Налоги фрилансера в Сербии 2026: paushal vs samostalna

Кто такой preduzetnik и какие режимы доступны в 2026

Допустим, вы переехали в Белград, нашли клиентов на Upwork или продолжаете работать с парой студий из Европы. Через пару месяцев приходит понимание: получать деньги на иностранную карту бесконечно нельзя, а банковский счёт в Raiffeisen или Banca Intesa без статуса быстро вызывает вопросы.

Самый популярный путь для русскоязычных айтишников, дизайнеров и копирайтеров, открыть preduzetnik. Это сербский аналог ИП: физлицо, ведущее самостоятельную деятельность, с шифром делатности (например, 6201 для программистов).

Внутри этого статуса есть два налоговых режима:

• Paušalno oporezivanje (паушал), фиксированный налог, который вам назначает налоговая исходя из шифра деятельности, города и стажа.
• Samostalna delatnost (ведение книг, knjigaš), налог 10% с реальной чистой прибыли плюс взносы.

Третий вариант, режим «фрилансер» (физлицо через портал frilenseri.gov.rs), отдельная история и подходит тем, кто работает эпизодически. Здесь разбираем именно статус предпринимателя.

Не спешите открывать DOO (общество с ограниченной ответственностью), если доход меньше нескольких тысяч евро в месяц. Preduzetnik открывается за пару дней через APR, закрывается тоже быстро, налоговая нагрузка при правильном выборе режима будет ниже, чем у DOO с двойным налогообложением прибыли и дивидендов.

Если планируете стабильный доход выше пары тысяч евро в месяц и хотите белый ВНЖ через бизнес, открывайте preduzetnik сразу, не тяните.

Paušalno oporezivanje: лимиты, ставки и кому подходит

Паушал любят за простоту. Налоговая сама считает вам месячный платёж, бухгалтер почти не нужен, книги доходов вести не надо (только KPO, книга оборота).

Главный лимит на 2026 год, годовой доход не должен превышать 6 000 000 RSD за календарный год с 1 января по 31 декабря (источник: Zakon o porezu na dohodak građana, Član 40). Лимит не уменьшается пропорционально, если вы открылись в середине года, он всегда фиксированный до 31 декабря. Превысили хотя бы на динар, со следующего года автоматом переходите на ведение книг.

Сколько платить ежемесячно? Зависит от:

• шифра деятельности (программисты в 6201, самая «дорогая» категория);
• города (Белград и Нови-Сад дороже Ниша или Крагуеваца);
• возраста предпринимателя и стажа.

Для шифра 6201 в Белграде в 2026 году совокупный платёж (налог + взносы PIO + здравоохранение) у среднестатистического паушальца ориентировочно составляет 35 000–55 000 RSD в месяц (точный диапазон зависит от индексации и индивидуальных коэффициентов; рекомендуем сверяться с актуальными калькуляторами и rešenje из Poreska uprava).

💡 оформить eSIM для интернета за границей — оплата картой РФ и через СБП · партнёрская ссылка

Ещё одна приятная штука: правительство продлило норму, ограничивающую ежегодный рост налоговой базы для паушальцев уровнем не более 10% в год. Действует до конца 2025 года, и сейчас идут разговоры о новом продлении, это спасает айтишников от резкого пересчёта по новой формуле Налоговой службы.

Паушал подходит, если:

• доход стабильный, до 4–4,5 млн RSD в год (оставляйте запас под колебания курса);
• расходы по работе минимальные (ноутбук, подписки);
• не хотите возиться с бухгалтерией.

Samostalna delatnost (вести книги): как считается налог

Здесь логика другая. Вы платите 10% налога с чистой прибыли, то есть с разницы между всеми поступлениями и документально подтверждёнными расходами (Zakon o porezu na dohodak građana, Član 37).

Расходами признаются: аренда офиса/коворкинга, техника, командировки, обучение, услуги подрядчиков, бухгалтер, реклама, банковские комиссии. Всё это уменьшает базу.

Дополнительно вы выбираете одну из двух схем выплаты себе:

1. Без личной зарплаты (bez lične zarade), взносы 35,05% начисляются на чистую прибыль целиком.
2. С личной зарплатой (isplata lične zarade), назначаете себе ежемесячную «зарплату», с неё платите взносы (минимум с базы 40 143 RSD), а налог 10%, с прибыли после вычета этой зарплаты.

Вторая схема почти всегда выгоднее при высоких доходах: вы фиксируете взносы на минимальной базе, а основную прибыль облагаете только 10%.

Структура взносов:

Без бухгалтера здесь не обойтись, расходы на сопровождение и разовые консультации лучше уточнять у местных специалистов. Ошибка в признании расхода может стоить штрафа в десятки тысяч динаров.

Сравнение налоговой нагрузки на примерах доходов

Возьмём айтишника-программиста, шифр 6201, Белград, 2026 год. Цифры паушала ниже, округлённая середина диапазона 35 000–55 000 RSD/мес; в расчётах knjigaš допускаем личную зарплату на минимальной базе 40 143 RSD и отсутствие прочих признаваемых расходов.

