Налог на прибыль DOO в Сербии 2026: ставка и отчётность

Что такое DOO и почему налог на прибыль касается вас

Помните, как коллега из Белграда полгода назад сказал: «Открыл DOO за неделю, капитал 100 динаров, и всё, я предприниматель»? Так вот, самое интересное начинается не в момент регистрации, а через год, когда приходит время отчитываться.

DOO (Društvo s ograničenom odgovornošću), это местный аналог ООО. Общество с ограниченной ответственностью, где учредитель отвечает по долгам только уставным капиталом. Который, напомню, начинается от 100 RSD (около 0,85 EUR) по данным Агентства бизнес-реестров.

И вот здесь ловушка для многих релокантов: минимальный капитал смешной, а обязательства, вполне серьёзные.

Компания на этой форме собственности платит корпоративный сбор с прибыли (Porez na dobit pravnih lica). Плательщик, что важно,, сама фирма как юрлицо, а не учредитель лично. Учредитель отдельно платит с дивидендов, если решит их себе выплатить.

Ключевой момент, о котором часто забывают: если ваше DOO признано налоговым резидентом Сербии, оно платит сбор со всей мировой прибыли. Нерезиденты, только с доходов от источников в Сербии. Для релоканта, который принимает платежи от заказчиков в США, Германии или ОАЭ, это означает, что весь этот доход попадает в сербскую базу.

Простое правило: пока деньги внутри компании и работают на бизнес, действует корпоративная ставка. Как только вы вытаскиваете их себе как собственнику, включается вторая ступень обложения.

Кто обязан отчитываться и платить:

• любое DOO, зарегистрированное в местном реестре
• филиалы иностранных компаний с постоянным представительством в Сербии
• фирмы, которые в течение года получили доход, даже минимальный
• «спящие» компании без движений по счёту, да, «нулевая» отчётность тоже обязательна

Совет напоследок: не путайте DOO с предпринимателем (preduzetnik). Это совершенно разные режимы налогообложения, и переход между ними, отдельная головная боль. Определитесь с формой до регистрации, а не после.

Ставка 15% и как считается налоговая база

Базовая ставка, 15%. Точка. Никаких прогрессивных шкал, никаких надбавок за высокую прибыль. Это одна из самых конкурентных ставок в Европе, и именно поэтому многие релоканты из IT сюда и потянулись.

Источник, Закон о налоге на прибыль юрлиц, статья 39.

Но 15% берутся не с выручки, а с налоговой базы. И вот тут начинаются нюансы.

Как формируется база:

Пример из жизни. Ваше DOO разработало сайтов на 5 000 000 RSD. Расходы, признаваемые для целей налогообложения: зарплата, соцвзносы, аренда офиса, лицензии, итого 3 500 000 RSD. Прибыль до налогообложения: 1 500 000 RSD. Сбор: 225 000 RSD.

Отдельная история, выплата дивидендов. Если после уплаты корпоративного сбора вы решили распределить прибыль между учредителями, удерживается ещё 15% (статья 40 того же закона). Итого с 1 000 динаров прибыли до собственника доходит 722,5 динара, эффективная нагрузка около 27,75%.

Хорошая новость для россиян: между Россией и Сербией действует соглашение об избежании двойного налогообложения. Ставку на дивиденды можно снизить, но нужны справки о налоговом резидентстве и правильно оформленные документы. Без бухгалтера тут точно не разобраться.

Полная картина по основным сборам, с которыми сталкивается DOO:

Что делать прямо сейчас: проверьте, все ли ваши расходы имеют документальное подтверждение, счета-фактуры (fakture), договоры, акты, фискальные чеки с указанием PIB вашей фирмы. Без них расход не признают, и налоговая база вырастет.

Авансовые платежи каждый месяц

Вот тут релокантов ждёт первый сюрприз. Многие думают: раз декларация годовая, значит и платить раз в год. Нет.

