Статус налогового резидента: с этого начинается всё
Представьте: вы прилетели в Барселону в феврале, сняли квартиру, оформили NIE. К августу набегает 184 дня в Испании за календарный год, и для местной Hacienda вы автоматически становитесь налоговым резидентом. Со всеми вытекающими.
Правило простое: более 183 дней в стране за год, и Испания считает вас своим налогоплательщиком. Причём не только по зарплате, а по всему мировому доходу. Включая поступления от российского предпринимательства.
В России логика зеркальная. Провели за пределами РФ больше 183 дней за 12 подряд месяцев, потеряли статус резидента. И вот тут начинается самое интересное для владельца российского ИП.
Сам по себе индивидуальный предприниматель не закрывается автоматически. Регистрация в ЕГРИП живёт своей жизнью независимо от того, где находится физлицо.
Что делать прямо сейчас: посчитайте дни вашего фактического пребывания в Испании с 1 января текущего года. Если уже больше 183, вы резидент Испании, и решение по бизнесу в РФ откладывать нельзя.
Что меняется для предпринимателя после потери резидентства РФ
Сначала хорошая новость. Упрощённая система налогообложения (УСН) и патент остаются доступны даже нерезиденту. ФНС подтверждала это неоднократно: статус резидентства влияет на НДФЛ физлица, но не на спецрежимы предпринимателя.
Ставки на УСН, те же 6% с доходов или 15% с разницы. Лимит выручки для применения упрощёнки в 2025–2026 годах, 450 000 000 ₽ в год. До этой планки большинству фрилансеров и микробизнесов далеко.
Но есть нюансы, которые многие пропускают:
- При выручке свыше 60 млн ₽ в год на УСН с 2026 года появилась обязанность платить НДС
- Фиксированные страховые взносы в 2026 году составят 57 390 ₽ независимо от того, где вы физически находитесь
- Дополнительный взнос на пенсионное страхование (1% с дохода свыше 300 тысяч) ограничен суммой 350 619 ₽
Если же вы работали как ИП на общей системе и получали доходы как физлицо-нерезидент, ставка НДФЛ для нерезидентов в РФ сохраняется повышенная. С 2025 года для исполнителей по ГПХ из-за рубежа её выровняли до 13–15%, но на классическое предпринимательство это правило напрямую не действует.
Совет: загляните в личный кабинет налогоплательщика и зафиксируйте текущий режим. Если планируете оставлять бизнес, имеет смысл заранее рассчитать, не вылетите ли вы за лимит по НДС.
Соглашение об избежании двойного налогообложения: что от него осталось
Раньше всё было относительно просто. Между Россией и Испанией действовало СОДН (соглашение об избежании двойного налогообложения), и налоги, уплаченные в РФ, можно было зачесть при подаче декларации в Испании.
В августе 2023 года Указом Президента РФ № 585 действие ключевых статей соглашения было приостановлено с российской стороны. Испанская Hacienda, в свою очередь, тоже скорректировала применение норм.
Что это означает на практике:
| Ситуация | До приостановки | Сейчас |
|---|---|---|
| УСН 6% уплачен в РФ | Можно зачесть в Испании | Автоматического зачёта нет |
| Декларирование доходов от РФ-бизнеса | По правилам соглашения | По внутреннему законодательству Испании |
| Риск двойного налогообложения | Минимальный | Высокий |
То есть формально может сложиться так: вы платите 6% в России со своего оборота, а потом ещё раз, уже по испанской прогрессивной шкале от 19 до 47%, с тех же денег. С зачётом российских платежей всё стало сложнее, и единого автоматического механизма больше нет.
Практический шаг: до подачи декларации в Испании проконсультируйтесь с местным gestor по поводу возможности применить unilateral relief, одностороннее освобождение по испанскому законодательству. Иногда это спасает, но не всегда.
Декларирование в Испании: Modelo 720, 721 и autónomo
Резидент Испании обязан раскрывать иностранные активы. Это не опция и не рекомендация. Это закон.
Modelo 720, декларация о зарубежных активах. Подаётся до 31 марта за предыдущий год, если суммарная стоимость активов за границей превышает 50 000 €. Сюда попадают:
- счета в зарубежных банках
- ценные бумаги и доли в компаниях
- недвижимость за рубежом
Modelo 721, отдельная форма для криптоактивов на зарубежных площадках. Те же сроки, тот же порог.
Российский ИП сам по себе в Modelo 720 не декларируется как юридическое лицо, потому что юридически это не компания, а статус физлица. Но расчётные счета ИП, да, попадают под раскрытие как обычные банковские счета.
Если вы получили статус autónomo (испанского самозанятого) и продолжаете вести деятельность с российскими клиентами через ИП, ситуация становится запутанной. По сути, одна и та же деятельность может попадать под обе юрисдикции. Ежемесячные взносы испанского autónomo по новой системе реальных доходов в 2026 году составляют от 200 до 590 € в месяц.
