Соглашение РФ-Испания 2026: зачёт налогов после приостановки

Что случилось с соглашением и какие статьи больше не работают

Представьте: вы переехали в Валенсию два года назад, сдаёте московскую квартиру и получаете дивиденды от российского брокера. Раньше всё было просто, налоги распределялись между странами по понятным правилам. А потом наступил август 2023-го.

Указом Президента РФ № 585 от 08.08.2023 в одностороннем порядке приостановлено действие 19 статей договора об избежании двойного налогообложения с Мадридом. Конкретно: статьи с 5 по 21, статья 23 и пункт 1 Протокола. Под заморозку попали именно те положения, которые устанавливали льготные ставки на дивиденды, проценты, роялти и доходы от недвижимости.

14 июня 2024 года Испания официально приняла это к сведению. В Государственном бюллетене (BOE-A-2024-12111) Министерство иностранных дел публично подтвердило: договорённости 1998 года применяются с учётом российских ограничений. Иными словами, документ не расторгнут, он работает в усечённом виде.

Но есть нюанс, который меняет всю картину. Статья 22 не приостановлена. Именно она описывает сам механизм устранения двойной уплаты налогов. Формально зачёт между странами сохраняется, и это ключевой момент для всех дальнейших действий.

Что делать прямо сейчас: проверьте, какие именно ваши доходы попадают под приостановленные статьи. От этого зависит итоговая нагрузка, и для большинства частных лиц с пассивным доходом она выросла заметно.

Можно ли зачесть испанский налог в России в 2026 году

Короткий ответ: да, можно. Развёрнутый сложнее.

Федеральная налоговая служба РФ официально подтвердила позицию: раз статья 22 продолжает работать, резиденты России вправе зачитывать налоги, уплаченные в Испании, при подаче декларации 3-НДФЛ. Это касается доходов от испанской недвижимости, зарплаты по местному контракту, дивидендов от испанских компаний.

Механика выглядит так:

1. Вы платите налог в Испании по местным ставкам.
2. Получаете официальную справку от Agencia Tributaria о сумме уплаченного.
3. Делаете перевод документа на русский язык у присяжного переводчика (traductor jurado), Google Translate ФНС не примет, и обычная нотариальная заверка перевода с любого языка тоже часто вызывает вопросы. Для подачи в РФ дополнительно нужен апостиль испанского ведомства.
4. Подаёте 3-НДФЛ в России до 30 апреля и прикладываете подтверждение.
5. Налоговая засчитывает уплаченное в Испании в счёт российского обязательства.

Считаем на цифрах. Допустим, вы заплатили в Испании налог с аренды в 1 000 евро, это 89 270 рублей по курсу 89,27 за евро. Ровно эту сумму вы заявляете к вычету в России. Если российский налог с того же дохода вышел в 70 000 рублей, он обнуляется полностью. А вот вернуть переплаченные 19 270 рублей нельзя, зачёт работает строго в пределах российской суммы.

Совет: сохраняйте все платёжные документы из испанской налоговой минимум пять лет. Запрашивать справки задним числом долго и нервно, особенно в разгар сезона деклараций, весной и в начале лета испанские ведомства отвечают неделями.

Как платят налоги испанские резиденты с российских доходов

Если вы прожили в Испании больше 183 дней в году, вы налоговый резидент. И платите со всего мирового дохода, включая поступления из РФ.

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

Ставки IRPF в королевстве прогрессивные: от 19% до 47%. Точная цифра зависит от автономного сообщества: Мадрид традиционно мягче, Каталония и Валенсия жёстче.

Вот примерная сетка для общероссийских доходов:

Годовой доход в евро	Эквивалент в рублях	Ставка IRPF
до 12 450	до 1 111 416	19%
12 450, 20 200	1 111 416, 1 803 254	24%
20 200, 35 200	1 803 254, 3 142 304	30%
35 200, 60 000	3 142 304, 5 356 200	37%
60 000, 300 000	5 356 200, 26 781 000	45%
свыше 300 000	свыше 26 781 000	47%

Расчёты по курсу 89,27 рубля за евро.

Доходы от сбережений и инвестиций облагаются отдельно по своей прогрессивной шкале, от 19% до 28% в зависимости от суммы. Аренда квартиры в Москве, проценты по вкладу в Сбере, дивиденды от Газпрома, всё это пойдёт в испанскую декларацию.

