КИК в Болгарии: что делать с российской фирмой в 2026

С чего всё начинается: вы уехали, а фирма осталась

Представьте: вы полгода назад перевезли семью в Софию, сняли квартиру у Витоши, оформили ЛНЧ. А в России у вас всё ещё висит ООО, которое вы открыли лет пять назад. Оно приносит деньги, вы платите себе дивиденды, всё вроде работает.

И тут знакомый за кофе спрашивает: «А ты уведомление по КИК подавал?»

Вы моргаете. Какое ещё уведомление? Фирма же в России, не иностранная.

Вот тут и начинается самое интересное. Потому что как только вы стали налоговым резидентом Болгарии, ваша российская компания превратилась для ФНС в контролируемую иностранную. Ту самую, о которой надо отчитываться. А для НАП (болгарской налоговой) это просто иностранный источник ваших доходов, с которым тоже нужно что-то делать.

Разберём по полочкам, что происходит и что с этим делать в 2026 году.

Когда российская налоговая перестаёт вас считать «своим»

Российским резидентом вы остаётесь, пока находитесь в РФ 183 дня и больше за 12 подряд идущих месяцев. Меньше, теряете статус.

В Болгарии зеркальная логика, только с местной спецификой. По статье 4 закона о налогах на доходы физических лиц (ЗДДФЛ) вы становитесь болгарским резидентом, если провели тут больше 183 дней за любой 12-месячный период. Есть и другие критерии, например, центр жизненных интересов в стране,, но самый простой и понятный именно временной.

Что это значит на практике:

• Если вы уехали в марте 2025-го и не возвращались, то к сентябрю 2025-го вы уже болгарский резидент.
• К концу 2025 года вы, скорее всего, перестали быть резидентом РФ (если суммарно провели там меньше 183 дней).
• 2026 год вы встретили с полным набором обязательств перед НАП.

Важный нюанс. Между двумя странами приостановлено соглашение об избежании двойного налогообложения. Болгария подтвердила это в ответ на действия российской стороны. Раньше СИДН давал пониженные ставки у источника, теперь их нет.

Совет: сохраните все штампы в загранпаспорте, договор аренды, чеки за коммуналку в Болгарии. Это ваше доказательство резидентства, если возникнут вопросы у любой из сторон.

Что от вас хочет ФНС, пока вы ещё не вышли из-под неё

Пока вы российский резидент и владеете компанией за рубежом, обязательств много. Но у нас обратная ситуация: вы уехали, а фирма осталась в РФ. Значит, вопрос КИК касается вас в обратную сторону только в переходный период, пока вы ещё считались резидентом РФ, но уже владели зарубежными структурами.

Если же российская фирма, единственное ваше юрлицо, то как только вы стали резидентом Болгарии, обязанности по КИК перед ФНС просто отпадают. Правила о контролируемых иностранных компаниях в главе 3.4 Налогового кодекса РФ работают только для российских резидентов.

Но есть остаточные хвосты:

Эти обязанности заканчиваются, когда вы официально перестали быть резидентом РФ по итогам налогового периода. Первый «чистый» год без ФНС в вашей жизни, тот, в котором вы провели за пределами России 183+ дня.

Если же вы дополнительно открыли болгарское юрлицо (ЕООД, например) в тот год, когда ещё были российским резидентом, то придётся подать уведомление об участии в иностранной компании. Срок, три месяца с момента, когда возникло участие.

Штраф за пропуск уведомления о зарубежной компании, 500 000 рублей за каждую. Это статья 129.6 НК РФ.

Совет: закажите справку об отсутствии задолженности перед ФНС и сохраните её. Это дешёвая страховка от неожиданных претензий через пару лет.

Как София смотрит на ваши российские доходы

Тут интересно. Правила о контролируемых иностранных компаниях в Болгарии прописаны в статьях 47в–47ж закона о корпоративном подоходном налогообложении (ЗКПО). Но работают они только для юрлиц, плательщиков корпоративного налога.

Для физлица налога на нераспределённую прибыль зарубежной фирмы в Болгарии просто не существует.

Что это значит? Пока деньги лежат на счетах вашего ООО в России и не выплачиваются вам как дивиденды, НАП это не интересует. Никаких деклараций о прибыли компании подавать не надо.

Налог возникает только тогда, когда вы выплачиваете себе:

• Дивиденды. Ставка в Болгарии, 5% (статья 46, абзац 3 ЗДДФЛ).
• Зарплату или гонорар за услуги. Тут уже общая шкала НДФЛ, 10%.
• Проценты по займу от компании. 8% (для депозитных процентов; для займов ставка отличается, лучше уточнить у бухгалтера).

Теперь про двойное налогообложение. Раньше СИДН давал зачёт российского налога у источника против болгарского. Сейчас соглашение приостановлено, но одностороннее правило зачёта в статье 75 ЗДДФЛ работает: НАП разрешает зачесть уплаченный за рубежом налог, но не больше суммы болгарского налога на этот же доход.

Простой пример. Вы вывели из российского ООО дивидендов на 1 000 000 рублей. Это примерно 11 407 евро по курсу.

• В РФ у источника удержат 15% как с нерезидента, 150 000 рублей (около 1 711 евро).
• В Болгарии налог 5%, это 570 евро.
• Одностороннего зачёта хватает с большим запасом: болгарский налог полностью перекрывается.