Ежемесячные авансы, обязательная процедура. Их размер налоговая рассчитывает на основе прибыли прошлого года. Формула проста: годовой сбор за предыдущий период / 12.

График платежей:

• перечисление, до 15-го числа каждого месяца за предыдущий период
• за декабрь, до 15 января
• корректировка после годовой декларации, до конца июня

Что делать компании первого года жизни? База для расчёта отсутствует, но пустоты в системе тоже нет: в течение 15 дней после регистрации вместе с бухгалтером подаётся предварительный расчёт (poreski bilans) с прогнозом дохода до конца года. На основе этого прогноза налоговая назначает первые авансы. Когда сдадите первую годовую декларацию, суммы пересчитают решением (rešenje) на следующий период.

Знакомый программист из Нови-Сада рассказывал: первый год работал спокойно, а на второй забыл про эту особенность и получил пеню. Небольшую, но обидно.

Если в текущем году прибыль резко изменилась (упала или выросла), можно подать корректировочную декларацию и пересчитать авансы. Не терпите переплату полгода, деньги должны работать.

Практический совет: заведите отдельный счёт или хотя бы отметку в календаре на 10-е число каждого месяца. Бухгалтер обычно напоминает, но ответственность на директоре.

Годовая декларация PDP: сроки и подача

Форма называется PDP (Poreska prijava za porez na dobit pravnih lica). Сдаётся электронно через портал ePorezi от Poreska uprava с использованием квалифицированной электронной подписи.

Ключевой дедлайн: 180 дней с момента окончания налогового периода. Для стандартного календарного года это конец июня. Отчёт за 2025 год нужно подать до 29 июня 2026 года включительно.

К декларации прикладываются:

• финансовые отчёты за год (баланс, отчёт о прибылях)
• налоговый баланс (poreski bilans), форма PB1
• пояснительная записка при наличии льгот или переноса убытков

Финансовую отчётность параллельно сдают в APR, Агентство бизнес-реестров. Срок другой: до 30 июня. Это два разных ведомства и две разные подачи, не путайте.

Электронная подпись, отдельная тема. Получить её можно в MUP (МВД) или у сертифицированных провайдеров. Без неё директор не сможет подписать ни одну официальную бумагу.

Ещё один момент, о котором вспоминают в последний момент: серверы ePorezi в конце июня традиционно перегружены. Технический сбой на стороне портала от штрафа не освобождает, доказывать, что «сайт лежал», придётся уже постфактум.

Что делать: если срок подачи приближается, а бухгалтер молчит, пишите ему сами. Ответственность за просрочку несёт директор компании, а не наёмный специалист.

Льготы, вычеты и работа с убытками

Здесь есть за что зацепиться. Сербское законодательство даёт несколько реальных инструментов оптимизации.

Перенос убытков. Убыток текущего года можно переносить на будущие периоды, до 5 лет. То есть если 2025-й закрыли в минус на 500 000 RSD, а в 2026-м получили прибыль 1 000 000 RSD, налоговая база составит только 500 000 RSD.

Ускоренная амортизация для оборудования, участвующего в НИОКР. Ставки повышенные, что позволяет быстрее списывать стоимость техники в расходы.

Освобождение для новых работодателей. При определённых условиях можно получить снижение нагрузки на зарплатный фонд для вновь нанятых сотрудников. Особенно актуально для стартапов.

Двойной вычет расходов на R&D. Квалифицированные затраты на исследования и разработки признаются в размере 200% от фактической суммы. Для IT-компаний, ведущих разработку продукта в Сербии,, самый заметный рычаг.

Режим IP Box. Отдельная тема, о которой стоит спросить консультанта, если ваша фирма получает доход от лицензирования собственного ПО или иных прав интеллектуальной собственности, созданных в Сербии. Ставка на такой доход может быть существенно ниже стандартных 15%.