Сценарий А: доход 2 400 000 RSD в год (~200 000 RSD/мес)

• Паушал: ~45 000 RSD/мес × 12 = 540 000 RSD в год (22,5% нагрузки).
• Книги с личной зарплатой: взносы с минималки 40 143 RSD × 35,05% ≈ 14 070 RSD/мес × 12 ≈ 168 840 RSD + налог 10% с прибыли после вычета зарплаты (≈ 1 918 000 RSD) ≈ 191 800 RSD ≈ ~360 000 RSD в год.

Книги при таких допущениях выходят дешевле, но паушал проще в администрировании.

Сценарий Б: доход 5 500 000 RSD в год (~458 000 RSD/мес)

• Паушал: те же ~45 000 RSD/мес = 540 000 RSD в год (всего 9,8%!).
• Книги: около 900 000–1 100 000 RSD в год.

Здесь паушал бьёт всех конкурентов. Именно поэтому айтишники сидят в нём до последнего.

Сценарий В: доход 9 000 000 RSD в год

Паушал недоступен, лимит 6 млн превышен. Плюс с 8 000 000 RSD за любые последовательные 12 месяцев (не календарный год, а скользящее окно!) вы обязаны встать на учёт по НДС (PDV) согласно Zakon o porezu na dodatu vrednost, Član 38.

Здесь только книги, плюс счета-фактуры с PDV 20%, плюс отдельная отчётность. Бухгалтер становится не опцией, а необходимостью.

Социальные взносы PIO и здравоохранение в 2026

Это та часть, которую новички часто упускают, считая «свой налог».

Минимальная база для начисления взносов на 2025/2026 гг., 40 143 RSD в месяц. С неё платится 35,05% ≈ 14 070 RSD/мес обязательных взносов, даже если в этот месяц вы заработали ноль.

Что вы получаете взамен:

• сербский медицинский полис (Dom zdravlja, госбольницы);
• стаж для будущей сербской пенсии;
• легальный статус для подачи на boravak (ВНЖ) по основанию «предпринимательство».

У паушальца взносы уже зашиты в общий месячный платёж по rešenju. У knjigaš, считаются отдельно и зависят от выбранной схемы (с личной зарплатой или без).

Совет: даже если уезжаете на месяц в отпуск или клиент пропал, взносы платить надо. Просрочка больше 60 дней закрывает доступ к медицине, а пени накапливаются ежедневно.

Как выбрать режим: пошаговый алгоритм

Чтобы не гадать, пройдитесь по чек-листу:

1. Оцените годовой доход. Меньше 6 млн RSD, паушал на столе. Больше, только книги.
2. Посчитайте расходы по работе. Если они превышают 30–40% дохода, книги выгоднее, потому что уменьшат базу.
3. Проверьте шифр деятельности. Для 6201 (IT) паушал часто математически выгоднее. Для услуг с большими затратами (видеопродакшн, маркетинг с закупкой рекламы), наоборот.
4. Подумайте про PDV. Приближаетесь к 8 млн RSD за любые 12 месяцев, готовьтесь к НДС-регистрации заранее.
5. Учтите стабильность. Паушал требует фиксированный платёж каждый месяц, даже в простой. У knjigaš в плохой месяц вы заплатите только минимальные взносы (~14 070 RSD).
6. Сходите к местному бухгалтеру до подачи заявления в APR. Час консультации обычно окупается экономией десятков тысяч динаров на горизонте года.

Менять режим можно раз в год, подавая заявление до 31 октября на следующий календарный год.

Частые ошибки и риски переквалификации

Главная угроза для русскоязычных фрилансеров, тест самостоятельности (test samostalnosti) от Poreska uprava. Девять критериев: кто определяет рабочее время, чьё оборудование, есть ли другие клиенты, кто несёт риск, и так далее.

Соответствуете 5 из 9 в отношении одного заказчика, этот доход переквалифицируют в скрытые трудовые отношения. Совокупная нагрузка взлетает до 46% вместо ваших комфортных 10–15%.

Типичные провалы:

• единственный клиент уже 2+ года и от него более 70% годового дохода;
• работаете строго 9:00–17:00 по его расписанию;
• ноутбук и софт выдал заказчик;
• у вас есть корпоративная почта вида ваше_имя@клиент.com;
• клиент оплачивает вам «отпуск» и больничные;
• нет своего сайта/портфолио и других проектов.

Как страховаться:

• держите минимум 2–3 активных клиента, ни один не должен давать больше 70% дохода;
• выставляйте инвойсы со своего сайта/реквизитов;
• работайте со своего железа;
• фиксируйте в договоре проектный, а не почасовой характер работ;
• избегайте в контракте слов «отпуск», «рабочий день», «подчинение», это маркеры трудовых отношений;
• ведите портфолио и публичное присутствие.

И последнее: не переписывайте контракты задним числом, когда уже прилетело уведомление о проверке. Это не работает, а вот штраф добавляет. Лучше потратьте вечер сейчас и проверьте свою ситуацию по всем девяти пунктам с местным бухгалтером.