Налог на наследство в Испании 2026: ставки по автономиям

Как устроен налог на наследство в Испании в 2026 году

Представьте: ваш дядя купил квартиру в Аликанте лет двадцать назад, а теперь она достаётся вам. Первый вопрос после звонка от нотариуса звучит примерно так: «И сколько же с этого придётся отдать государству?». Ответ зависит не от Мадрида, а от того, в какой из семнадцати автономий открывается дело.

Испанский налог на наследство и дарение официально называется Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD). Ключевая особенность, которая сбивает с толку почти всех приезжающих из постсоветских стран: платит его сам наследник, а не выделяется он из общей массы имущества. И платить приходится ещё до того, как вы формально вступите в права.

Система устроена двухслойно. На федеральном уровне действует Ley 29/1987, закон, задающий базовую шкалу и группы наследников. А поверх него каждая автономия навешивает свои вычеты, скидки и коэффициенты. Разброс тут колоссальный.

Именно поэтому квартира стоимостью 300 000 евро в одном регионе обойдётся наследнику в несколько сотен евро, а в другом, в десятки тысяч. Ставки одни, а итог, разный.

Испания, редкий пример страны, где налоговая география важнее налогового кодекса.

Что делать: прежде чем считать, узнайте, где физически было последнее место жительства наследодателя за последние пять лет и где находится основная часть имущества. От этого зависит, какие правила применяются.

Федеральная шкала и группы наследников

Базовая прогрессия по закону 29/1987 начинается с 7,65% и доходит до 34%, это ставки до применения региональных льгот. Но есть нюанс: к получившейся сумме применяется повышающий коэффициент, зависящий от степени родства и от того, сколько имущества у наследника уже было. В крайних случаях итоговая нагрузка достигает 81,60% (статья 22 Ley 29/1987).

Наследники делятся на четыре группы:

Именно на группы I и II приходятся все громкие реформы последних лет. Если вы двоюродный брат или гражданский партнёр без официального оформления, готовьтесь к базовым цифрам без поблажек. Отдельная ловушка: гражданские супруги (pareja de hecho) без записи в местном реестре автоматически попадают в Группу IV, то есть считаются посторонними людьми, и коэффициент к ним применяется в полном объёме.

Что делать: уточните свою группу до подачи декларации и, если вы в гражданском браке, зарегистрируйте отношения в реестре той автономии, где находится имущество. Ошибка на этом шаге меняет итоговую сумму в разы.

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

Ставки и льготы по автономиям: сравнение 2026

Ниже, картина по ключевым регионам для наследников групп I и II. Данные, из официальных порталов автономных налоговых агентств.

Разница ощутимая. Наследство в 500 000 евро на Балеарах обойдётся практически бесплатно, а в Астурии тот же случай легко превратится в десятки тысяч евро налога.

Что делать: если у наследодателя есть выбор, где официально проживать последние годы,, это разговор с налоговым консультантом, а не с риелтором. Проверяйте актуальность региональных норм: правительства автономий меняют правила почти каждый бюджетный цикл.

Регионы с минимальным бременем

Разберём четыре автономии, где наследование близким родственником обходится дешевле всего.

Мадрид. Скидка 99% для групп I и II действует стабильно. То есть если по расчёту вышло 20 000 евро налога, платите 200. Столица давно позиционирует себя как налогово-дружелюбный регион, и это одна из причин, почему состоятельные семьи из других частей страны переоформляют резидентство именно сюда.

Андалусия. Тут другая логика: сначала из налоговой базы вычитается 1 000 000 евро на каждого наследника групп I и II, а к остатку применяется скидка 99%. На практике это означает, что подавляющее большинство семей вообще ничего не платит. Реформа сделала регион одним из самых привлекательных для пенсионеров и обеспеченных семей с несколькими детьми.

Валенсия. Скидка 99% работает для супругов, детей и родителей с 28 мая 2023 года. До этого автономия считалась одной из самых дорогих, сейчас она в клубе льготников, и именно поэтому Аликанте и Торревьеха вернулись в топ русскоязычной эмиграции.

Мурсия. Стабильные 99% для близких родственников. Регион редко попадает в заголовки, но по факту предлагает те же условия, что и раскрученный Мадрид, при заметно более низких ценах на недвижимость.

Что делать: при расчёте не путайте «скидку» (bonificación) с «вычетом» (reducción). Первая уменьшает уже посчитанный налог, второй, базу. Автоматически льгота не применяется, её нужно заявить в декларации.

Нерезиденты: граждане ЕС и третьих стран

Долгое время нерезиденты платили строго по федеральной шкале, без права на региональные поблажки. Это било по семьям, где, например, наследник живёт в Москве, а квартира, в Барселоне.

