Статус соглашения РФ-Италия в 2026 году: что изменилось

Если коротко, то, что раньше работало на автомате, теперь работает через боль и апостиль. Указом Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 года приостановлено действие 21 статьи налогового договора между Россией и Италией: статьи с 5 по 22, а также 24, 27 и 29. Срок, неопределённый.

Италия договор формально не денонсировала, но включила Россию в перечень «недружественных юрисдикций», что на практике равно симметричному ответу: льготные ставки не применяются с обеих сторон.

Что уцелело? Статья 22, про устранение двойного обложения через зачёт налогов, в списке приостановленных отсутствует. Минфин РФ в письме № 03-08-05/107931 подтвердил: российские резиденты формально могут зачесть налог, уплаченный в Италии. Ключевое слово, «формально»: подтверждающие документы теперь собирают вручную.

Автоматический обмен финансовой информацией между Agenzia delle Entrate и ФНС в 2026 году фактически прекратился. Подтверждения приходят только по индивидуальным запросам на бумажных носителях с апостилем.

Практический вывод для 2026-го: соглашение существует как юридический скелет, но льготные ставки на дивиденды, проценты, роялти и зарплату не действуют. Работают только национальные ставки + механизм зачёта по статье 22.

Кого касается СИДН: налоговое резидентство РФ и Италии

Резидент России, тот, кто провёл в стране 183 дня и больше за 12 месяцев подряд. Резидент Италии определяется по трём альтернативным критериям, достаточно любого одного:

residenza anagrafica, регистрация в реестре жителей коммуны (Anagrafe);
центр жизненных интересов (семья, основные активы, экономические связи);
физическое присутствие свыше 183 дней в календарном году.

Тут, главная ловушка релоканта. Если вы прописались в итальянской коммуне хоть 3 января, хоть 20 декабря, Agenzia delle Entrate может признать вас резидентом за весь календарный год целиком, итальянский налоговый период не режется пропорционально дням.

Типовой сценарий 2025 → 2026:

уехали в марте 2025 года
сняли квартиру, оформили codice fiscale и permesso di soggiorno
зарегистрировались в Anagrafe в мае, уже резидент Италии за весь 2025-й
в РФ резидентство теряете к сентябрю (после 183 дней вне страны)

Итог: в 2026-м декларируете мировой доход в Италии, а по российским источникам платите как нерезидент РФ.

Если оба государства сочтут вас своим резидентом одновременно, раньше спор решался по правилам приостановленной статьи 4 (tie-breaker rules). Сейчас, фактически «на месте», по совокупности документов, и практика скорее не в пользу налогоплательщика.

Разница · приём оплатыЭкономьте до 2,6% на каждом платежеНа обороте 1 млн ₽ в месяц это 312 000 ₽ за год. Подключение к ЮKassa за 10 минут.Посчитать экономию

Основные ставки: дивиденды, проценты, роялти, зарплата

С приостановкой льготных ставок работают национальные правила. Для дохода из России в пользу резидента Италии:

Тип дохода	По договору (не действует)	Сейчас в РФ
Дивиденды	5% или 10%	15% (физлица и юрлица)
Проценты	10%	15% для физлиц-нерезидентов, 20% для юрлиц
Роялти	0%	30% для физлиц-нерезидентов, 20% для юрлиц
Зарплата удалёнщика по трудовому договору с РФ	по договору	13% (до 5 млн ₽) / 15% (свыше)

Ставки НДФЛ 13/15% для удалёнщиков с трудовым договором в России действуют независимо от резидентства, это правило ввёл Федеральный закон № 389-ФЗ. Порог в 5 млн ₽, это примерно 55 600 € по текущему курсу (около 89,9 ₽/€); за ним начинается ставка 15%.

Со стороны Италии подоходный налог (IRPEF) в 2026 году работает по трёхступенчатой шкале, закреплённой Legge di Bilancio 2025, и она же, базовый ориентир на 2026-й:

до 28 000 €, 23%
от 28 000 до 50 000 €, 35%
свыше 50 000 €, 43%

Плюс региональная надбавка 1,23–3,33% и муниципальная до 0,9%. Реальная нагрузка в Милане или Риме на верхнем уровне, около 45%.

Отдельно инвестиционные доходы: в Италии для физлиц-резидентов действует плоская ставка 26% на дивиденды, проценты и прирост капитала (по большинству инструментов), она не смешивается со шкалой IRPEF.

Как применять зачёт налога и избежать двойного обложения

Механика простая на бумаге и мучительная на практике.

Шаг 1. Определяетесь, где вы резидент. Если в Италии, платите там с мирового дохода. Если в РФ, там же. Одновременное резидентство возможно, но фактически означает две декларации.

Шаг 2. Первым платит источник. Дивиденды из «Сбера» уходят на итальянский счёт уже за вычетом 15%, российский брокер удержит их автоматически как с нерезидента.

Шаг 3. Второе государство даёт зачёт. В итальянской декларации Modello Redditi PF заполняете раздел RW (иностранные активы) и раздел credito d’imposta per redditi prodotti all’estero. К нему прикладываете:

справку 2-НДФЛ или подтверждение от брокера;
присяжный перевод (traduzione giurata) на итальянский у переводчика, аккредитованного при итальянском суде;
апостиль на оригинале (в РФ, через Минюст региона).