То есть фактически вы платите только 15% в России и в Болгарии ничего не доплачиваете. Но и вернуть переплату в РФ невозможно.

Совет: перед выплатой дивидендов посчитайте эффективную ставку. Иногда выгоднее оформить услугу от вас как ИП в РФ или как самозанятого, там ставки ниже, чем 15% у источника.

Четыре сценария: что делать с фирмой в РФ

Это самая практическая часть. Выбор зависит от того, работает ли компания, есть ли там сотрудники, планируете ли вы возвращаться.

Вариант первый: оставить как есть.

Подходит, если бизнес приносит стабильный доход, там наёмный директор, вы просто получаете дивиденды. Плюсы: не надо ничего трогать, налоги посчитаны выше. Минусы: 15% у источника, это дорого; сложности с выводом денег в валюте; риски санкций и заморозки.

Вариант второй: ликвидировать.

Разумно, если компания уже не работает или обороты маленькие. Классическая ликвидация занимает от 4 месяцев. Есть упрощённый вариант через исключение из ЕГРЮЛ, если нет движений по счетам год, но это скорее выход для «спящих» ООО.

При распределении имущества оставшиеся активы облагаются как дивиденды.

Вариант третий: продать.

Если есть покупатель, это самый чистый выход. Доход от продажи доли в российском ООО облагается в Болгарии как прирост капитала по ставке 10%. Но не забудьте: в РФ тоже возникнет НДФЛ у нерезидента, 30% с суммы продажи (льгота за 5 лет владения для нерезидентов не работает).

Вариант четвёртый: перевести бизнес.

Открыть ЕООД в Софии, перевести туда клиентов и контракты, а российскую фирму закрыть. Корпоративный налог в Болгарии, всего 10% против 20-25% в РФ. Плюс никаких проблем с валютным контролем.

Регистрация ЕООД стоит от 500 до 1500 евро (около 43 800 – 131 500 рублей) с юридическим сопровождением. Минимальный уставный капитал, 2 лева.

Совет: не принимайте решение эмоционально. Возьмите выписку по счёту за последние два года, посчитайте чистую прибыль, вычтите налоги по каждому сценарию, увидите ответ сами.

Чего бояться и как не попасть

Основные риски делятся на две категории.

Со стороны ФНС РФ:

• Штраф 500 000 рублей за неподанное уведомление о зарубежной компании (если вы открыли ЕООД, будучи ещё резидентом РФ).
• Штраф за неподанную декларацию 3-НДФЛ в год потери резидентства, от 1 000 рублей плюс 5% за каждый месяц просрочки.
• Претензии по валютному контролю за операции по зарубежным счетам.

Со стороны НАП Болгарии:

• Штраф за неподанную годовую декларацию, от 500 до 1000 левов (примерно 22 400 – 44 800 рублей).
• Пени за несвоевременную уплату налога, базовая ставка ЕЦБ плюс 10 процентных пунктов годовых.
• Досчёт налога плюс штраф от 20% при выявлении незадекларированного дохода.

Годовая декларация физлица в Болгарии подаётся до 30 апреля года, следующего за отчётным. Если вы получали дивиденды из-за рубежа в 2026 году, декларацию сдаёте до 30 апреля 2026-го.

Совет: заведите отдельную папку в облаке для всех документов по российской фирме. Уведомления, банковские выписки, договоры на выплату дивидендов, справки об удержанном налоге в РФ. При камералке в НАП всё это спросят.

Чек-лист владельца ООО, переехавшего в Софию

Пробегитесь по пунктам и отметьте, что уже сделано:

1. Посчитайте, сколько дней вы провели в Болгарии за последние 12 месяцев. Если больше 183, вы уже резидент НАП.
2. Определите год потери российского резидентства. Обычно это год, в котором вы уехали и не вернулись.
3. Соберите доказательства резидентства: договор аренды, ЛНЧ или ЕГН, штампы, справка от общины.
4. Подайте 3-НДФЛ за последний год российского резидентства (до 30 апреля следующего года).
5. Если открыли зарубежное юрлицо, будучи резидентом РФ,, уведомление в ФНС в течение 3 месяцев.
6. Уведомите свой российский банк о смене налогового статуса. Иначе банк сам применит ставку нерезидента, но с задержкой и головной болью.
7. За каждый год получения дивидендов из РФ подавайте болгарскую декларацию до 30 апреля.
8. Сохраняйте российскую справку 2-НДФЛ об удержанном налоге у источника, она нужна для зачёта в Болгарии.
9. Решите, что делать с фирмой: оставить, продать, ликвидировать или перенести. Не откладывайте на потом.
10. Найдите болгарского счетоводителя, который работает с релокантами. Стоит от 100 до 300 левов в месяц (4 480 – 13 440 рублей), но экономит нервы и штрафы.

Основная мысль простая: пока вы держите деньги внутри компании, вопросов у болгарской стороны нет. Как только выводите, считайте налог и подавайте декларацию. А с российской стороной главное правильно оформить выход из резидентства и не забыть про переходные обязательства.

Дальше живёте спокойно, платите 5% с дивидендов и наслаждаетесь видом на Витошу.