Тайская налоговая резидентность 2026: правило 180 дней

Что такое налоговая резидентность в Таиланде и зачем её считать

Представьте: вы полтора года катаетесь между Пхукетом и Чиангмаем, работаете на удалёнке, получаете зарплату на европейский счёт. И вдруг знакомый за кофе на Нимман спрашивает: «А ты вообще в курсе, что уже должен здесь налоги платить?»

Пауза. Кофе стынет. Google открывается.

Именно так у большинства релокантов и начинается знакомство с местным фискальным статусом. Королевство считает вас своим налогоплательщиком по одному-единственному критерию, по количеству дней, которые вы физически провели на его территории в течение календарного года. Не по типу визы, не по договору аренды, не по банковскому счёту. Только дни. Учебная, семейная, элитная, туристическая, Non-B, фискальному ведомству всё равно, штамп в паспорте не влияет на арифметику.

Порог простой: 180 суток за год с 1 января по 31 декабря. Проведёте больше, становитесь резидентом со всеми вытекающими. Проведёте меньше, платите налог только с доходов, полученных внутри страны (аренда местной квартиры, тайская зарплата, дивиденды от местных компаний). Для нерезидентов, кстати, работает отдельная фиксированная ставка налога у источника на дивиденды, 10%.

Зачем вообще это считать самому, если есть бухгалтер? Потому что бухгалтер появится в вашей жизни уже по факту статуса. А решение, переступать порог или нет, принимаете вы сами, планируя поездки за полгода вперёд.

Первое действие уже сегодня: заведите заметку в телефоне с двумя цифрами: сколько дней в этом году вы уже провели в королевстве и сколько ещё планируете.

Правило 180 дней: как работает подсчёт по календарному году

Здесь важно уловить главное: счётчик обнуляется каждое 1 января. Не через 12 месяцев с момента прилёта, не с даты получения визы, не с годовщины аренды кондо. Именно с первого января.

Основание, раздел 41 Налогового кодекса королевства (Revenue Code), опубликованного Департаментом доходов на rd.go.th/english/37749.html. Формулировка предельно лаконичная: любое физическое лицо, находящееся на территории страны в общей сложности 180 дней или более в течение налогового периода, признаётся резидентом для целей подоходного налога.

Что из этого следует практически:

• Дни не обязаны идти подряд. Можно въехать на месяц, улететь на два, вернуться на полгода, суммируется всё.
• Прошлогодние дни не переносятся. Провели с сентября по декабрь 2025 года четыре месяца, потом в январе–мае 2026 ещё пять, за 2025 год вы не резидент (меньше 180), за 2026, резидент (больше 180).
• Считаются календарные сутки нахождения, а не «полные визовые дни».

Если пересечь порог 30 июня, вы становитесь резидентом задним числом за весь год, а не только за оставшиеся полгода. Статус применяется ко всему налоговому периоду целиком.

Практический совет: ведите таблицу с двумя столбцами, дата въезда и дата выезда. В конце каждого квартала подбивайте сумму. К октябрю уже видно, куда движется год.

Как считать дни: въезд, выезд, транзиты и частичные сутки

Вот тут начинается зона, где регулярно спотыкаются даже опытные экспаты.

Официальной инструкции с точностью до часа Департамент доходов не публиковал. На практике фискальные консультанты и юристы применяют логику паспортных штампов: день въезда и день выезда засчитываются как полные сутки пребывания, даже если вы провели в стране два часа между рейсами. Это правило работает и против вас, и в вашу пользу.

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

Против, очевидно: короткая ночёвка растягивается в фискальном учёте.

В вашу пользу, тоже реальный сценарий: прилетели в Бангкок 10 мая в 23:30, улетели 15 мая в 00:15. Физически пять полных ночей и минимум активного времени, но в зачёт идут все шесть календарных суток, с 10 по 15 включительно. Штампы вас щедро округляют.

Транзит через Суварнабхуми без прохождения паспортного контроля, не день. Штампа нет, юридически вы в стране не были.

