Что такое КИК и почему ваша тайская Co.,Ltd попадает под правила

Представьте: вы открыли в Пхукете уютную Co.,Ltd, чтобы вести бар, консалтинг или онлайн-школу. Юридически всё сделано правильно, по тайским законам. А через полгода получаете письмо от российской налоговой: «Уведомите об участии».

Сюрприз? Не должно быть. Пока вы остаётесь налоговым резидентом РФ (провели там 183+ дня в календарном году), российское государство считает вашу зарубежную фирму контролируемой иностранной компанией.

Правила простые. Вы попадаете под них, если:

владеете более 25% тайской компании напрямую или через номиналов;
владеете более 10%, и при этом суммарно россияне держат в фирме больше половины;
фактически принимаете ключевые решения, даже без доли в реестре DBD.

Тайская специфика: местное законодательство требует, чтобы 51% Co.,Ltd принадлежал гражданам королевства. Многие россияне используют номинальных партнёров и голосующие акции, оставляя себе 49% + контроль. Для ФНС это ровно то же самое, что 100%. Ваши 49% всё равно вдвое выше порога в 25%, а фактический контроль оценивается по сути, а не по бумажке.

Вывод: если вы бенефициар тайской фирмы и живёте в России, отчитываться придётся. Даже если дивиденды не выводили. Держите под рукой актуальную выписку из реестра акционеров по форме BOJ 5, именно она подтверждает размер вашей доли на конец отчётного периода.

Сроки в 2026 году: не перепутайте два разных уведомления

Многие путают уведомление об участии с ежегодным отчётом. Это разные документы с разными дедлайнами.

Что подаём	Когда	Кому
Уведомление об участии	В течение 3 месяцев с даты, когда доля превысила 10%	Разово при открытии/покупке
Уведомление о КИК (ежегодное)	До 30 апреля 2026 за 2025 год	Физлицам ежегодно
То же для юрлиц	До 20 марта 2026	Организациям-контролёрам

Отчётный период у тайских компаний обычно совпадает с календарным годом, но не всегда. Если ваш финансовый год в Co.,Ltd закрывается, скажем, 31 марта, прибыль за период, закончившийся в 2025-м, попадает в отчёт 2026 года.

Проверьте дату закрытия в свидетельстве DBD. Именно она определяет, за какой период отчитываться.

Какие документы приложить

К апрельскому отчёту физлицо прикладывает финансовую отчётность фирмы. И это самая болезненная часть для россиян с тайской юрлицом.

Nimatica · разработка сайтовСамый красивый сайт в вашей нише. Спорим?Проектируем и собираем сайты и сервисы под ключ.Перейти на nimatica.com

В Таиланде каждая Co.,Ltd обязана:

сдавать годовую отчётность в Департамент развития бизнеса (DBD);
проходить обязательный аудит у лицензированного тайского CPA, независимо от оборота;
сдавать корпоративную декларацию PND 50 в Revenue Department в течение 150 дней после окончания финансового года.

Хорошая новость: аудированный отчёт у вас уже будет физически, тайское право этого требует. Без подписи аудитора документы не примет ни DBD, ни Revenue Department. Плохая новость: его нужно перевести на русский. Нотариальное заверение перевода ФНС строго не требует, но перевод должен быть точным и содержать все статьи баланса без искажений. Нотариальный перевод по Бангкоку стоит от 3 000 до 6 000 THB за пакет документов (это примерно 7 000–14 000 ₽).

Что реально приложить:

Аудированный баланс и отчёт о прибылях и убытках (Financial Statements).
Аудиторское заключение с подписью тайского CPA.
Копию PND 50, тайской корпоративной декларации.
Расчёт прибыли по правилам главы 25 НК РФ (нужен ваш российский бухгалтер).

Если аудит ещё не готов к 30 апреля, это не повод не подавать. Отчётность досдаётся, штраф за задержку самого уведомления гораздо больнее.

Расчёт прибыли и налог: где спрятан порог 10 миллионов

Здесь работает двухуровневая логика. Сначала считаем прибыль, потом смотрим, платить ли налог в РФ.

Прибыль КИК берётся либо из финансовой отчётности (если Таиланд, «правильная» юрисдикция без чёрного списка ФНС, а он не в списке), либо пересчитывается по главе 25 НК. Первый вариант проще.

Порог освобождения от уплаты: если прибыль тайской фирмы меньше 10 000 000 ₽ в год, российский налог не платится. Но отчёт всё равно сдаётся. Пропустите, штраф.

Считаем примерно. Тайская Co.,Ltd заработала за год 4 000 000 THB чистой прибыли. В рублях это 4 000 000 × 2,33 ≈ 9 320 000 ₽. Порог не превышен, налог в РФ = 0. Отчёт сдаём.

А если прибыль 6 000 000 THB (это ≈ 13 980 000 ₽)? Порог пробит, платим НДФЛ по прогрессивной шкале с суммы прибыли КИК. Причём налог, уплаченный в Таиланде по ставке CIT 20%, можно зачесть, двойного налогообложения нет благодаря соглашению между РФ и королевством.

