Налоговые режимы для самозанятых в Грузии: краткий обзор
Помните, как два года назад я переехал в Тбилиси и за вечер в кафе на Агмашенебели решал, какой статус оформлять? Передо мной сидел знакомый бухгалтер и рисовал на салфетке две колонки. В одной 1%, в другой 20%. Выглядело очевидно, но салфетка врала.
В стране два массовых режима для фрилансеров и микропредпринимателей. Первый, статус «Малый бизнес» со ставкой 1% от оборота. Второй, обычное индивидуальное предпринимательство, где платят 20% от чистой прибыли. Важная деталь, на которой спотыкаются почти все: «1%», это не отдельная форма регистрации. Сначала вы становитесь индивидуальным предпринимателем в Доме Юстиции, а уже потом подаёте отдельное заявление на льготный статус. Без второго шага вы по умолчанию платите 20%.
Кажется, что 1% бьёт всё на свете. На практике у льготы жёсткие условия, лимиты и список запрещённых видов деятельности. А «двадцатка» иногда оказывается дешевле, особенно если у вас много расходов с чеками или если оборот огромный, а маржа тонкая.
Что стоит сделать сразу: перед регистрацией выпишите на бумагу три цифры, годовой доход, типичные траты по работе с подтверждающими документами, и страну заказчиков. Без этих трёх цифр выбор режима, гадание.
Статус Small Business со ставкой 1%: условия, лимиты и ограничения
Льгота прописана в статье 90 Налогового кодекса Грузии. Платите 1% не с прибыли, а с оборота, то есть со всей выручки, без вычета расходов.
Лимит, 500 000 GEL в год (около 14 555 000 ₽ по курсу 1 GEL ≈ 29,11 ₽). Пока вы в нём, ставка 1%. Если превысили в течение календарного года, на сумму превышения начисляется уже 3%.
Простой пример того, как это считается:
| Годовой оборот | Налог |
|---|---|
| 300 000 GEL | 3 000 GEL |
| 500 000 GEL | 5 000 GEL |
| 600 000 GEL | 5 000 + 3 000 = 8 000 GEL |
Хуже другое: если перебор повторяется два календарных года подряд, статус аннулируют принудительно по статье 89. Возврат потом, отдельная история с заявлениями и ожиданием.
Есть и стоп-лист видов деятельности. Юридические, консалтинговые, медицинские, архитектурные, аудиторские и HR-услуги под 1% не попадают. И вот тут начинается самое интересное для айтишников.
Служба доходов в 2026 году заметно усилила проверки. Если в ваших инвойсах или договорах увидят признаки консалтинга, юридического или HR-сопровождения, налог пересчитают по ставке 20% задним числом. Источник, руководство Службы доходов.
То есть писать в назначении платежа «consulting services» от души не стоит. Формулировки в договорах с заказчиком влияют на ваш реальный налог. Я знаю двух разработчиков, которые попали именно на это: один писал «business consulting», второй, «HR automation consulting». Обоим доначислили.
Совет: в договорах и инвойсах используйте формулировки про разработку программного обеспечения, написание кода, технические работы. Избегайте слов «консультирование», «управление», «аналитика», «стратегия». И храните переписку с заказчиком, которая подтверждает суть услуг.
Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.
Режим Individual Entrepreneur со ставкой 20%: когда он применяется
Это базовый режим для частного предпринимателя. Платите 20% от чистой прибыли, то есть от разницы между доходом и документально подтверждёнными расходами. Норма, статья 81 Налогового кодекса.
Формула:
Налог = (доходы − документально подтверждённые расходы) × 20%Главное слово здесь, «документально». Каждый расход должен быть с чеком, инвойсом или банковской выпиской. Аренда офиса, услуги бухгалтера, оборудование, подписки на софт, командировки по работе, всё это уменьшает базу. Без бумаги расход не считается.
Лимита по обороту здесь нет. Заработали 2 миллиона лари, платите 20% с прибыли и спокойно работаете дальше. Список разрешённых видов деятельности тоже шире: консалтинг, юридические услуги, любые форматы B2B.