А вот транзит с ночёвкой в отеле у аэропорта, когда вам пришлось пройти иммиграционную стойку и получить отметку,, уже полноценные сутки. Даже если вы вылетели через 14 часов.

Что делать: после каждой поездки сразу вносите даты в таблицу, глядя на штампы. Через полгода вы уже не вспомните, во сколько был вылет. И закладывайте один-два дня запаса при подсчёте, ночные вылеты коварны.

Документы и доказательства пребывания: штампы, TM-форма, договоры

Когда Департамент доходов (или ваш будущий бухгалтер) захочет убедиться в вашем статусе, честного слова недостаточно. Нужны бумаги.

Основной документ, паспорт со штампами иммиграционной службы. Именно по ним считается всё. Если вы въезжали на разные паспорта (например, обменяли документ в середине года), берите с собой обе книжки. Если штамп смазан или выцвел, можно запросить справку о пересечениях границы (Certificate of Entry and Departure) в Иммиграционном бюро; это официальная выписка из базы, которая перекрывает любые сомнения.

Второй уровень, форма TM.30 (уведомление о месте проживания, которое подаёт арендодатель или отель) и TM.47 (90-дневная отчётность для тех, кто на длинных визах). Эти бумаги подтверждают не просто въезд, а фактическое проживание по адресу.

Дополнительные доказательства, которые пригодятся при проверке:

• договор аренды жилья с датами и подписью лендлорда;
• квитанции об оплате электричества и воды на ваше имя;
• выписка с тайского банковского счёта, где видны регулярные транзакции внутри страны;
• медицинские справки, страховые полисы, счета от клиник;
• сохранённые электронные посадочные талоны, они точно фиксируют дату и время пересечения границы, если штамп подведёт.

Отдельно про TIN, индивидуальный налоговый номер. Его выдают в районном офисе Revenue Department по адресу вашего проживания. Понадобится копия паспорта, копия визы, договор аренды и форма TM.30. Процедура бесплатная, номер присваивают в тот же день. Если вам нужно подтвердить резидентский статус для зарубежных банков или налоговых, на базе TIN оформляется отдельный сертификат налогового резидентства (Certificate of Residence, форма R.O.22).

Совет: сделайте фотографии всех штампов сразу после каждого прилёта. Если паспорт потеряется или чернила выцветут (а тайские штампы часто бледнеют за пару лет), у вас останется резерв в облаке.

Последствия статуса резидента: налог на зарубежный доход с 2026–2026

Раньше схема была почти вегетарианская: живёшь в королевстве больше полугода, но платишь налог только с того зарубежного дохода, который завёл в страну в том же году, что и заработал. Отложил перевод на январь следующего года, освобождён.

С 1 января 2024 года всё изменилось. Инструкции Департамента доходов Paw. 161/2023 и Paw. 162/2023 отменили эту лазейку. Теперь любой заграничный доход, ввезённый в королевство, облагается местным подоходным налогом независимо от того, когда он был получен. Единственное исключение, доходы, сформированные до 1 января 2024 года: их можно ввозить без налоговых последствий. Разъяснения детально разобраны в аналитике PwC.

Ставки прогрессивные, официальная таблица размещена на rd.go.th/english/6045.html:

Для ориентира: 150 000 бат, это примерно 352 500 рублей по текущему курсу, порог максимальной ставки в 5 миллионов бат, около 11,75 миллиона рублей.

Не забывайте и про смежные ставки, которые могут коснуться вас как бытового потребителя или инвестора. VAT в королевстве держится на льготном уровне 7%, продление действует до 30 сентября 2025 года, после чего правительство планирует вернуть исторические 10%. А если вы выводите дивиденды из тайских компаний как нерезидент, с них удержат 10% у источника.

Отдельная история, законопроект об общемировом налогообложении, который Департамент доходов вынес на публичные консультации летом 2024 года. Если его примут, статус резидента будет означать обязанность платить налог со всех зарубежных доходов, даже если вы их вообще не переводили в страну. Обсуждение подробно разбирают юристы Baker McKenzie. На февраль 2026 года закон ещё не принят, но следить за новостями стоит, потенциальный срок вступления в силу указывался в диапазоне 2025–2026 годов.

