Налоговое резидентство Таиланда: правило 183 дней и нюансы

Что такое налоговое резидентство в Таиланде и кому оно важно

Представьте: вы переехали в Бангкок в марте, работаете удалёнкой на европейскую компанию, зарплата капает на счёт в Tinkoff или Wise. Кажется, что Таиланд тут вообще ни при чём, верно? А вот и нет.

С момента, когда вы пересекаете определённый порог пребывания, страна начинает считать вас «своим» для фискальных целей. Это меняет правила игры довольно сильно.

Кому это критично:

цифровым кочевникам на DTV и Elite Visa, которые планируют жить здесь больше полугода
фрилансерам, получающим оплату из-за рубежа
наёмным сотрудникам с локальным или иностранным работодателем
инвесторам с дивидендами и купонами на зарубежных брокерах
пенсионерам на Retirement Visa с переводами из-за границы

Совет на старте: ещё до переезда зафиксируйте даты въезда и выезда в отдельной табличке. Это пригодится, когда придёт время считать дни.

Правило 183 дней: как считать и что меняется после порога

Логика тайских налоговиков простая. Провели в королевстве 183 дня или больше за календарный год (с 1 января по 31 декабря), вы резидент. Меньше, нерезидент.

Считаются все дни физического присутствия, как правило включая день прилёта и день вылета. Транзит через Суварнабхуми с пересадкой через сутки тоже обычно идёт в зачёт.

Важно: год считается строго календарный, а не «12 месяцев подряд». Если приехали 1 августа и уехали 31 января, ни в одном из годов резидентом не станете, хотя суммарно прожили полгода.

Что меняется после преодоления порога:

Тайские власти получают право облагать ваши доходы по местным правилам
Вы обязаны подать годовую декларацию PND.90 или PND.91
Появляется доступ к соглашениям об избежании двойного налогообложения
Можно получить TIN (Tax Identification Number)

Практика: если в декабре понимаете, что близко к порогу и не хотите становиться резидентом, проще всего слетать на пару недель в Камбоджу или Вьетнам. Только не наоборот: специально добивать дни ради статуса имеет смысл, если вы заранее посчитали выгоду.

Какие доходы облагаются у резидентов и нерезидентов

Тут есть фундаментальная разница, и именно в ней зарыта собака для релокантов.

Нерезидент платит только с дохода, заработанного в королевстве. Поработали в офисе тайской компании, сдали квартиру в Паттайе, да, отчитайтесь. Получили гонорар от немецкого клиента на счёт в Revolut, мимо.

Резидент платит с местного заработка всегда, а с зарубежного, по особым правилам. И вот здесь самое интересное.

Старые правила (до 2026 года)

Зарубежный доход облагался, только если вы заводили его в Таиланд в том же календарном году, когда заработали. Подержали деньги на иностранном счёте до января следующего года и потом перевели, налога нет. Классическая лазейка, которой пользовались тысячи экспатов.

Новые правила (с 1 января 2026 года)

Департамент доходов выпустил разъяснение Paw.161/2566: теперь любой зарубежный заработок, который вы переводите в страну, по общему правилу облагается налогом независимо от того, в каком году получен. Дата получения дохода больше не спасает.

Что, по текущим разъяснениям, остаётся вне налогообложения:

деньги, заработанные до 31 декабря 2023 года (даже если переведёте позже)
средства, которые вы храните за границей и не заводите в королевство
доходы, освобождённые по соглашениям об избежании двойного налогообложения

Реальный кейс: фрилансер-программист из Москвы получает 4000 USD в месяц на Wise (около 292 500 рублей по текущему курсу). Если он резидент и переводит эти деньги на тайскую карту Bangkok Bank для аренды и жизни, с 2026 года такие переводы, как правило, облагаются подоходным.

Ставки подоходного налога и обязательная подача декларации

Шкала прогрессивная, в тайских батах за календарный год (курс ≈ 2,25 RUB за 1 THB):

Доход за год, THB	Доход в рублях (≈)	Ставка
0–150 000	до 337 500	0%
150 001–300 000	337–675 тыс.	5%
300 001–500 000	675 тыс. – 1,13 млн	10%
500 001–750 000	1,13–1,69 млн	15%
750 001–1 000 000	1,69–2,25 млн	20%
1 000 001–2 000 000	2,25–4,5 млн	25%
2 000 001–5 000 000	4,5–11,25 млн	30%
свыше 5 000 000	свыше 11,25 млн	35%

До расчёта вычитается personal allowance 60 000 THB (около 135 000 рублей), плюс расходный вычет 50% с потолком 100 000 THB (~225 000 рублей), применяется в основном к доходам от занятости. Есть также скидки на супруга, детей, страховку жизни, ипотеку.