Ситуация изменилась после решения Верховного суда Испании № 242/2018 от 19 февраля 2018 года. Суд подтвердил: нерезиденты, в том числе граждане стран за пределами ЕС (Россия, Великобритания, Украина, Сербия), имеют право применять правила той автономии, где находится наиболее ценная часть наследственного имущества.

Что это значит на практике:

• если наследуете квартиру в Мадриде, применяете мадридскую скидку 99%;
• если основное имущество на Балеарах, попадаете под полное освобождение;
• если недвижимость разбросана по нескольким регионам, привязка идёт к тому, где сосредоточена наибольшая стоимость.

Важный организационный момент: декларация нерезидента подаётся в центральное отделение налоговой службы (Oficina Nacional de Gestión Tributaria в Мадриде), но расчёт производится по ставкам соответствующего региона. Правило работает не автоматически, его нужно заявить с приложенным расчётом по региональным нормам. Инспекторы иногда пытаются насчитать по федеральной шкале, тогда придётся оспаривать, ссылаясь на позицию Верховного суда.

Что делать: храните доказательства местонахождения имущества (кадастровые справки, выписки Nota Simple) отдельной папкой. Пригодятся при спорах.

Как рассчитать и уплатить: сроки, форма 650 и документы

Основной документ, modelo 650 (форма 650), декларация по налогу на наследство. Подаётся в автономное налоговое агентство того региона, чьи правила применяются; для нерезидентов, в мадридскую Oficina Nacional de Gestión Tributaria.

Срок, шесть месяцев со дня смерти наследодателя. Пропустите, начнутся пени и надбавки, а региональные скидки в ряде автономий могут аннулироваться. Заявление о продлении ещё на шесть месяцев подаётся строго в первые пять месяцев.

Отдельно про оценку недвижимости: с 2026 года базой для расчёта служит не рыночная и не кадастровая, а valor de referencia, справочная стоимость, которую устанавливает Dirección General del Catastro. Она нередко выше кадастровой, и оспорить её можно только после уплаты налога, через возврат.

Что понадобится собрать:

• свидетельство о смерти (certificado de defunción) с апостилем и присяжным переводом, если выдано за рубежом;
• справка из реестра завещаний (certificado de últimas voluntades);
• нотариальный акт принятия наследства (escritura de aceptación de herencia);
• оценка имущества: valor de referencia для недвижимости, банковские выписки для счетов;
• документы, подтверждающие родство;
• NIE наследника (без него в Испании невозможно ни зарегистрировать имущество, ни заплатить налог).

Пошаговый порядок выглядит так:

1. Получить certificado de últimas voluntades через двадцать рабочих дней после смерти.
2. Оформить у нотариуса принятие наследства.
3. Заполнить modelo 650 с учётом региональных льгот.
4. Оплатить сумму (или подтвердить нулевую оплату при полной скидке).
5. Зарегистрировать переход прав в Registro de la Propiedad.

Что делать: заложите на всю процедуру минимум четыре месяца и займитесь NIE в первую очередь, в консульствах его оформление тянется неделями, а без номера не двинется ни один шаг.

Легальная оптимизация: что реально работает

Никаких схем «в конверте», только законные инструменты, которыми пользуются местные семьи.

Испанское завещание (testamento). Оформляется у местного нотариуса и касается только активов на территории Испании, не затрагивая имущество в других странах. Экономит наследникам месяцы на переводе, апостилировании и легализации иностранных документов. Стоит несколько сотен евро, окупается многократно.

Дарение при жизни (donación). В ряде автономий скидки на дарение сопоставимы с наследственными. Но есть подводный камень: при дарении недвижимости сам даритель платит подоходный налог (IRPF) на прирост капитала, как при продаже. Поэтому донация выгодна не всегда; считать нужно по обеим сторонам сделки.

Смена налогового резидентства. Если наследодатель переезжает, например, из Астурии в Мадрид и живёт там больше половины срока за последние пять лет, применяются мадридские правила. Это долгосрочное решение, а не трюк в последний момент.

Страхование жизни. Выплаты по полисам имеют отдельные вычеты, не пересекающиеся с общим налогом на наследство. В группах I и II суммы бывают заметными, а сами деньги приходят к бенефициару быстрее, чем оформляется основное наследство,, и их часто используют как раз для уплаты ISD.

Разделение имущества между наследниками. Иногда выгоднее оформить наследство на несколько человек: в Андалусии, где вычет 1 000 000 евро даётся каждому, это радикально меняет картину для крупных состояний.

Правильный выбор региона для инвестиций. Если вы покупаете недвижимость в Испании с прицелом на передачу детям, стоит с самого начала смотреть не только на пляж и цену за квадратный метр, но и на местные ставки.

Что делать: не полагайтесь на общие статьи в интернете (включая эту) как на инструкцию. Найдите местного gestor или налогового адвоката, специализирующегося на sucesiones. Час его времени сэкономит вам месяцы разбирательств и, возможно, десятки тысяч евро.