В пересчёте по текущему курсу нижняя планка autónomo, около 16 834 ₽ в месяц, верхняя, около 49 660 ₽. Это только социальные взносы, без подоходного налога.
Совет: если оформили autónomo в Испании, держите весь оборот по российским клиентам в одной кассе и одном счёте. Это сильно упростит сверку при следующей декларации Renta.
Когда выгоднее закрыть, а когда оставить: разбор сценариев
Универсального ответа нет. Считать нужно под себя.
Сценарий 1: оборот меньше 2 млн ₽ в год, клиенты только в РФ
Закрытие почти всегда оптимально. Фиксированные взносы 57 390 ₽ съедают существенную долю прибыли, а дополнительная отчётность в обеих странах не оправдана.
Сценарий 2: оборот 5–20 млн ₽, клиенты смешанные
Здесь развилка. Если основные заказчики, российские компании, которым удобнее платить на ИП с НДС или без, бизнес лучше сохранить. Параллельно оформите autónomo на ту часть, что обслуживает местных клиентов.
Сценарий 3: оборот свыше 60 млн ₽ в год
С 2025 года при таком обороте на УСН добавляется НДС. Налоговая нагрузка растёт, отчётность усложняется. Часто разумнее перевести бизнес в испанскую SL (sociedad limitada) или вообще закрыть российское предпринимательство, оставив только autónomo.
Сценарий 4: пассивный доход (роялти, аренда через ИП)
Скорее закрывать. Пассивные доходы можно получать как физлицо-нерезидент, а административная нагрузка ИП себя не оправдает.
Совет: сделайте таблицу за прошедший год, выручка, налоги в РФ, оценочные налоги в Испании по той же базе. Решение станет очевидным после цифр.
Как закрыть ИП из Испании дистанционно: пошаговая инструкция
Хорошая новость: лично прилетать в Россию необязательно. Процедура полностью реализуема удалённо.
- Закройте все обязательства перед контрагентами. Дебиторку взыщите или спишите, кредиторку погасите.
- Сдайте все отчёты. Налоговая декларация, отчётность в СФР (если были сотрудники), книга учёта доходов и расходов.
- Уплатите фиксированные страховые взносы пропорционально дням в статусе ИП в текущем году.
- Закройте расчётный счёт ИП в банке. Большинство банков делают это онлайн через интернет-банк или по нотариальному заявлению.
- Подайте заявление по форме Р26001 в ФНС. Способы: через личный кабинет налогоплательщика с УКЭП, через нотариуса в Испании (с апостилем) или через представителя по доверенности.
- Оплатите госпошлину (при подаче в электронном виде через личный кабинет с УКЭП пошлина не взимается).
- Получите лист записи ЕГРИП о прекращении деятельности через 5 рабочих дней.
- Снимитесь с учёта в СФР (для бывших работодателей).
Цифровая подпись (УКЭП), самый дешёвый и быстрый путь. Если её нет, ближайший российский нотариус или консульство в Мадриде/Барселоне решат вопрос с заверением документов.
Совет: не закрывайте расчётный счёт до того, как уплатите все налоги и взносы. После закрытия счёта платить становится мучительно неудобно.
Чек-лист и частые ошибки
Перед финальным решением проверьте:
- Посчитаны фактические дни пребывания в Испании за календарный год
- Определён статус резидентства в обеих юрисдикциях
- Проанализирован оборот и спрогнозирован выход за лимиты УСН
- Рассчитана налоговая нагрузка в двух сценариях (оставить/закрыть)
- Проверена необходимость подачи Modelo 720 и 721
- Получена консультация испанского gestor по unilateral relief
- Готова УКЭП или доверенность на представителя в РФ
Типичные грабли релокантов:
Молчание перед Hacienda. Самая дорогая ошибка. Штрафы за несданное Modelo 720 исторически были драконовскими, и хотя их смягчили после решения суда ЕС, скрытые иностранные активы всё равно вскрываются через автоматический обмен информацией.
Уверенность, что СОДН ещё действует. Соглашение приостановлено с обеих сторон. Старые схемы зачёта налогов больше не работают автоматически.
Закрытие ИП без сдачи отчётности. ФНС не закроет регистрацию, пока не получит финальные декларации. Срок, 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности.
Игнорирование валютного контроля. Уведомления об открытии счетов в испанских банках и отчёты о движении средств никто не отменял, пока вы числитесь валютным резидентом РФ.
Главный совет напоследок: не принимайте решение в одиночку. Спарка из российского бухгалтера и испанского gestor обойдётся в сумму, которая в десятки раз меньше потенциального штрафа за неверно поданную декларацию.