Отдельно про зарплаты. С 1 января 2025 года необлагаемый минимум по зарплате повышен с 25 000 до 28 423 RSD в месяц. Это влияет на расчёт налога на доход директора и сотрудников, ставка которого составляет 10%. Для справки: минимальная чистая ставка оплаты труда с 1 января 2025 года, 308 RSD в час (против 271 RSD в 2024-м), средняя минимальная чистая зарплата, около 53 592 RSD в месяц. Источник, Министерство финансов.

Совет: перед закрытием года сядьте с бухгалтером и посмотрите, какие льготы вы недоиспользовали. Часто оказывается, что пара документально оформленных расходов на обучение, сертификацию софта или квалифицированные R&D-затраты могут ощутимо снизить базу.

Штрафы и типичные ошибки первого года

Санкции жёсткие. За несданную вовремя декларацию юрлицо получает штраф от 100 000 до 2 000 000 RSD. Отдельно наказывается директор, от 10 000 до 100 000 RSD лично.

За неуплату сбора начисляется пеня по ставке рефинансирования плюс 10 процентных пунктов годовых. За месяц набежит немного, за полгода уже ощутимо.

Топ ошибок русскоязычных владельцев DOO:

1. Забыли про ежемесячные авансовые платежи, самая частая история
2. Пропустили 15-дневный срок для предварительного расчёта после регистрации фирмы
3. Не отделяют личные расходы от корпоративных, оплачивают личные покупки с корпоративной карты без закрывающих документов
4. Не следят за оборотом и пропускают порог обязательной регистрации по НДС (8 000 000 RSD за 12 месяцев)
5. Тянут с электронной подписью и в последний момент не могут подать декларацию
6. Считают, что «нулевая» отчётность не обязательна, она обязательна, даже если фирма не работала

Ещё одна ловушка: договор с иностранным заказчиком в EUR или USD. Курсовые разницы формируют доход или расход и попадают в декларацию. Многие про это не помнят и потом удивляются расхождениям с бухгалтером.

Действие на сегодня: проверьте, что у вас корректно оформлены договоры со всеми зарубежными клиентами, есть переводы на сербский (или английский) и правильные реквизиты для валютного контроля. И раз в квартал запрашивайте у бухгалтера выписку по налоговой карточке компании (kartica poreskog obveznika) из ePorezi, там всплывают копеечные долги и пени, которые могут годами висеть незамеченными.

Чек-лист для учредителя-релоканта

Сохраните и повесьте на видное место.

До запуска бизнеса:

• зарегистрировать фирму в APR
• открыть корпоративный счёт в местном банке
• заключить договор с сертифицированным бухгалтером (knjigovođa)
• оформить квалифицированную электронную подпись директора
• определиться со ставкой НДС и решить, регистрироваться ли в системе PDV добровольно

В первые 15 дней после регистрации:

• подать предварительный расчёт (poreski bilans) с прогнозом дохода
• получить решение налоговой о размере ежемесячных авансов

Ежемесячно:

• до 10 числа передать бухгалтеру все счета и договоры за прошлый месяц
• до 15 числа перечислить авансовый платёж по корпоративному сбору
• проверить остаток на расчётном счёте, чтобы хватило на обязательные платежи

Ежегодно:

• до 29 июня подать декларацию PDP за прошлый год
• до 30 июня сдать финансовую отчётность в APR
• пересчитать авансы, если прибыль изменилась более чем на 20%
• запросить у бухгалтера аудит применимых льгот (R&D, IP Box, освобождения по ФОТ)

Что важно помнить: бухгалтер в Сербии, это партнёр, а не наёмный работник, который снимет с вас всю ответственность. Директор подписывает декларацию, директор отвечает перед государством. Проверяйте цифры, задавайте вопросы, требуйте пояснений. Даже если сербский язык пока даётся с трудом.

И заведите привычку раз в квартал смотреть управленческий отчёт: сколько заработали, сколько потратили, какая ориентировочная база на конец года. Тогда июньский дедлайн не станет неприятным сюрпризом.