Когда «двадцатка» становится логичным выбором:
- ваша деятельность попадает в стоп-лист 1%
- расходы с чеками съедают больше 95% выручки (про точку безубыточности, ниже в разделе с расчётами)
- годовой доход стабильно выше полумиллиона лари
- работаете с грузинскими корпоративными клиентами, которым важен НДС-режим
- вы сознательно не хотите жить под риском пересчёта при «пограничных» формулировках услуг
Что сделать на старте: заведите отдельный бизнес-счёт, складывайте туда всю выручку и платите оттуда же все рабочие расходы. И храните подтверждения расходов, даже если сейчас платите 1%. Если однажды перейдёте на 20%, привычка собирать документы сильно упростит жизнь.
Прямое сравнение: налоги, отчётность, расходы и риски
| Параметр | Малый бизнес 1% | ИП 20% |
|---|---|---|
| База налога | Оборот | Прибыль (доход минус расходы) |
| Лимит дохода | 500 000 GEL/год | Без лимита |
| При превышении лимита | 3% на сумму сверху | Не применимо |
| Потеря статуса | При превышении лимита 2 года подряд | Не применяется |
| Учёт расходов | Не нужен | Обязателен с подтверждением |
| Запрещённые виды деятельности | Консалтинг, юр., HR и др. | Почти нет ограничений |
| Отчётность | Ежемесячная декларация до 15 числа | Ежемесячная + годовая |
| Главный риск | Пересчёт по 20% при «серых» формулировках | Споры по расходам и документам |
Про НДС. Порог обязательной регистрации одинаковый для обоих режимов, 100 000 GEL совокупного оборота за любые непрерывные 12 месяцев (статья 157). Это примерно 2 911 000 ₽. Стандартная ставка, 18% (статья 161).
Хорошая новость для айтишников и фрилансеров с зарубежными клиентами: экспорт услуг облагается по ставке 0% (статья 162.1). Если заказчик не зарегистрирован в стране и не имеет здесь представительства, НДС платить не нужно. Но это не значит, что порог 100 000 GEL можно игнорировать: зарегистрироваться плательщиком всё равно придётся при переходе порога, просто платить с экспорта не нужно.
Действие: настройте табличку, где раз в месяц фиксируете нарастающий оборот за последние 12 месяцев. Как только подползёт к 90 000 лари, пора готовиться к регистрации по НДС.
Расчёт выгоды на реальных примерах доходов
Возьмём типичные случаи релокантов. Все суммы в год, пересчёт в рубли по курсу 1 GEL ≈ 29,11 ₽.
Кейс 1. Фрилансер-разработчик, 60 000 GEL в год. Расходов с чеками почти нет, ноутбук свой, работа из дома.
- На 1%: 600 GEL налога (около 17 466 ₽)
- На 20%: при условных расходах 5 000 GEL база 55 000 × 20% = 11 000 GEL (около 320 210 ₽)
Разница в 18 раз. Бесспорная победа льготного режима.
Кейс 2. Дизайн-студия из одного человека, 200 000 GEL. Аренда коворкинга, подписки Adobe и Figma, иногда подрядчики на отдельные задачи, всё с инвойсами. Расходы, 70 000 GEL.
- На 1%: 2 000 GEL (около 58 220 ₽)
- На 20%: (200 000 − 70 000) × 20% = 26 000 GEL (около 756 860 ₽)
Снова 1% выигрывает, и сильно.
Кейс 3. Консалтинг для грузинской компании, 180 000 GEL. Вид деятельности в стоп-листе для 1%. Расходы, 30 000 GEL.
- На 1%: недоступно, при попытке оформить, пересчёт по 20%
- На 20%: (180 000 − 30 000) × 20% = 30 000 GEL
Здесь выбора нет: только общий режим.
Кейс 4. Агентство-перепродажа, 200 000 GEL оборота, 196 000 GEL уходит подрядчикам. Тонкая маржа, всё через инвойсы.
- На 1%: 2 000 GEL
- На 20%: (200 000 − 196 000) × 20% = 800 GEL
Вот тот единственный сценарий, когда «двадцатка» дешевле. Логика простая: точка равновесия, около 5% маржи. Если ваша чистая прибыль ниже 5% от оборота, 20% от прибыли получится меньше, чем 1% от оборота. Если выше, льготный режим выигрывает.