Без апостиля Agenzia delle Entrate зачёт не примет. И наоборот: если вы резидент РФ, для зачёта итальянских налогов нужна Certificazione Unica (CU, бывшая CUD) с апостилем от Prefettura и переводом на русский.

Важный нюанс: зачёт ограничен суммой, которую вы заплатили бы дома с этого же дохода. Заплатили в Италии 43%, а в РФ по этому виду дохода ставка 15%, зачтут только 15%. Разницу никто не вернёт. Работает и обратная логика: если в РФ удержали 30% с аренды, а итальянский IRPEF по этому доходу дал бы 23%,, доплачивать в Италии не придётся, но и «избыток» из РФ не вернут.

Практические кейсы для релокантов

Фрилансер на итальянском рынке. Оформили partita IVA по режиму forfettario. Первые пять лет, 5% на профессиональный доход, далее 15%; лимит выручки, 85 000 € в год. Налог считается не со всей выручки, а с coefficiente di redditività (обычно 67–78% в зависимости от кода ATECO). Российские клиенты платят на итальянский счёт, налог платите только в Италии. СИДН тут вообще не задействуется.

Удалёнщик с трудовым договором в РФ. Работодатель удерживает 13% по правилам 389-ФЗ. Став резидентом Италии, вы обязаны задекларировать эту зарплату в Modello Redditi и доплатить до итальянской ставки. Пример: годовой доход 30 000 €, в РФ уже удержали 13%, в Италии по шкале выйдет 23% на первые 28 000 € и 35% на 2 000 € превышения; доплачиваете разницу минус зачёт российских 13%.

Аренда квартиры в Москве. Сдаёте однушку за 60 000 ₽ в месяц. Как нерезидент РФ платите 30% с арендной платы. В Италии эти же доходы декларируете, но российские 30% полностью перекрывают итальянский IRPEF по этой сумме, доплачивать не придётся, но декларацию подать обязаны и в разделе RW отразить сам объект.

Дивиденды и купоны на брокерском счёте в РФ. Удерживается 15%. В Италии плоская ставка на инвестиционные доходы, 26%. Разницу 11% доплатите в итальянский бюджет через credito d’imposta.

Продажа квартиры в РФ. Нерезиденты платят 30% без льготы «трёх/пяти лет владения». Италия облагает нерезидентов только по итальянской недвижимости, российскую продажу как итальянский резидент декларировать нужно, но при ставке в РФ 30% доплачивать сверху практически никогда не приходится.

Самозанятость в РФ (НПД). Соблазн платить 4–6% в РФ понятен, но Agenzia delle Entrate НПД как «полноценный» налог часто не признаёт: механизм зачёта по нему не работает, и итальянский IRPEF придётся заплатить в полном объёме сверху. Для резидента Италии режим де-факто бесполезен.

Документы и процедура подтверждения резидентства

Комплект, который стоит собрать заранее:

Certificato di residenza fiscale, справка от Agenzia delle Entrate. Заказывается через личный кабинет или в отделении, готовится 2–4 недели.
Справка о резидентстве РФ от ФНС, через сервис на сайте nalog.gov.ru, срок до 40 дней.
Апостиль, в Италии через Procura della Repubblica или Prefettura, в РФ через Минюст региона.
Присяжный перевод (traduzione giurata), у аккредитованного при итальянском суде переводчика. Стоимость от 60 до 150 € за документ.
Подтверждение уплаты налога, Certificazione Unica от итальянского работодателя/брокера либо 2-НДФЛ от российского.

Совет из практики: заказывайте справки в январе, а не в апреле накануне декларации, и делайте сразу 2–3 экземпляра, банки, брокеры и локальные налоговые часто требуют оригинал и не принимают копии.

Риски приостановки и альтернативные стратегии

Что может стать хуже:

полная денонсация договора одной из сторон, тогда исчезнет и статья 22, зачёт станет невозможен;
расширение приостановки на статью 22 (обсуждается с 2026 года);
ужесточение контроля Agenzia delle Entrate за российскими активами через раздел RW, штрафы за неуказание доходят до 15% от стоимости незадекларированных активов.

Как страховаться:

Определитесь с одним резидентством. Двойной статус в текущих условиях, это двойные декларации и двойные нервы. Провели 184+ дня в Италии, зарегистрировались в Anagrafe, забудьте о статусе резидента РФ и синхронизируйте оформление с началом календарного года.
Переводите активы туда, где живёте. Держать брокерский счёт в РФ, живя в Риме, в 2026-м стоит на 11–15% дороже по налогам плюс проблемы с выводом средств.
Для фриланса используйте forfettario, режим, который не пересекается с международными договорами вообще.
Крупные операции (продажа квартиры, вывод дивидендов) планируйте, идеально в год, когда вы ещё резидент только одной страны.
Долгосрочно, переводите контракты на европейскую юрисдикцию (итальянская partita IVA или ЕС-компания). Это снимает зависимость от политических решений двух столиц.

Проверяйте статус договора перед подачей декларации на minfin.gov.ru и agenziaentrate.gov.it, ситуация меняется, а бухгалтер не всегда успевает.