать письма из электронного ящика. Считается, что вы прочитали через 24 часа после доставки.
• Платить наличными более 10 000 EUR (около 851 800 RUB) разово, банк заблокирует и спросит источник.
• Декларировать «ноль», если на счёт капают переводы от иностранных клиентов. Инспекция видит банковские отчёты.

Сербия терпима к ошибкам в первый раз. Штраф за просрочку декларации, как правило, начинается от 5 000 RSD (около 3 650 RUB) и при добровольном исправлении часто отменяется. Главное, не пропадать в молчанку.

Что сделать на этой неделе, если вы уже здесь: заведите ConsentID, проверьте, нет ли непрочитанных решений по вашему имени на портале, и запишитесь на бесплатную консультацию к книговодже. Двадцать минут разговора экономят месяцы переписки с инспектором.