Двойное налогообложение Россия-Сербия: как не платить дважды

Соглашение 1995 года: что оно даёт релоканту прямо сейчас

Представьте: вы переехали в Белград в марте, устроились в местную айти-компанию, а в России остался сданный в аренду «однушка» и пара клиентов на фрилансе. Вопрос, который мучает почти каждого: придётся ли отдавать налог и сербскому бюджету, и российскому?

Хорошая новость. Между двумя странами с 1997 года работает Соглашение об избежании двойного налогообложения, подписанное ещё 12 октября 1995 года. Сербия не попала в список «недружественных» государств, поэтому документ продолжает действовать без приостановки и оговорок. Это значит, что один и тот же доход дважды по полной ставке вы не заплатите.

Договор распределяет права между странами: какие доходы облагаются только в одной юрисдикции, какие в обеих, но с возможностью зачёта. Дальше разберём это на пальцах.

Главное правило: если налог уже удержан в одной стране, во второй его можно зачесть, но только при наличии правильных документов и поданной декларации.

Сохраните себе реквизиты двух ведомств, к которым придётся обращаться: сербская Poreska uprava (purs.gov.rs) и российская ФНС (nalog.gov.ru). Без них процедура зачёта не работает.

Резидент тут или там: правило 183 дней без иллюзий

Резидентство, это не про гражданство и не про ВНЖ. Это про то, где вы фактически живёте и где у вас «центр жизненных интересов».

В Сербии правило прописано в статье 7 Закона о налоге на доходы граждан (Zakon o porezu na dohodak građana): резидент тот, кто провёл в стране 183 дня и более в течение календарного года. Либо тот, у кого здесь центр жизненных интересов, семья, основное жильё, бизнес.

В России подход похожий: 183 дня за 12 следующих подряд месяцев. Но с одним нюансом, счёт идёт по скользящему периоду, а не строго по календарному году.

Что получается на практике:

Двойное резидентство разруливается через статью 4 договора: смотрят постоянное жилище, центр интересов, привычное место пребывания, гражданство, именно в таком порядке.

Что делать прямо сейчас: заведите простой файл, куда вписываете каждый въезд и выезд из Сербии. Штампы в паспорте теряются, билеты удаляются из почты, а доказывать дни придётся именно вам.

Доходы и ставки: кто и сколько забирает

Базовая логика договора такая: трудовой доход облагается там, где вы физически работаете. Дивиденды, проценты и роялти, частично у источника, частично у получателя.

Сербские ставки для физлица-резидента:

• Подоходный с зарплаты (Porez na zarade), 10% с базы после вычета необлагаемого минимума.
• Необлагаемый минимум, 25 000 RSD в месяц (около 17 750 рублей).
• Социальные взносы, 35,05% от брутто (пенсия 24%, медицина 10,3%, безработица 0,75%), делятся между работодателем и работником.
• Упрощёнка для ИП (паушал), фиксированная сумма налога при доходе до 6 000 000 RSD в год (примерно 4,26 млн рублей).

Что забирает у источника сербская сторона по договору:

В России с 1 января 2025 года заработала прогрессивная шкала: пять ступеней от 13% до 22% в зависимости от размера дохода (Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024). Для релокантов это важно: если вы сохранили российское резидентство, при зачёте сербских удержаний нужно будет считать по новой шкале.

Отдельная история, фрилансеры. С 2025 года доходы исполнителей по договорам ГПХ с российскими компаниями облагаются НДФЛ 13/15% независимо от вашего резидентства (НК РФ, ст. 208, п. 1, подп. 6.2). То есть заказчик в Москве удержит налог автоматически, даже если вы давно живёте в Нови-Саде.

Совет: прежде чем подписывать контракт с российским заказчиком, уточните у бухгалтерии, как именно они оформят выплату. От этого зависит, будете ли вы потом доказывать удержание в сербской декларации.

Зачёт налога: пошагово и без сюрпризов

Принцип простой. Платите там, где договор отдаёт приоритет, потом во второй стране показываете уплату и уменьшаете местный налог на эту сумму. Но не больше, чем местная ставка с того же дохода.

Шаг 1. Получите справку о резидентстве.

Если вы резидент Сербии, берёте potvrda o rezidentnosti в Poreska uprava. Документ выдаётся на конкретный налоговый год и под конкретную страну (укажите Россию). Срок выдачи, обычно от 5 до 15 рабочих дней.

Если резидент России, заказываете справку через личный кабинет на сайте ФНС или сервис «Подтверждение статуса налогового резидента». Готовится до 30 дней.

Шаг 2. Соберите подтверждение уплаты.

Из России подойдёт справка 2-НДФЛ от работодателя или налогового агента, плюс копия декларации 3-НДФЛ, если подавали сами. Из Сербии, uverenje o plaćenom porezu от налоговой, плюс расчётные листы (obračun zarade).

Шаг 3. Переведите и заверьте.

Документы для подачи в другую страну нужны с присяжным переводом. В Сербии это sudski tumač, в России, нотариальный переводчик. Апостиль на справку о резидентстве не нужен, договор 1995 года предусматривает упрощённый обмен.

Шаг 4. Подайте декларацию.

В Сербии годовая декларация по сводному налогу (godišnji porez na dohodak građana) подаётся до 15 мая следующего года, если ваш доход превысил трёхкратную среднюю зарплату по стране. В России 3-НДФЛ, до 30 апреля, уплата, до 15 июля.