Кейс 5, пограничный по лимиту. Агентство, 480 000 GEL. Подрядчики берут 380 000 GEL, всё через инвойсы.
- На 1%: 4 800 GEL
- На 20%: (480 000 − 380 000) × 20% = 20 000 GEL
Льгота всё ещё выгоднее, но если в следующем году обороты вырастут до 600 000, придётся думать о смене статуса заранее, чтобы не словить аннулирование за два года превышения.
Сделайте сейчас: прикиньте свой реальный показатель «расходы с чеками / выручка». Если он ниже 95%, скорее всего, льготный режим вам дешевле. Если выше, считайте оба варианта.
Как выбрать режим релоканту из России, Беларуси и Украины
Гражданство в грузинской налоговой системе само по себе не меняет ставку. Для предпринимателя важнее другое: какой статус одобрен Службой доходов, какие услуги вы оказываете и кому выставляете счета. Но бытовые расходы на старт у россиян, беларусов и украинцев действительно выше.
Госпошлина за регистрацию предпринимателя, 20 GEL обычная или 50 GEL ускоренная (источник, Дом Юстиции). В рублях это примерно 582 ₽ или 1 456 ₽.
Открытие бизнес-счёта для граждан РФ обходится в среднем в 50–150 GEL комиссии за рассмотрение KYC, причём независимо от решения банка (тарифы Bank of Georgia и TBC Bank). Это примерно 1 456–4 367 ₽, и деньги не возвращают даже при отказе. Закладывайте время и бюджет на 2–3 попытки в разных банках.
И отдельный момент с 1 января 2026 года: для иностранцев действует обязательное медицинское страхование на весь период пребывания. Изначально запуск планировался на 1 июня 2024 года, но был перенесён постановлением Правительства Грузии №178. К предпринимателю это применяется наравне со всеми, заложите страховку в бюджет.
Краткая логика выбора:
- Удалёнка на западных клиентов, доход до 400 000 лари, IT-разработка, однозначно льготный режим
- Любой консалтинг, юр., HR, медицина, только общий, не пытайтесь маскировать
- Студия-перепродажа с тонкой маржой (меньше 5%), считать оба варианта на калькуляторе
- Доход стабильно выше 500 000 лари, общая система спокойнее, чем балансирование на лимите
- Оборот приближается к 100 000 GEL за 12 месяцев, готовьтесь к регистрации по НДС независимо от режима
Что сделать: до подачи документов соберите шаблоны договоров с заказчиками и покажите местному бухгалтеру. Получасовая консультация за 100–200 лари сэкономит вам кратно больше.
Пошаговая регистрация и смена налогового статуса
Порядок такой:
- Открыть ИП в Доме Юстиции. Паспорт, заявление, пошлина 20 или 50 лари. Получаете персональный номер налогоплательщика в тот же или следующий рабочий день.
- Подать заявление на статус «Малый бизнес» через личный кабинет на rs.ge или офлайн в Службе доходов. Без этого шага вы автоматически на 20%. Важно: статус начинает действовать только с 1 числа следующего календарного месяца. Все доходы до этой даты облагаются по ставке 20%, даже если заявление уже подано.
- Открыть бизнес-счёт в выбранном банке. Заложите 1–2 недели на KYC и комиссию 50–150 GEL за рассмотрение.
- Подключить онлайн-кассу через rs.ge, если работаете с физлицами или налом.
- Оформить медицинскую страховку у любой грузинской лицензированной компании. С 2026 года её наличие контролируется государством.
- Сдавать ежемесячные декларации до 15 числа следующего месяца. Просрочка, штраф.
- Следить за двумя лимитами: 100 000 GEL за любые непрерывные 12 месяцев (НДС) и 500 000 GEL за календарный год (сохранение льготного статуса).
Сменить режим можно: с 1% уйти на 20%, заявлением через rs.ge, действует со следующего месяца. Обратно, тоже, но с проверкой соответствия условиям. И помните: при двух годах превышения лимита подряд статус снимают принудительно, и вернуться сразу не получится.
Конкретный шаг на эту неделю: зайдите на rs.ge, оформите личный кабинет через ID-карту или мобильное приложение Public Service Hall. Без рабочего кабинета на портале дальше двигаться невозможно.
