Налоги фрилансера в Болгарии 2026: самозанятость и взносы

Что такое «свободна професия» и кому такой статус подойдёт

Представьте: вы дизайнер, переехали в Софию по визе D, клиенты в основном за границей, доходы приходят на европейский счёт. Открывать компанию ЕООД ради этого кажется избыточным. И правильно кажется.

В Болгарии для таких случаев есть статус «свободна професия», местный аналог самозанятости. Подходит переводчикам, программистам, консультантам, журналистам, архитекторам, репетиторам, психологам, копирайтерам. Ключевое условие: вы работаете сами, без наёмного персонала, оказываете услуги на основе личной квалификации.

Что даёт этот статус:

• вы платите налоги как физлицо, а не как фирма;
• бухгалтерия проще, чем у ЕООД, отчёт раз в год;
• нет корпоративного налога 10% плюс дивидендов 5% сверху;
• эффективная нагрузка по подоходному получается около 6% от брутто благодаря вычету 40%.

Отдельно про квалификацию. Для иностранца статус «свободна професия» не одобрят без подтверждения профессии, диплома, сертификата, лицензии. Переводите диплом на болгарский заранее, через легализованного переводчика, и заверяйте у нотариуса. Без этого документа в BULSTAT развернут ещё на пороге.

Кому «свободна професия» не подойдёт: если вы торгуете товарами, планируете нанимать людей, работаете с одним болгарским клиентом полный день (это уже похоже на скрытый трудовой договор), или обороты явно перевалят за 200 тысяч лева в год. Тогда лучше сразу смотреть в сторону ЕООД. Ещё важный нюанс: как самозанятый вы отвечаете по обязательствам всем личным имуществом, а не только «уставным капиталом», как в ЕООД. Для мелких контрактов это не проблема, для крупных, повод подумать о юрлице.

Совет: если вы только приехали и ещё не поняли, сколько будете зарабатывать, начните с этого статуса. Перейти в ЕООД потом можно всегда, обратный путь тоже открыт.

Регистрация в BULSTAT и НАП: пошаговый порядок

Тут важно не путать очередь. Сначала, реестр BULSTAT, потом, налоговая.

Шаг 1. BULSTAT (регистр в Агентство по вписванията). Идёте в территориальное отделение по месту жительства или подаёте онлайн. Из документов: паспорт, ЛНЧ или ЕГН, диплом или сертификаты по профессии (переведённые и заверенные), заполненное заявление. Госпошлина, 10 лв, это около 630 рублей. Срок регистрации по закону, 7 дней с момента начала фактической деятельности. Через 3–7 дней получаете 9-значный код BULSTAT. Для иностранцев без ЕГН код BULSTAT совпадает с ЛНЧ.

Шаг 2. Регистрация в НАП (Национална агенция за приходите). В течение 7 дней после регистрации в BULSTAT подаёте декларацию по образцу ОКД-5. В ней вы указываете дату начала деятельности и выбираете вариант социального страхования (с покрытием болезни/материнства или без). Можно лично в офисе НАП, можно через портал с электронной подписью.

Шаг 3. КЕП или ПИК. Оформите КЕП, квалифицированную электронную подпись в любой аккредитованной болгарской компании (Evrotrust, InfoNotary, B-Trust). Стоит недорого, а сдавать все отчёты позволяет из дома. Альтернатива для тех, кто не хочет платить,, ПИК (персональный идентификационный код), бесплатно выдают в любом отделении НАП по паспорту.

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

Шаг 4. Открытие банковского счёта для поступлений от клиентов. Не обязателен по закону, но без него вы задолбаетесь объяснять налоговой происхождение денег. UniCredit Bulbank, DSK, ОББ спокойно открывают счета релокантам с ЛНЧ.

Про ЕГН и ЛНЧ. Гражданам Болгарии выдают ЕГН (единый гражданский номер). Иностранцам с ВНЖ дают ЛНЧ, личен номер на чужденец. Именно ЛНЧ вписывается во все налоговые документы. Без него зарегистрироваться как самозанятый нельзя, поэтому сначала оформляете статус пребывания, потом уже профессиональную деятельность.

Практический момент: болгарские чиновники часто говорят только по-болгарски. Возьмите с собой болгароговорящего знакомого или юриста-посредника. Стоимость сопровождения регистрации у местных консультантов, 150–300 лв (9 500–19 000 руб).

