Налог на иностранный доход в Грузии 2026: гайд

Как работает «территориальный» принцип в Грузии и почему он так нравится релокантам

Представьте: вы дизайнер из Москвы, переехали в Тбилиси, продолжаете работать на американское агентство и получать оплату на Wise. Конец года, паника: куда платить, сколько, кому?

Хорошая новость для большинства приехавших: Грузия облагает налогом только то, что заработано внутри страны. Пассивные деньги, пришедшие из-за рубежа, для физлица-резидента в общем случае идут под ставку 0%, это закреплено в статье 82, часть 1, пункт «u» Налогового кодекса. Это и есть тот самый территориальный принцип.

Плохая новость: в течение 2024 года Служба доходов аккуратно подкрутила трактовку, систематизировала практику по статье 104 НК. Если вы сидите с ноутбуком в кафе на Плеханова и пишете код для немецкого клиента, формально работа выполняется на территории Грузии. А значит, доход уже не считается «иностранным», даже если заказчик за океаном и платит через Stripe из Делавэра.

Граница между «грузинским» и «зарубежным» доходом проходит не по тому, откуда пришли деньги, а по тому, где вы физически находились в момент работы. Запомните это, дальше будет важно.

Совет: прежде чем уверенно говорить «у меня иностранный доход, я ничего не должен», ответьте себе на один вопрос, где было ваше тело, когда вы выставляли инвойс.

Кто такой налоговый резидент Грузии в 2026 году

Базовое правило простое: прожили в стране 183 дня и больше в течение любых непрерывных 12 месяцев, стали налоговым резидентом. Это статья 34 Налогового кодекса, и она не менялась.

Несколько важных нюансов, о которых забывают:

• Считаются именно дни физического присутствия, а не дни действия ВНЖ. Виза, регистрация, аренда квартиры роли не играют.
• Период 12 месяцев скользящий, привязки к календарному году нет. Уехали на 4 месяца в Турцию, вернулись, счётчик не обнуляется.
• День въезда и день выезда обычно считаются как полные дни в стране.

Есть и второй путь, статус HNWI (High Net Worth Individual, для состоятельных лиц). Его получают через подачу заявления в Службу доходов при выполнении одного из условий:

HNWI удобен тем, у кого нет желания жить в Тбилиси полгода, но нужен сертификат резидента, для банков и налоговой родной страны.

Совет: ведите личный календарь въездов и выездов. Скриншоты штампов в паспорте и билеты, ваша страховка на случай вопросов от российской или европейской налоговой.

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

Что именно считается доходом из иностранного источника

Налоговый кодекс в статье 104 перечисляет «грузинские» доходы. Всё, что в этот список не попало, по умолчанию считается иностранным и освобождается от обложения у резидента-физлица.

К иностранному обычно относят:

• дивиденды от зарубежных компаний;
• проценты по счетам в банках за пределами Грузии;
• доход от продажи акций иностранных эмитентов;
• арендная плата за квартиру, которая физически находится не в Грузии;
• роялти от иностранных правообладателей.

А вот в серую зону попадает удалёнка. Разъяснение Службы доходов 2026 года по статье 104 прямо указывает: если работник выполняет задачи, находясь на территории страны, источник дохода, Грузия. Неважно, что платит вам Stripe-аккаунт компании из Делавэра.

> Платформа или банк отправителя не определяют налоговый источник. Определяет место, где совершается труд.

Это касается фрилансеров на Upwork, разработчиков на удалёнке, маркетологов с зарубежными клиентами и всех, кто думал, что «иностранный заказчик = иностранный доход». При этом корпоративные документы по дивидендам, решения о распределении прибыли, выписки по депозитам, стоит хранить отдельно: это ваше доказательство пассивного характера поступлений на случай проверки.

Совет: если ваш доход, оплата за активную работу руками и головой, по умолчанию считайте его грузинским. Освобождение по статье 82, это в основном про пассивные деньги.

Ставки и спасательный круг под названием «Малый бизнес»

Для активного дохода, признанного грузинским, базовая ставка, 20% (статья 81 НК). Это много, особенно для айтишника с приличным контрактом.

Поэтому почти все приехавшие на удалёнку открывают ИП со статусом Small Business:

• 1% с оборота при годовой выручке до 500 000 GEL (порядка 14,6 млн рублей), статья 88 НК;
• 3% при превышении лимита 500 000 GEL, статья 90 НК.

Что важно знать про этот режим:

• Статус не присваивается автоматически. Нужно зарегистрировать ИП и отдельно подать заявление в Службу доходов. Льготная ставка 1% начинает действовать с первого числа месяца, следующего за подачей заявления.
• Запрещены некоторые виды деятельности: консалтинг в ряде сфер, юридические и аудиторские услуги, архитектурное проектирование, медицина, финансовые операции, азартные игры. Если вы зарегистрируете запрещённый вид под 1%, при проверке весь доход пересчитают по ставке 20%.
• Если оборот превышает 500 000 GEL два календарных года подряд, статус Small Business вы теряете полностью и переходите на общую систему.
• Декларация подаётся ежемесячно, до 15 числа следующего месяца. Это не годовой отчёт, про это легко забыть.