Малый тайский бизнес пользуется льготой:

0% на первые 300 000 THB прибыли (около 699 000 ₽);
15% на прибыль от 300 001 до 3 000 000 THB (примерно до 6 990 000 ₽);
полная ставка 20%, на всё, что выше.

Есть и другие основания для освобождения:

активная операционная деятельность (не пассивные доходы);
фирма, банк или страховая с лицензией;
эффективная ставка налога в Таиланде ≥ 75% от российской.

Последний пункт часто спасает: тайские 20% при средневзвешенной ставке РФ около 20% дают освобождение автоматически. Но это надо доказать документами, храните все квитанции об уплате CIT в Таиланде.

Валютный резидент против налогового

Тонкое место, где спотыкаются даже юристы.

Налоговый резидент РФ, тот, кто провёл в стране 183 дня за 12 месяцев. Именно он обязан подавать уведомления о КИК и платить налог с прибыли контролируемой фирмы.

Валютный резидент, гражданин РФ. Обязанности: отчёты о движении средств по зарубежным счетам, уведомления об открытии счёта.

Если вы уехали в Таиланд надолго и в 2026 году были в России меньше 183 дней, с налогового учёта по КИК снимаетесь. Но валютным резидентом остаётесь: счета компании и личные счета в Bangkok Bank или Kasikorn всё равно отчитываются.

Важный момент: статус определяется по итогам года. Если 30 апреля 2026 ещё непонятно, наберёте ли вы 183 дня, подавайте отчёт как резидент, потом при необходимости корректируйте. И считайте дни строго по штампам в загранпаспорте, сохраняйте посадочные талоны, они пригодятся при спорах.

С другой стороны, тайская сторона. С 1 января 2024 года вступили в силу инструкции Департамента доходов № Paw 161/2566 и Paw 162/2566: налоговые резиденты Таиланда (180+ дней в году) облагаются подоходным налогом на любые иностранные доходы, ввозимые в страну,, независимо от того, в каком налоговом периоде эти доходы были получены. Раньше действовало правило «принёс не в год получения, не облагается», теперь оно отменено. Это напрямую бьёт по схеме «вывожу дивиденды из своей же Co.,Ltd на свой личный счёт в Kasikorn».

Штрафы и типичные ошибки

Цифры простые и суровые:

500 000 ₽, за непредставление уведомления о КИК за каждую компанию (ст. 129.6 НК РФ);
500 000 ₽, за непредставление финансовой отчётности вместе с уведомлением;
50 000 ₽, за неподачу уведомления об участии;
20% от суммы неуплаченного налога (минимум 100 000 ₽), если прибыль пробила порог, а вы промолчали.

За одну забытую компанию можно легко словить миллион рублей штрафа только по двум базовым позициям.

Что чаще всего идёт не так:

Владелец думает, что раз у него «только 49%», отчитываться не надо. Надо, из-за фактического контроля и превышения порога 25%.
Забывают про уведомление об участии при открытии компании. Дедлайн, три месяца с даты регистрации или покупки доли, а не «когда получу первую прибыль».
Считают, что убыточная фирма освобождает от отчётности. Не освобождает. Убыток тоже декларируется.
Не берут аудит вовремя. Тайские CPA в феврале-марте перегружены, запись, за 2 месяца.
Забывают приложить финансовую отчётность к уведомлению. Штраф за это, отдельный, ещё 500 000 ₽.

И финальный аргумент против стратегии «авось не узнают»: Таиланд участвует в автоматическом обмене финансовой информацией (CRS). Данные о счетах и бенефициарах уходят в ФНС автоматически, через OECD.

Чек-лист владельцу Co.,Ltd до 30 апреля 2026

Пройдите по пунктам сейчас, чтобы весной не бегать:

Проверьте статус резидентства РФ за 2025 год. Посчитайте дни по штампам. Если больше 183, вы под правилами.
Найдите свидетельство DBD и форму BOJ 5. Уточните дату окончания финансового года и размер доли.
Забронируйте тайского аудитора уже в январе. Лицензированный CPA с подписью нужен обязательно.
Сдайте PND 50 в Revenue Department в течение 150 дней после закрытия финансового года.
Запросите у тайского бухгалтера аудированную отчётность с отметкой DBD о сдаче.
Переведите аудированный отчёт на русский. Нотариальное заверение необязательно, но перевод должен быть точным.
Посчитайте прибыль в рублях по среднегодовому курсу ЦБ. Сравните с порогом 10 миллионов.
Проверьте право на освобождение от уплаты налога (эффективная ставка, активная деятельность).
Подайте уведомление о КИК через Личный кабинет налогоплательщика до 30 апреля 2026.
Приложите финансовую отчётность и PND 50 одним пакетом. Сохраните квитанцию о приёме.

Если сомневаетесь хотя бы в одном пункте, идите к российскому налоговому консультанту с опытом по Юго-Восточной Азии. Один час консультации дешевле полумиллионного штрафа в тысячи раз.