Подоходный налог 10% и магия нормативных расходов

Ставка подоходного налога в стране плоская, 10%. Одна из самых низких в Евросоюзе. Но самое интересное начинается с вычетов.

По статье 29 ЗДДФЛ фрилансер со статусом «свободна професия» имеет право на нормативно признанные расходы в размере 40% от дохода. Никаких чеков, договоров, подтверждений собирать не нужно. Просто вычитаете 40% из брутто и с остатка платите налог.

Как это выглядит на цифрах. Допустим, вы заработали за год 60 000 лв:

Красиво, правда? При этом ещё вычитаются уплаченные социальные взносы, о них дальше. С их учётом реальная нагрузка по подоходному опускается ещё ниже, часто до 5% и меньше от брутто.

Авансовые платежи платятся поквартально: до 30 апреля, 31 июля и 31 октября. За четвёртый квартал аванс не платится, всё закрывается годовой декларацией. Считаете сами: доход квартала минус 40% минус взносы, с остатка 10%.

Актуальный лайфхак: если реальные расходы у вас больше 40% (например, снимаете студию, покупаете технику), можно вести бухгалтерию по фактическим затратам. Но для этого нужно хранить все первичные документы и, скорее всего, нанимать бухгалтера. Для большинства IT-шников и консультантов норматив выгоднее.

Второй лайфхак, заводите отдельный субсчёт и откладывайте туда 6% от каждого входящего платежа. К квартальному дедлайну сумма аванса уже готова, не придётся вырывать её из оборотных средств.

Социальные и медицинские взносы: где болит

А вот тут начинается неприятное. Именно взносы, а не сам НДФЛ, съедают большую часть дохода фрилансера в стране.

Ставка суммарно от 27,8% до 31,3%, в зависимости от того, страхуетесь ли вы от рисков «общей болезни и материнства». Разложение примерно такое:

• пенсионные взносы (фонд «Пенсии»), 19,8%;
• медицинское страхование, 8%;
• добровольные (общая болезнь и материнство), 3,5%.

Хорошая новость: платите вы не с полного дохода, а со страхового дохода (осигурителен доход), который выбираете сами в рамках коридора.

Границы на 2026 год:

• минимум, 1 077 лв в месяц (около 68 200 руб);
• максимум, 3 750 лв в месяц (около 237 500 руб).

Что это значит на практике. Многие фрилансеры выбирают минимальную базу и платят ежемесячно около 300–337 лв взносов (19 000–21 300 руб) в зависимости от выбранного покрытия. В год, от 3 600 до 4 050 лв. При этом ваш реальный доход может быть хоть 100 000 лв.

Как работает коридор в конкретных суммах:

• заработали за месяц 800 лв, платите взносы всё равно с 1 077 лв (минимальный порог);
• заработали 2 000 лв, платите с 2 000 лв;
• заработали 10 000 лв, платите только с 3 750 лв (потолок).

Обратная сторона минимальной базы: с неё вы получите минимальную пенсию и минимальные больничные. Если планируете жить в стране долго и рожать детей, есть смысл декларировать базу выше, материнские выплаты считаются от неё. Если декрет и больничные вам в ближайшие годы не грозят, берите минимальный пакет 27,8% и экономьте 3,5% в месяц.

Взносы платятся до 25 числа следующего месяца. Плюс годовое доначисление (изравняване): если фактический доход после вычета 40% оказался выше выбранной базы, доплачиваете разницу до 30 апреля вместе с декларацией. До максимума 3 750 лв, не выше.

Совет из личного опыта: заведите отдельную копилку и откладывайте туда 30% от каждой поступившей суммы. К апрелю не будет паники.

НДС и новый порог 166 000 лв

Многие релоканты пугаются регистрации по ДДС (это болгарский НДС), но зря. С 1 января 2025 года порог подняли со 100 000 до 166 000 лв за последние 12 месяцев (ЗДДС, чл. 96). Это около 14,5 млн рублей годового оборота.

Пока не пересекли эту сумму, можете спокойно работать без ДДС по общему основанию. Пересекли, в течение 7 дней подаёте заявление на регистрацию по ЗДДС, статья 96. Стандартная ставка ДДС, 20%.