Что предпринять: если ваш годовой доход превышает 750 000 бат (примерно 1,76 миллиона рублей), рассчитайте эффективную ставку заранее и сравните с налогом в стране источника. У королевства есть соглашения об избежании двойного налогообложения с большинством крупных экономик, включая Россию.

Типичные ошибки и пограничные ситуации (визаран, длинные поездки)

Классический провал: человек уверен, что «визаранил каждые 60 дней, значит, ничего не должен». А по факту суммарно провёл в стране 210 дней. Резидент со всеми обязанностями.

Другая ловушка, деловые поездки в соседние Камбоджу или Лаос на неделю-две. Люди по инерции считают их «отсутствием», но забывают, что оставшиеся 340 дней в году всё равно перекрывают порог. Плюс сам «выезд на выходные», не минус два дня, а ноль: суббота (день выезда) и воскресенье (день въезда) отправляются в тайскую копилку по правилу штампов.

Ещё одна пограничная история, переезд в середине года. Прилетели впервые 10 июля. До 31 декабря, 175 дней. Ура, не резидент? Формально да, за этот год. Но если вы уже 5 января следующего года всё ещё здесь, счётчик начнётся заново, и к началу июля вы автоматически пересечёте порог.

Что ещё регулярно упускают:

• Тип визы не спасает. Учебная, семейная, Elite, LTR, пенсионная, статус налогового резидента определяется только днями, а не категорией штампа.
• Дни при смене визы внутри страны (например, при экстеншене в иммиграционном офисе Chaeng Wattana) не создают «пустоты», вы всё время на территории.
• Госпитализация в Bumrungrad или другой клинике тоже считается пребыванием, даже без активности снаружи.
• Овербудет без выезда (просрочка визы) не отменяет факта нахождения. Дни капают, статус зарабатывается.
• Морские круизы из Пхукета с заходом в иностранные порты юридически считаются выездом с момента отплытия и въездом с момента возврата.

Действие: если к октябрю сумма подходит к 170–175, а вы не готовы к статусу, планируйте выезд минимум на весь ноябрь и декабрь. Возвращаться до Нового года смысла нет.

Чек-лист: как не ошибиться с подсчётом и что делать при 180+ днях

Короткий алгоритм на каждый календарный год:

1. Январь. Обнулите счётчик. Заведите таблицу с колонками «въезд», «выезд», «дней», «сумма нарастающим».
2. Каждая поездка. Вносите даты по штампам сразу, пока свежо. Сохраняйте посадочные талоны в облаке.
3. Конец каждого квартала. Сверяйте сумму. К июню должно быть понятно, куда движется год.
4. При приближении к 170 дням. Решите сознательно: пересекаем порог и оформляем TIN или выезжаем.
5. Если решили стать резидентом. Идите в районный офис Revenue Department с паспортом, договором аренды и формой TM.30. Получите TIN. При необходимости, сертификат резидентства R.O.22.
6. Разделите источники дохода. Отдельно, тайские (местная зарплата, аренда, дивиденды), отдельно, зарубежные ввозимые, отдельно, довоенные «до 1 января 2024». Ставки и режимы разные.
7. Проверьте договор об избежании двойного налогообложения между вашей родной юрисдикцией и Таиландом. Соберите подтверждения уплаты налогов у источника, они зачтутся.
8. Февраль–март следующего года. Подайте декларацию PND.90 или PND.91 до 31 марта (для бумажной формы) или до 8 апреля (онлайн через систему E-Filing).
9. При переводе денег из-за границы. Сохраняйте банковские выписки со стороны отправителя. Это будет доказательством, что именно за деньги были ввезены и когда.

Одна финальная мысль: статус резидента королевства, не приговор и не подарок. Это инструмент. Для одних он выгоден (низкие ставки на небольшие доходы, отсутствие налога на первые 150 000 бат в год). Для других, обременение (высокие ставки на крупные капиталы, необходимость декларировать переводы).

Считайте дни осознанно, храните штампы в облаке, а решение принимайте не в декабре с чемоданом на пороге, а в июле с калькулятором.