Agencia Tributaria разрешает применять внутренний вычет Deducción por doble imposición internacional по статье 80 закона об IRPF. Это испанский аналог зачёта: налог, удержанный в России, уменьшит испанское обязательство. Важно: вычет ограничен наименьшей из двух сумм, либо реально удержанный российский налог, либо расчётная испанская часть, приходящаяся на этот доход. Переплату в РФ испанская казна не компенсирует.

Что сделать: оформите цифровую подпись Certificado Digital через FNMT в первые же недели после получения NIE. Без неё каждое обращение в Agencia Tributaria превращается в очередь и бумажки. С ней, пять минут в личном кабинете.

Ставки на дивиденды, проценты и роялти после заморозки

Раньше соглашение ограничивало налог у источника по дивидендам пятью или десятью процентами в зависимости от доли участия. Сейчас этих лимитов нет.

Тип дохода (РФ → Испания)	Ставка по СИДН до 08.08.2023	Ставка в 2026 году
Дивиденды	5% или 10%	15%
Проценты	0% или 5%	30%
Роялти	5%	30%
Продажа российской недвижимости нерезидентом	по соглашению	30% от валовой суммы

Источник ставок для нерезидентов, статья 224 НК РФ.

Цифры неприятные, особенно по сравнению с прежними договорными 5–10%. И главное: 30% при продаже недвижимости считаются с полной суммы продажи, без вычета расходов на покупку. Для квартиры, купленной двадцать лет назад, эффективная нагрузка получается убийственной.

Обратное направление тоже изменилось. Испания удерживает с российских получателей дивидендов 19%, с процентов и роялти, 24%. Это стандартные ставки для нерезидентов из стран без действующего соглашения о льготах.

Если вы держите акции Iberdrola или сдаёте квартиру в Барселоне как нерезидент, готовьтесь к удержанию по этим ставкам.

Зачёт в России по-прежнему возможен через статью 22 и подачу 3-НДФЛ. Но реальная нагрузка выросла: то, что раньше делилось пополам, теперь нужно платить полностью в одной юрисдикции с последующим зачётом в другой. И зачёт никогда не покрывает 100%, всегда есть кассовый разрыв на месяцы между удержанием и возвратом.

Рекомендация: пересчитайте доходность ваших российских активов с учётом новых ставок. Возможно, реструктуризация портфеля окажется выгоднее, чем пассивное наблюдение.

Практические шаги: оформляем зачёт и собираем документы

Алгоритм для резидента Испании с доходом из РФ:

1. Получите справку Certificado de residencia fiscal en España от Agencia Tributaria. Заказывается онлайн через личный кабинет с Certificado Digital, готовится около 10 рабочих дней, действует календарный год.
2. Передайте справку российскому источнику выплат (брокеру, банку, нанимателю). Без неё в РФ применят максимальную ставку для нерезидентов автоматически.
3. По окончании российского налогового года запросите у источника справку о доходах и удержанном налоге (бывшая форма 2-НДФЛ, сейчас, приложение к расчёту 6-НДФЛ).
4. Подайте испанскую декларацию Modelo 100 в кампанию IRPF (обычно с апреля по конец июня). В разделе вычетов укажите Deducción por doble imposición internacional с приложением документов из России.

Алгоритм для российского резидента с доходом из Испании:

1. Заплатите налог в Испании, получите подтверждение от Agencia Tributaria.
2. Поставьте на испанском документе апостиль (он покрывает Россию по Гаагской конвенции), затем сделайте перевод на русский присяжным переводчиком или нотариально заверенный перевод в РФ.
3. Подайте 3-НДФЛ в России до 30 апреля следующего года. Приложите оригиналы испанских справок с апостилем и переводы.
4. В декларации заполните Приложение 2, «Доходы от источников за пределами Российской Федерации», и укажите сумму налога к зачёту.

Сделайте сейчас: заведите облачную папку и складывайте туда сканы всех испанских и российских платёжных документов сразу по факту получения. Через два года искать бумажки в архиве, отдельный круг ада.

Риски двойного налогообложения и как их снизить легально

Главный риск очевиден: статус автоматического обмена налоговой информацией между странами никто не отменял. Российская ФНС и испанская Agencia Tributaria по-прежнему видят ваши счета через систему CRS, несмотря на политическое охлаждение.