Важная ловушка для тех, кто работает с зарубежными клиентами. Даже если ваши обороты далеко не 166 000 лв, регистрация по НДС может понадобиться:

• Статья 97а ЗДДС, если оказываете услуги B2B-клиентам из других стран ЕС или получаете услуги от иностранных поставщиков (реклама в Google, Meta, подписки на SaaS из ЕС). Регистрация обязательна до получения первого платежа или оплаты услуги. По этой статье вы не начисляете 20% ДДС с продаж, но подаёте декларацию каждый месяц и VIES-отчёт по клиентам в ЕС.
• Если работаете только с американскими, британскими или российскими заказчиками (вне ЕС) и не покупаете услуг у европейских поставщиков, эта тема вас не касается.

Действие: раз в квартал проверяйте оборот за скользящие 12 месяцев. Приближаетесь к 150 000 лв, сходите к бухгалтеру и обсудите план. Перед подписанием договора с любым клиентом или платформой из ЕС, тоже к бухгалтеру, минут на 30.

Годовая декларация и штрафы

Декларация по форме № 50 подаётся с 10 января по 30 апреля года, следующего за отчётным. За 2026 год, до 30 апреля 2027-го.

Способы подачи:

• через портал НАП с электронной подписью (КЕП);
• через ПИК, персональный идентификационный код, бесплатно оформляется в отделении;
• лично на бумаге в офисе НАП (для тех, кто ностальгирует по очередям).

Бонус за электронную подачу, скидка 5% на итоговый налог, если подадите до 31 марта и заплатите тогда же. Максимум 500 лв экономии. Мелочь, а приятно.

Что грозит за нарушения:

• не подали декларацию вовремя, от 500 лв штрафа;
• не заплатили налог, пени по ставке ОЛП+10% годовых (сейчас около 13%);
• не зарегистрировались по ДДС при превышении, штраф от 500 до 5 000 лв плюс доначисление налога.

Практика: ставьте напоминание в календаре на 15 февраля. Февраль, идеальный месяц для декларации: серверы НАП работают без пиковой нагрузки, до дедлайна есть запас на исправления, а до 31 марта успеете и скидку получить, и заплатить.

Ошибки, лайфхаки и вопрос с Россией

Частые ошибки релокантов:

• Забыли зарегистрироваться в НАП в 7-дневный срок после BULSTAT, потом штраф и объяснительная.
• Не платили ежемесячные взносы, копили «на потом», набежали пени.
• Использовали личный болгарский счёт для клиентских поступлений вперемешку с личными переводами, банк может задать вопросы, налоговая тоже.
• Работали с одним болгарским работодателем на «свободна професия», при проверке переквалифицируют в трудовой договор, доначислят всё как работодателю.
• Не оформили КЕП или ПИК заранее, в последний день перед дедлайном подать декларацию физически невозможно.

Что можно дополнительно вычесть из базы:

• уплаченные социальные и медицинские взносы (это делается автоматически при подаче декларации);
• добровольные пенсионные отчисления, до 10% базы;
• взносы на страхование жизни, до 10% базы;
• пожертвования, до 5% базы.

Про двойное налогообложение с РФ. Соглашение между Россией и Болгарией формально существует, но Указом Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 года ряд его положений приостановлен со стороны России. На практике это означает: если вы налоговый резидент РФ и получаете доход в стране пребывания, зачесть болгарский налог против российского напрямую стало сложнее. Со стороны Болгарии соглашение продолжает применяться.

Что делать релоканту: определиться со статусом резидентства. Если провели в стране больше 183 дней в году или центр жизненных интересов здесь, вы болгарский налоговый резидент и платите налоги только тут (плюс декларируете общемировой доход в Болгарии). Тогда российская сторона вас налоговой обязанностью не касается (если нет активов и доходов в РФ). Уведомите российскую ФНС о смене резидентства через форму КНД 1120008, избавите себя от вопросов.

Финальный практический совет: найдите местного счетовода на первый год. Стоимость обслуживания, 60–120 лв в месяц (3 800–7 600 руб). Он подаёт декларации, следит за сроками, отвечает на письма из НАП. Через год вы всё поймёте сами и решите, продолжать с ним или вести дела самостоятельно.