Если вы фрилансер с выручкой 60–80 тысяч долларов в год, разница между 20% и 1%, это буквально стоимость нового автомобиля за календарный год.

Отдельный сюжет, амнистия. В мае 2024 года вступил в силу Закон «О списании налоговой задолженности», который полностью обнулил долги физлиц и ИП, накопленные до 1 января 2021 года, вместе с пенями и штрафами. На задолженности 2021 года и позже амнистия не распространяется.

Совет: оформляйте ИП и Small Business до первого крупного поступления на счёт, а не после. Задним числом статус не дают, а налог 20% за весь период до подачи заявления пересчитают без сантиментов.

Декларация, сроки и обмен информацией с другими странами

Резидент-физлицо подаёт годовую декларацию по форме 100 до 1 апреля следующего года. Если весь доход был из-за рубежа и подпадал под освобождение, формально декларация всё равно нужна, в ней просто будут нули по налогу.

Малый бизнес отчитывается иначе:

Теперь про обмен данными. Грузия присоединилась к CRS (Common Reporting Standard) и ведёт автоматический обмен налоговой информацией с десятками стран. Что это значит на практике:

• грузинские банки передают данные о ваших счетах в страну вашего налогового резидентства;
• если вы где-то ещё считаетесь резидентом, ваша «грузинская» налоговая идиллия станет видна тамошней инспекции;
• сертификат резидента Грузии помогает в споре с другой налоговой, но не отменяет автоматически их претензий.

Обратное тоже верно: скрывать от грузинской Службы доходов счета в других странах теряет смысл, она получает данные о них в автоматическом режиме.

Совет: если у вас сохраняется привязка к России или ЕС (квартира, семья, активные контакты), обязательно получите в Службе доходов сертификат налогового резидента Грузии. Стоит копейки, а в споре о двойном налогообложении это главный документ.

Где спотыкаются почти все приехавшие

Несколько живых ошибок из практики последних двух лет:

• Думают, что ВНЖ = резидентство. ВНЖ, это право находиться. Резидентство, про 183 дня или HNWI. Это разные вещи.
• Считают доход иностранным по адресу заказчика. Уже разобрали, определяет место работы, а не место отправителя денег.
• Открывают ИП, но забывают про Small Business. Тогда вместо 1% платят 20% по общей ставке.
• Регистрируют под 1% запрещённый вид деятельности, юрконсалтинг, аудит, архитектуру, финансовые услуги. При проверке весь оборот пересчитают по 20%.
• Пропускают ежемесячные декларации. Штрафы и пени копятся быстро, а амнистия 2024 года списала задолженности только до 1 января 2021 года, на свежие долги она не распространяется.
• Молчат про доход в стране прежнего резидентства. Если вы ещё не утратили там статус резидента, грузинский 0% или 1%, это половина картины. Вторая половина может прилететь по почте из родной инспекции.

Совет: если сомневаетесь, попадает ли ваша деятельность под Small Business, отправьте письменный запрос в Службу доходов через личный кабинет налогоплательщика и попросите индивидуальное разъяснение по вашему коду деятельности. Параллельно один раз сходите к местному бухгалтеру (стоит 200–400 GEL, то есть 5,8–11,6 тысяч рублей за консультацию), универсальных ответов в этой теме нет.

FAQ: фриланс, дивиденды, крипта и удалёнка

Я работаю удалённо на польскую компанию из Батуми. Это иностранный доход? Нет. С 2024 года Служба доходов прямо относит это к источнику в Грузии. Ставка 20% или 1% при статусе Small Business.

А если я получаю дивиденды от своей LLC в США? Это классический пассивный иностранный доход. Для резидента-физлица, освобождение по статье 82 (часть 1, пункт «u»), ставка 0%. Декларацию подать всё равно стоит, в ней будут нули.

Продал биткоины с прибылью. Что с налогом? С конца 2023, начала 2024 прибыль физлица от продажи криптовалюты освобождена от подоходного налога (Указание Минфина № 427). Но если вы торгуете системно и это похоже на регулярную коммерческую деятельность, режим другой, это уже бизнес.

Что будет, если оборот ИП на Small Business превысит 500 000 GEL? На сумму превышения в этом году ставка вырастет с 1% до 3% (статья 90 НК). Если превышение повторится два года подряд, статус малого бизнеса вы потеряете и перейдёте на общую систему с 20%.

Я гражданин РФ, проживаю в Тбилиси, у меня есть квартира в Москве и я её сдаю. Платить в Грузии? Это иностранный доход (аренда находится за пределами страны), для грузинского резидента, 0%. Но российский НДФЛ с аренды никуда не делся, его удерживают по своим правилам.

Можно ли совмещать Small Business и иностранный доход? Да. ИП платит 1% с активной выручки, параллельно пассивные зарубежные поступления физлица проходят по освобождению. Главное, не смешивать их на одном счёте без учёта.

Совет: заведите два отдельных счёта, один для оборота ИП, второй для личных пассивных поступлений. Это сэкономит часы споров с инспектором и вашим же бухгалтером.