Как стать налоговым нерезидентом РФ при переезде в Италию 2026

Кто такой налоговый нерезидент РФ: правило 183 дней в 2026 году

Представьте: вы улетели из Шереметьево 20 января, поселились в Милане, работаете удалённо. Приходит декабрь, и вы задумываетесь, а кто вы теперь для российской налоговой?

Формула простая. Если вы провели за пределами России более 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, статус налогового резидента РФ вы теряете. Но окончательный вердикт ФНС выносит по итогам календарного года: с 1 января по 31 декабря.

То есть если в 2026 году вы физически были в России меньше 183 дней, по итогам года вы, нерезидент. И это не заявительный статус: специально ничего писать в инспекцию не нужно, он определяется автоматически по фактическому времени пребывания.

Что считается днём в России:

• день въезда, считается
• день выезда, тоже считается
• краткосрочное (до 6 месяцев) лечение или учёба за границей, не прерывают резидентство
• служба за границей военных и госслужащих, резидентство сохраняется независимо от дней

Нюанс, о котором забывают: если вы уехали в июле 2026-го, то за оставшиеся месяцы года 183 дня за границей вы просто не наберёте. Статус нерезидента зафиксируется только по итогам 2027 года. То есть весь 2026-й вы всё ещё резидент со всеми вытекающими обязанностями.

Совет: заведите отдельную табличку в заметках телефона и вносите каждый штамп в загранпаспорте. Дополнительно сохраняйте посадочные талоны в отдельной папке в облаке, пограничная база у ФНС не всегда полная, и восстанавливать хронологию придётся вам.

Как Италия определяет налоговое резидентство: критерии AIRE и Agenzia delle Entrate

С 1 января 2024 года итальянцы переписали правила. Раньше главным был штамп в реестре Anagrafe, прописались, и всё, вы налоговый резидент. Теперь Законодательный декрет № 209/2023 всё поменял.

Сейчас Agenzia delle Entrate признаёт вас резидентом, если выполнено хотя бы одно из условий в течение большей части налогового периода (то есть более 183 дней в году, или 184 в високосный):

Ключевое новшество, зафиксированное в Циркуляре Agenzia delle Entrate № 11/E от 31 мая 2024 года: понятие «домициль» теперь законодательно привязано к центру личных и семейных отношений, а не к экономическим интересам. Это разворот. Раньше налоговая могла зацепиться за то, что вы владеете компанией или недвижимостью в Италии. Теперь смотрят, где живут ваша супруга и дети, куда ходит ваш ребёнок в школу, где ваш семейный врач.

Второе новшество: прописка в Anagrafe больше не является неопровержимым доказательством. Вы можете её оспорить, если реально живёте в другой стране. И наоборот, отсутствие штампа не спасёт, если ваша семья и дом здесь.

Про AIRE отдельно. Это итальянский реестр граждан, проживающих за рубежом, к россиянам он отношения не имеет. Вам нужен codice fiscale (аналог ИНН) и регистрация residenza в коммуне по адресу жилья.

Пошаговый план получения статуса нерезидента при переезде в Италию

Расскажу, как это выглядит по шагам, если вы приехали, скажем, в феврале 2026 года по визе типа D (например, elective residency или digital nomad).

Шаг 1. Оформите codice fiscale. Получить можно в консульстве Италии до отъезда или в местной Agenzia delle Entrate по прибытии. Бесплатно, за один визит.

Шаг 2. Получите permesso di soggiorno. В течение 8 рабочих дней после въезда подайте комплект документов в почтовое отделение (kit giallo) и запишитесь на снятие отпечатков в квестуру.

Шаг 3. Пропишитесь в коммуне (residenza). Идёте в Ufficio Anagrafe с договором аренды. К вам придёт местная полиция, vigili urbani, проверить, что вы действительно живёте по адресу. После этого штамп в системе.

Шаг 4. Считайте дни в России. Ваша цель на 2026 год, провести на родине меньше 183 дней. Оптимально, не более 90 дней, чтобы был запас на форс-мажоры.

Шаг 5. Уведомьте российский банк и работодателя. Если работаете на российскую компанию удалённо, сообщите об изменении места работы. С 2024 года это влияет на порядок удержания налога.

Шаг 6. Оформите SPID. Цифровой ключ доступа ко всем итальянским госуслугам. Без него вы будете стоять в очередях за каждой справкой.

Шаг 7. По итогам года подайте итальянскую декларацию. Модель Redditi PF за 2026 год подаётся до 30 ноября 2027 года через комерциалиста или сервис Fisconline.

Какие налоги и ставки применяются к нерезидентам РФ и резидентам Италии

Тут начинается самое интересное, и самое запутанное. Разберём по типам дохода.

Если вы работаете на российского работодателя удалённо из Милана.

С 2024 года действует норма: доходы удалённых сотрудников по трудовым договорам с российскими компаниями облагаются НДФЛ 13% (или 15% с суммы свыше 5 млн рублей в год) независимо от вашего статуса резидентства. Работодатель удерживает налог как обычно.

С 1 января 2025 года эта же логика распространилась и на исполнителей по договорам ГПХ, если они используют российские домены, программы или технические средства.

Прочие доходы от источников в РФ для нерезидента:

Если вы фрилансите на иностранных заказчиков или открыли партиту IVA в Италии.

Тогда доход попадает под итальянское налогообложение. Стандартная шкала IRPEF в 2026 году:

• до 28 000 евро, 23%
• 28 000–50 000 евро, 35%
• свыше 50 000 евро, 43%

Плюс региональные и муниципальные надбавки, ещё 1,5–3,3%.