Что может пойти не так:

• Ваш статус резидента не подтверждён вовремя, и обе страны считают вас своим налогоплательщиком.
• Источник в РФ применил максимальную ставку, потому что вы не предоставили испанский сертификат.
• Документы для зачёта оформлены неправильно, нет апостиля, перевод сделан не присяжным переводчиком,, и ФНС отказала в признании уплаченного за рубежом.
• Вы пропустили срок подачи декларации в одной из стран. В Испании штраф за просрочку, от 50 до 150% от суммы налога плюс пени.

Легальные способы снизить нагрузку:

Точно определитесь со статусом резидента. Если живёте в Испании больше 183 дней или там находится ваш «центр жизненных интересов» (семья, основной бизнес), вы платите там со всех мировых доходов. Если меньше, только с испанских источников.

Рассмотрите статус Autónomo для самозанятой деятельности. Он позволяет вычитать профессиональные расходы (аренда офиса, интернет, профтехника, часть коммуналки при работе из дома) из налогооблагаемой базы. Для фрилансеров с российскими клиентами это часто выгоднее, чем декларировать доход как обычное физлицо.

Используйте региональные различия Испании. Налог на богатство (Impuesto sobre el Patrimonio) в Мадриде обнулён региональным вычетом 100%, а в Каталонии достигает 2,75% на крупные состояния. Для активов свыше миллиона евро разница в выборе автономии измеряется в десятках тысяч евро ежегодно.

Планируйте крупные сделки по календарю резидентства. Если продаёте российскую квартиру и одновременно переезжаете, имеет смысл закрыть сделку в году, когда вы ещё налоговый резидент РФ (там действует льгота по сроку владения свыше 5 лет, 0% налога). Стать испанским резидентом до сделки, значит подставить весь прирост капитала под IRPF до 28%.

Действие: запишитесь на консультацию к gestor или asesor fiscal, специализирующемуся на международных клиентах, в первый же месяц переезда. Самодеятельность с международными налогами обычно дороже профессиональной помощи, одна ошибка в первой декларации тянется штрафами годами.

Часто задаваемые вопросы

Действует ли договор между Россией и Испанией в 2026 году?

Формально документ не расторгнут, но 19 статей приостановлены российской стороной с 8 августа 2023 года. Испания приняла это к сведению в июне 2024-го (BOE-A-2024-12111). Работает только статья 22 о механизме устранения двойной уплаты.

Можно ли зачесть испанский налог при подаче 3-НДФЛ?

Да. ФНС официально подтвердила: поскольку статья 22 не приостановлена, резиденты РФ сохраняют право зачёта. Главное, приложить апостилированные и переведённые присяжным переводчиком документы.

Какая ставка на российские дивиденды для жителей Испании?

15% удерживается у источника в РФ согласно статье 224 НК. Далее в испанской декларации применяется внутренний вычет по статье 80 закона об IRPF, что снижает итоговую нагрузку, но не до нуля.

Нужно ли подавать декларацию в обеих странах?

Если вы резидент только одной, подаёте только там. Если есть доходы из второй страны, декларация подаётся в обеих, но с применением механизма зачёта во избежание двойной уплаты.

Что делать, если налоговая отказала в зачёте?

Подайте письменное возражение с приложением полного пакета документов. На практике отказы чаще связаны с формальными недочётами, отсутствие апостиля, перевод не от присяжного переводчика, нечитаемые сканы. У вас есть три месяца на обжалование решения испанской налоговой и год, российской.

Облагается ли продажа российской квартиры в Испании?

Да, если вы испанский налоговый резидент. Прирост капитала включается в IRPF по шкале сбережений 19–28%. Российский налог (13% или 15%) можно зачесть. Учтите: испанская казна признаёт расходы на покупку только по документам, переведённым присяжным переводчиком, без них квартиру посчитают «купленной за ноль» и обложат всю сумму продажи.

Сколько лет хранить документы?

В России, минимум 5 лет после окончания налогового периода (срок налоговой проверки). В Испании, 4 года стандартного срока давности, но при крупных суммах или подозрении на нарушения он продлевается до 10 лет. Безопасный минимум, 5 лет, для сделок с недвижимостью, пока владеете объектом плюс ещё 5 лет после продажи.