Шаг 5. Заявите зачёт.

В сербской декларации есть отдельные поля для иностранных удержаний. В российской 3-НДФЛ это лист «Расчёт сумм налогов, уплаченных за пределами РФ».

Важно: зачесть можно только ту часть иностранного налога, которая не превышает российский (или сербский) налог с этого же дохода. Переплата не возвращается.

Живые сценарии: зарплата, фриланс, дивиденды, аренда

Сценарий 1. Зарплата от сербского работодателя.

Анна работает программистом в Белграде с зарплатой 200 000 RSD в месяц брутто. С неё удерживают 10% налога с базы (после вычета 25 000 RSD) и взносы. Если Анна провела в Сербии больше 183 дней, она резидент только здесь, российских обязательств по этой зарплате нет.

Сценарий 2. Российский фриланс из Сербии.

Михаил живёт в Нови-Саде, делает дизайн для московского агентства по договору ГПХ. С 2025 года агентство удерживает 13% НДФЛ автоматически. Михаил, резидент Сербии, поэтому обязан задекларировать этот доход и здесь. Сербский налог, те же 10% (плюс взносы как для самозанятого). Российские 13% он зачитывает в счёт сербских обязательств. Разницу доплачивает или не доплачивает в зависимости от расчёта.

Сценарий 3. Дивиденды от российского ООО.

Елена, учредитель компании в Москве, живёт в Белграде. При выплате дивидендов российская сторона по договору удерживает не 15% (стандарт НК РФ для нерезидентов), а 15% по СИДН (или 5%, если её доля от 25% и она инвестировала от 100 000 USD). Чтобы получить пониженную ставку, нужно заранее предоставить плательщику справку о сербском резидентстве. В Сербии дивиденды тоже декларируются, российский налог зачитывается.

Сценарий 4. Аренда квартиры в Петербурге.

Доход от недвижимости по статье 6 договора облагается там, где находится объект. То есть в России, 13% НДФЛ для резидента или 30% для нерезидента (либо ставки самозанятого, если оформлен НПД). В Сербии этот доход тоже включается в годовую декларацию, но российский налог зачитывается.

Что сделать на этой неделе: возьмите три последние выписки по доходам и распишите по каждой, какая страна имеет приоритет по договору и какие документы вам нужны для зачёта.

Ошибки, которые стоят денег

Ошибка 1. Не оформили справку о резидентстве заранее.

Без неё пониженные ставки по договору не применяются. Заказчик или налоговый агент удержит по полной (15% или 30%), а возвращать переплату, отдельный квест с заявлением и сроком до трёх лет.

Ошибка 2. Путают календарный год и 12 скользящих месяцев.

В Сербии резидентство считается по календарному году, в России, по 12 следующих подряд месяцам. Можно одновременно быть резидентом обеих стран в переходный период. Тогда статус определяется по тай-брейкеру из статьи 4.

Ошибка 3. Забыли про годовую декларацию в Сербии.

Если доход превысил порог (около трёх средних зарплат по стране), сербская сводная декларация обязательна. Штраф за неподачу, от 5 000 до 150 000 RSD для физлица.

Ошибка 4. Зачли больше, чем положено.

Зачёт ограничен суммой местного налога с того же дохода. Если в России удержали 22% по новой шкале, а сербская ставка 10%, зачесть можно только 10%. Остальное «сгорает».

Ошибка 5. Игнорируют взносы.

Соглашение 1995 года покрывает налоги, но не социальные взносы. Сербские 35,05% и российские страховые платежи, это две отдельные системы, между ними зачёта нет. Платить придётся там, где работаете или зарегистрированы как ИП.

Совет напоследок: перед первой декларацией в новом статусе сходите к местному бухгалтеру (knjigovođa) на разовую консультацию. Час работы в Белграде стоит 50–80 EUR (4 200–6 700 рублей), а сэкономит вам месяцы споров с налоговой.

FAQ

Нужно ли уведомлять ФНС о переезде в Сербию?

Прямой обязанности уведомлять о смене места жительства для физлица без статуса ИП нет. Но если открываете счёт в сербском банке, уведомление об открытии счёта за рубежом подаётся в течение месяца. За пропуск, штраф до 5 000 рублей, за неподачу отчёта о движении средств, до 20% от суммы операций.

Можно ли быть ИП в России и одновременно паушалцем в Сербии?

Юридически, да. Но налоговая нагрузка считается по обеим системам, и зачёт между ними сложный: упрощёнка в РФ (6%) формально не входит в перечень налогов по СИДН. Лучше выбрать одну юрисдикцию для основной деятельности.

Что если я провёл 100 дней в России и 200 в Сербии?

Вы резидент Сербии и нерезидент России по итогам года. Российские доходы (если есть) облагаются как у нерезидента, обычно по повышенной ставке, без вычетов. Сербия облагает мировой доход с правом зачёта российских удержаний.

Какие документы хранить и сколько?

Минимум пять лет: расчётные листы, выписки по счетам, справки о резидентстве, копии деклараций обеих стран, подтверждения уплаты. Это срок налоговой проверки в обеих юрисдикциях.

Где взять актуальный текст соглашения?

На сайте Минфина РФ (minfin.gov.ru, раздел международных договоров) и в базе официальных документов. Сербская версия, на mfin.gov.rs.