Декларация подаётся до 31 марта следующего года. При электронной подаче через сайт rd.go.th срок обычно продлевается до 8 апреля. Просрочка, штраф 200 THB (~450 рублей) плюс 1,5% в месяц от суммы.

Совет: даже если посчитали, что доплата нулевая, декларацию всё равно сдайте. Это особенно важно, если планируете подаваться на LTR-визу или просить tax residency certificate для российской ФНС.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

У королевства подписано более 60 таких соглашений. Россия в списке есть: договор подписан в 1999 году и действует (вступил в силу позднее).

Что это даёт на практике:

дивиденды от российских компаний облагаются в РФ по сниженной ставке (обычно до 15%), и эту сумму, как правило, можно зачесть против местного налога
зарплата от российского работодателя при условии работы из Таиланда, по специальным правилам
проценты по вкладам, роялти, поступления от недвижимости, каждая категория со своими нюансами

Принцип зачёта в общем случае работает так: вы платите в стране источника, а в королевстве доплачиваете только разницу, если местная ставка выше. Если ниже или равна, ничего сверху.

Для применения соглашения обычно нужны два документа: справка о статусе налогового резидента (выдаёт Revenue Department) и документ от страны источника, подтверждающий уплату.

Действие: если у вас есть значимые доходы в РФ, закажите у бухгалтера расчёт по обоим юрисдикциям до конца ноября. Часто оказывается, что переводить деньги в королевство выгоднее одними траншами, а не другими.

Пошаговая инструкция: как оформить статус и подать декларацию

Соберите доказательства пребывания. Скриншоты штампов в паспорте, выписки по тайской карте, чеки за аренду, договор с лендлордом.
Получите Tax ID. Идите в местный офис Revenue Department по району проживания. Нужны: паспорт с действующей визой, договор аренды или TM30, заполненная форма Lor.Por.10.1. Процедура обычно занимает 30–60 минут, выдают карточку с 13-значным номером.
Откройте онлайн-кабинет на rd.go.th. Регистрация по тайскому номеру телефона и Tax ID.
Соберите данные о доходах за год. Все источники: местные, зарубежные переводы в страну, дивиденды, проценты.
Заполните форму PND.90 (есть зарубежные доходы) или PND.91 (только зарплата в Таиланде).
Приложите подтверждения уплаты налога за рубежом, если применяете соглашение об избежании двойного налогообложения.
Оплатите счёт через QR-код PromptPay или картой. Сумма обычно списывается мгновенно.
Сохраните электронную квитанцию. Она же пригодится при обновлении визы и для подтверждения статуса в России.

Если запутались, найдите местного бухгалтера, цена вопроса ориентировочно от 5 000 до 15 000 THB (примерно 11–34 тыс. рублей) за подготовку декларации.

Частые ошибки релокантов и советы по планированию

Ошибка №1. Считать, что туристическая виза автоматически делает вас нерезидентом. Нет, фискальный статус определяется только днями, а не типом разрешения на пребывание. Жили 200 дней по visa runs, значит, вы налоговый резидент.

Ошибка №2. Игнорировать обязанность декларирования, потому что «доход маленький». Лимит 150 000 THB в год (~337 500 рублей), это только порог нулевой ставки, а не порог подачи. По общему правилу, отчитываться нужно при заработке свыше 60 000 THB (~135 тыс. рублей) для одиноких или 120 000 THB (~270 тыс. рублей) для семейных.

Ошибка №3. Заводить в страну крупные суммы под конец года, не отделив «старые» накопления от свежих поступлений. С 2024 года Revenue Department вправе спросить: что это за деньги и когда заработаны. Не докажете возраст средств, заплатите.

Ошибка №4. Не получить tax residency certificate, когда он нужен для российской ФНС. Без него ваши доходы могут обложить и в России тоже.

Что делать прямо сейчас:

Ведите учёт переводов в страну по датам и источникам
Храните «старые» сбережения отдельным счётом за рубежом
Прикиньте, выгоднее ли вам быть резидентом или провести год на двух странах
Если заработок больше 2 млн THB в год (~4,5 млн рублей), заведите местного консультанта, экономия, как правило, окупит гонорар
Сделайте простую Google-таблицу с колонками «дата перевода», «сумма», «источник», «год получения дохода», это спасёт нервы при любых вопросах от инспектора

И последнее: правила меняются. По состоянию на 2026 год обсуждается переход к worldwide taxation для всех резидентов независимо от факта перевода средств, однако окончательного закона пока нет. Подписывайтесь на обновления Revenue Department и проверяйте статус законопроектов хотя бы раз в квартал.