КИК для релоканта в Испании 2026: гид по декларированию

Когда испанский налоговый резидент обязан вспомнить про КИК

Представьте: вы переехали в Валенсию полтора года назад, живёте по обычной рабочей визе, а в Москве осталась ваша ООО-шка. Клиенты платят на российский счёт, вы иногда снимаете дивиденды. Кажется, что это ваше личное дело и Испании до него нет.

Испании есть. Как только вы провели здесь больше 183 дней в календарном году или центр ваших жизненных интересов оказался тут, вы стали налоговым резидентом. А значит, обязаны отчитываться о мировом доходе, включая прибыль подконтрольных иностранных фирм.

Правило контролируемой иностранной компании (по-испански Transparencia Fiscal Internacional, TFI) заставляет включать прибыль такой фирмы в вашу личную декларацию IRPF, даже если вы не выводили дивиденды. Логика простая: раз вы контролируете, значит распоряжаетесь.

Исключение одно и важное: если вы оформили специальный режим Beckham Law, Régimen especial de trabajadores desplazados (тот самый, что дают обладателям визы цифрового кочевника и части релокантов по рабочему контракту), то первые шесть лет платите налог как нерезидент через IRNR, только с испанских доходов, без обязательств по TFI и без Modelo 720. Проверьте свой статус в личном кабинете Agencia Tributaria: если там стоит IRNR-режим, выдохните. Если обычный IRPF, читайте дальше.

Критерии контроля и «плохого» дохода по испанским правилам 2026

Статья 91 закона Ley 35/2006 задаёт два фильтра, которые должны сработать одновременно.

Фильтр контроля. Вы вместе с супругой, родителями, детьми, братьями и сёстрами владеете 50% или более капитала, голосов, прибыли или собственного капитала иностранной компании. Не 50% лично вы, а совокупно с ближайшей роднёй. Многие релоканты попадаются именно тут: думают, что раз у них 40%, то правила не про них, а брат с такой же долей в той же ООО уже делает вас контролирующим лицом.

Фильтр налоговой нагрузки. Иностранная компания заплатила налог на прибыль меньше 75% от той суммы, которую заплатила бы в Испании. Стандартная ставка Impuesto sobre Sociedades, 25%, поэтому пороговая эффективная ставка получается 18,75%. Российская ООО на общей системе платит 20% (а с 2026 года ставка выросла до 25%), но реальная эффективная ставка часто ниже из-за вычетов и убытков прошлых лет.

Проверим на цифрах. Прибыль вашей ООО, €10 000. Испанский налог по ставке 25% составил бы €2 500. Пороговые 75% от него, это €1 875. Если фирма фактически заплатила в России меньше €1 875 налога на прибыль (то есть по эффективной ставке ниже 18,75%), TFI срабатывает, и разница пойдёт в вашу личную базу IRPF.

Дальше смотрят на характер дохода. Правила бьют по пассивной прибыли:

• дивиденды и проценты
• роялти и лицензионные платежи
• доход от аренды недвижимости, не связанной с реальной деятельностью
• прибыль от продажи финансовых активов
• доход от услуг связанным лицам, если у компании нет реального персонала и офиса

Если больше 15% прибыли фирмы приходится на эти категории, испанская налоговая включает соответствующую часть в вашу личную базу. Активная торговая деятельность с сотрудниками и офисом обычно выпадает из-под удара, но с 2026 года есть жирный нюанс.

Российская ООО у релоканта: что именно платить в Испании

Приказом HFP/115/2023 Минфин Испании внёс Россию в список несотрудничающих юрисдикций. По-простому, в офшоры. Для владельца российской компании это меняет игру.

Во-первых, отменяются «безопасные гавани». Раньше можно было доказать, что фирма ведёт реальный бизнес в стране ЕС или в юрисдикции с нормальным обменом информацией, и уйти от TFI. С Россией этот аргумент больше не работает автоматически, сам факт нахождения в чёрном списке порождает презумпцию, что доход пассивный, пока вы не докажете обратное.

Во-вторых, бремя доказательства реальной экономической субстанции целиком на вас. Нужно показывать инспектору договоры аренды офиса в Москве, штатное расписание, зарплатные ведомости, счета за коммуналку и связь, подтверждения того, что решения принимаются там, а не из вашей квартиры в Барселоне.

Если субстанцию доказать не удастся, всю прибыль ООО заставят задекларировать в вашей IRPF по прогрессивной шкале общей базы, а не по льготным ставкам на сбережения. В некоторых автономных сообществах (Каталония, Валенсия) верхняя маржинальная ставка достигает 47–50%. Это принципиальная разница с обычным дивидендом.

Как считается налог, если TFI сработал:

Пример на цифрах. Прибыль вашей ООО за 2025 год, 5 миллионов рублей, ваша доля 100%. По курсу 86,59 рубля за евро это примерно €57 743. Компания заплатила в России налог на прибыль 25%, то есть 1,25 миллиона рублей (около €14 435). В испанскую базу пойдёт вся ваша доля прибыли. Налог IRPF по прогрессии на сбережения составит около €11 900, из которых зачтётся уплаченный в РФ. Если российский налог больше испанского, доплачивать в Испании нечего, но декларацию всё равно подать нужно.

Совет: держите отдельную папку с переводом устава, выписки из ЕГРЮЛ и годовой отчётности на испанский, заверенным присяжным переводчиком (traductor jurado). Без этого инспектор просто не примет ваши расчёты.