Специальный режим impatriati. Для квалифицированных работников, переносящих резидентство,, налоговая база уменьшается на 50% в течение 5 лет (при доходе до 600 000 евро). Условие: не быть резидентом Италии предыдущие 3 года и обязаться остаться минимум на 4 года.

Режим Neo-residenti (паушальный налог). Для состоятельных приезжих: платите фиксированные 200 000 евро в год со всего иностранного дохода. С августа 2024 года (Декрет-закон № 113) эта сумма выросла ровно вдвое, было 100 000 евро. Режим актуален, если ваш зарубежный доход превышает примерно 500 000 евро в год. По курсу 200 000 евро, это около 17,98 млн рублей ежегодно.

Соглашение об избежании двойного налогообложения РФ-Италия: что важно знать в 2026

Соглашение между Россией и Италией от 1996 года формально продолжает действовать, но с оговорками, часть льготных положений приостановлена указом Президента РФ от 8 августа 2023 года. Под приостановку попали статьи, регулирующие пониженные ставки на дивиденды, проценты и роялти.

Что это значит для вас на практике:

Если ФНС посчитает вас резидентом РФ, а Agenzia delle Entrate, резидентом Италии, зачесть уплаченный итальянский налог в счёт российского будет сложно. Нужен сертификат налогового резидентства и грамотный комерциалиста.

Реальный сценарий: вы получаете дивиденды от российской компании, живя в Тоскане. Россия удержит у источника 15% как с нерезидента, а Италия потребует задекларировать этот же доход и обложит его по внутренней ставке 26% на инвестиционные доходы. Механизм зачёта работает не автоматически и не полностью, часть налога придётся заплатить дважды.

Для обычной зарплаты по трудовому договору механизм зачёта на практике ещё частично применяется, но каждый кейс требует индивидуального разбора.

Если ситуация сложная (есть недвижимость в обеих странах, брокерский счёт, семья в России), берите платную консультацию у налогового консультанта до подачи первой декларации. Экономия на этом обходится дороже.

Типичные ошибки и риски: доначисления, валютный контроль, отчётность

Собрал грабли, на которые наступают знакомые.

Ошибка 1. Забыть про уведомления о зарубежных счетах. Если вы ещё резидент РФ хотя бы часть 2026 года, обязаны уведомлять ФНС об открытии счёта в итальянском банке в течение 1 месяца, а по итогам года подать отчёт о движении средств (ОДДС). Штраф, до 20% от суммы операций. После того как вы провели за границей более 183 дней в календарном году, обязанность подавать ОДДС снимается, но если хотя бы раз залетите в Москву на полгода в следующем году, режим для вас снова изменится.

Ошибка 2. Продать российскую квартиру в статусе нерезидента. Ставка НДФЛ, 30% без права на имущественный вычет. Льгота по минимальному сроку владения (3 или 5 лет) для нерезидентов с 2019 года всё же сохраняется, можно продать без налога, если срок соблюдён. Но сам вычет расходов на приобретение недоступен. Считайте заранее.

Ошибка 3. Двойная прописка. Не выписывайтесь из российской квартиры символически, но и не тяните с оформлением residenza в Италии. Обе стороны смотрят на фактические обстоятельства, и итальянская налоговая, после реформы 2024 года, особенно.

Ошибка 4. Игнорировать Quadro RW, IVIE и IVAFE. Итальянские резиденты декларируют все зарубежные активы (недвижимость, счета, брокерские портфели, крипту) в разделе Quadro RW. Плюс налог на иностранную недвижимость IVIE 1,06% и на финансовые активы IVAFE 0,2%. Забыли, штраф от 3% до 15% от неуказанной суммы, а для активов в «чёрных списках» юрисдикций, до 30%.

Ошибка 5. Работать на российскую компанию как ИП без трудового договора. С 2025 года это перестало быть налоговой лазейкой, правила ужесточили: ставка НДФЛ 13/15% удерживается независимо от статуса.

Ошибка 6. Не отслеживать, что российский банк «видит» ваши операции. Банки обязаны проверять резидентство клиентов. Если ваша карта уже полгода светится только в итальянских магазинах, вас могут попросить подтвердить статус, или заблокировать операции до выяснения.

Чек-лист документов и полезные сервисы для релоканта

Складывайте всё в облачную папку с самого начала. Понадобится минимум дважды: при подаче декларации и если ФНС задаст вопросы.

Что собрать в течение первого года:

• Копии всех страниц загранпаспорта со штампами
• Билеты и посадочные талоны (сохраняйте PDF с электронной почты)
• Договор аренды жилья в Италии, зарегистрированный в Agenzia delle Entrate
• Codice fiscale (карточка или временный документ)
• Permesso di soggiorno
• Certificato di residenza из коммуны
• Справка о постановке на учёт в системе здравоохранения (tessera sanitaria)
• Выписки из итальянского банка
• Копия трудового договора или ГПХ с актуальным адресом

Полезные официальные ресурсы:

• Личный кабинет на nalog.gov.ru, подача уведомлений о зарубежных счетах и ОДДС
• Портал agenziaentrate.gov.it, расчёт налогов и подача декларации
• Сервис Fisconline или Entratel, электронная подача Redditi PF
• Приложение SPID, единый цифровой ключ доступа к итальянским госуслугам
• Приложение IO, уведомления от итальянских ведомств

Последний совет от души: найдите комерциалисту в вашем городе ещё до конца первого года пребывания. Час консультации стоит 80–150 евро (примерно 7 200–13 500 рублей), а сэкономит вам месяцы разбирательств и лишние тысячи налогов.