Испанская SL как альтернатива: где считать выгоднее

Многие релоканты приходят к мысли перевести бизнес в Sociedad Limitada. Разберём по пунктам, где это правда выгоднее, а где миф.

Испанская SL платит корпоративный налог 25%. Молодые компании в первые два прибыльных года, 15%. Минимальный уставный капитал, €1 (с октября 2022 года по Ley 18/2022 «Ley Crea y Crece»; при капитале ниже €3 000 действуют особые правила о резервировании 20% прибыли и субсидиарной ответственности учредителей). Дивиденды владельцу-физлицу облагаются IRPF на сбережения по тем же ставкам 19–30%, но с зачётом уже уплаченного корпоративного налога через механизм déduction.

Сравнение для условной прибыли €60 000 в год:

Главное преимущество SL не в ставках, а в том, что налог с личного дохода вы платите только когда реально забираете деньги. Российская фирма под TFI облагается «по начислению»: прибыль есть на бумаге, дивидендов не было, а платить надо.

Минус SL: содержание стоит денег. Бухгалтер, €80–150 в месяц, ежегодная отчётность в Registro Mercantil, обязательные соцвзносы за руководителя-autónomo societario около €400 в месяц.

Если оборот меньше €30 000 в год, SL часто не окупается. Выше, начинает работать. Отдельный бонус, с испанской SL вы перестаёте быть в глазах Agencia Tributaria «владельцем актива в юрисдикции из чёрного списка», а это снимает половину головной боли ещё до расчёта налогов.

Формы, сроки и штрафы Agencia Tributaria

Три ключевых бланка, которые вам предстоит освоить.

Modelo 100, годовая декларация IRPF. Сюда включается вменённая прибыль КИК. Подача с апреля по конец июня следующего года.

Modelo 720, информационная декларация об иностранных активах. Обязательна, если сумма долей, ценных бумаг и паёв в зарубежных компаниях на 31 декабря превышает €50 000 или средний остаток за четвёртый квартал выше этой планки. Сроки: с 1 января по 31 марта.

Modelo 721, то же самое для криптоактивов на иностранных биржах, порог тот же €50 000. Появился с отчётности за 2023 год, первые подачи прошли в первом квартале 2024-го.

Штрафы за неподачу или недостоверные данные жёсткие: от €150 за формальные нарушения до 50–150% от неуплаченного налога при доначислениях. Конституционный суд Испании в 2026 году отменил конфискационные штрафы прошлой редакции Modelo 720 (те самые €5 000 за строку и минимум €10 000), но текущие санкции всё равно ощутимы, особенно если инспектор докажет умысел.

Заведите напоминание на 15 марта. Это последний спокойный день, чтобы успеть с Modelo 720 без спешки.

Двойное налогообложение: соглашение РФ–Испания в подвешенном состоянии

Россия в августе 2023 года приостановила ключевые статьи СИДН с Испанией, Испания симметрично ответила. Формально договор не денонсирован, его практическое применение заморожено, и это порождает целый класс спорных ситуаций. Что это значит для вас на практике.

Механизм зачёта уплаченного в РФ налога на прибыль формально остался, испанское внутреннее законодательство позволяет зачитывать иностранные налоги против IRPF даже без действующего соглашения. Но льготные ставки у источника (5% на дивиденды вместо 15%) больше не применяются, и льготный зачёт по правилам СИДН тоже под вопросом.

Если ваша ООО платит вам дивиденды, российский налог у источника, 15%. Испания даст зачёт, но только в пределах испанского налога на эту же сумму. Разницу вы теряете. В худшем сценарии, если инспектор откажет в зачёте из-за отсутствия действующего соглашения, вы платите оба налога полностью.

Держите под рукой справки по форме 2-НДФЛ и подтверждения уплаты корпоративного налога с апостилем и переводом присяжного переводчика. Без документов зачёт не дадут. И подумайте дважды, прежде чем выводить крупные дивиденды прямо сейчас, иногда выгоднее оставить прибыль в компании до прояснения ситуации.

Пошаговый чек-лист: от учёта прибыли до подачи Modelo 720 и IRPF

Сохраните и пройдитесь по пунктам в январе, когда будете готовить документы за прошлый год.

1. Проверьте свой налоговый статус. Обычный IRPF или Beckham Law? Если второе, дальше не читайте, вас не касается.
2. Составьте список зарубежных активов на 31 декабря. Доли в компаниях, счета, ценные бумаги, крипта. Считайте по официальному курсу на конец года.
3. Если сумма выше €50 000, готовьте Modelo 720 (и Modelo 721 для крипты). Срок до 31 марта.
4. Возьмите годовую отчётность вашей ООО. Прибыль до налогообложения, уплаченный налог, характер доходов.
5. Определите, срабатывает ли TFI. Контроль 50%+ вместе с роднёй? Эффективная ставка ниже 18,75%? Пассивные доходы выше 15%?
6. Если срабатывает, посчитайте вашу долю прибыли по курсу 86,59 руб/евро и включите в базу Modelo 100.
7. Приложите документы о российском налоге для зачёта. С переводом присяжного переводчика (traductor jurado).
8. Подайте Modelo 100 до конца июня. Лучше через gestor’а в первый раз, дальше сами.
9. Взвесьте перевод бизнеса в SL. Если прибыль стабильно выше €40 000 в год, посчитайте с бухгалтером двухлетнюю модель.

Первую декларацию не пытайтесь заполнить самостоятельно. Найдите gestor’а или asesor fiscal, который специализируется на релокантах из России, заплатите €300–500 за сопровождение и запомните алгоритм. Со второго года справитесь сами.