Подоходный налог 10% в Болгарии: как декларировать доходы в 2026

Кому придётся отчитываться перед болгарской налоговой

Представьте: вы приехали в Софию в марте 2025-го, оформили ВНЖ, сняли квартиру на Лозенце и весь год работали удалённо на иностранного заказчика. Поздравляю, к 30 апреля 2026 года вы должны подать декларацию. Даже если ни одного лева на болгарский счёт не упало.

Логика простая. Если вы провели в стране больше 183 дней за календарный год или перенесли сюда «центр жизненных интересов» (семья, основное жильё, постоянная работа), Болгария считает вас своим налоговым резидентом. А резидент платит 10% со всего мирового дохода.

Важный нюанс, на котором спотыкается половина новичков: карта ВНЖ или ДВЖ сама по себе не делает вас налоговым резидентом. Можно иметь пластик и оставаться нерезидентом, если фактически живёшь в другой стране. И наоборот, можно прожить 200 дней без всякого ВНЖ (например, по визе D в процессе оформления) и автоматически стать резидентом для НАП.

Нерезиденты не освобождены полностью. Они отчитываются только за то, что заработали на территории страны: например, сдача квартиры в Бургасе или гонорар от софийского клиента.

Кто точно попадает под обязанность подать форму обр. 50:

• фрилансеры и самозанятые (самоосигуряващи се лица)
• владельцы ЕООД, получившие дивиденды
• арендодатели недвижимости
• те, кто продал акции, криптовалюту или второе жильё
• получатели доходов из-за границы, не обложенных болгарским работодателем

А вот если вы наёмный сотрудник болгарской компании и других доходов не было, работодатель уже всё удержал, декларация не нужна.

Совет: посчитайте дни въезда и выезда по штампам и билетам прямо сейчас, не откладывая на апрель. От этой цифры зависит всё остальное.

Что именно нужно показать в декларации

Резиденты Болгарии раскрывают доходы по всему миру. Нерезиденты, только болгарские. Звучит просто, но дьявол в деталях.

Отдельный пункт, о котором забывают почти все новички. Если на ваших счетах за пределами Болгарии (включая российские) остаток или годовой оборот превысил 50 000 BGN (около 25 565 EUR или 4,4 млн рублей по текущему курсу), эти счета нужно задекларировать в приложении к форме 50. Игнорировать опасно: с 2017 года Болгария участвует в автоматическом обмене финансовой информацией по стандарту CRS, ДОПК позволяет налоговой запросить выписки напрямую.

Криптовалюта, отдельная история. Прибыль от продажи токенов облагается теми же 10%, но считается как разница между ценой покупки и продажи. Храните логи бирж за весь год, потом восстановить сложно, особенно если биржа закроет к вам доступ.

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

И ещё один лимит, который часто забывают: расчёты наличными в Болгарии ограничены 10 000 BGN по одной сделке. Всё, что выше,, только банковским переводом. Это касается и оплаты услуг фрилансерам, и выплат дивидендов, и любых других операций.

Совет: заведите простую таблицу в Google Sheets с тремя колонками, дата, источник, сумма в левах по курсу БНБ на день получения. В апреле скажете себе спасибо.

ЕГН, ЛНЧ и регистрация в кабинете НАП

Без идентификатора вы для налоговой не существуете. Граждане Болгарии получают ЕГН при рождении. Иностранцу с ВНЖ присваивают ЛНЧ (личен номер на чужденец), он печатается прямо на пластиковой карточке ВНЖ. Если у вас оформлено ДВЖ или ПМЖ, вашим идентификатором будет уже ЕГН, как у граждан.

Дальше нужен доступ к электронному кабинету. Вариантов два:

1. ПИК (персонален идентификационен код). Выдают бесплатно в любом офисе НАП. Приходите с паспортом и картой ВНЖ, заполняете заявление, через 10 минут на руках конверт с кодом. Привязан к ЛНЧ навсегда.
2. КЕП (квалифициран електронен подпис). Аналог российской ЭЦП. Стоит около 70 BGN в год (примерно 36 EUR или 5 960 рублей), оформляется у частных операторов вроде B-Trust или InfoNotary. Нужен, если планируете подписывать договоры, открывать фирму, подавать в другие ведомства.

Для подачи декларации физлицу хватит ПИК. Я лично три года пользуюсь только им, ни разу не пожалел сэкономленных денег.

Порядок действий после получения кода:

1. Зайти на inetdec.nra.bg
2. Выбрать вход «с ПИК»
3. Ввести ЛНЧ и сам код из конверта
4. Сменить пароль при первом входе
5. Проверить раздел «Моите данни», там должны корректно отображаться ваше имя и адрес

Если адрес в системе старый (вы переехали внутри Болгарии), отправьте через кабинет уведомление об изменении адреса. Иначе письма из НАП будут уходить в никуда.

Совет: оформляйте ПИК не в день подачи декларации, а заранее, в начале января. В марте-апреле в офисах НАП живые очереди по два часа.

Подаём форму обр. 50 шаг за шагом

Допустим, у вас есть ПИК и все суммы за год собраны. Дальше, механика.

Заходите в личный кабинет НАП, раздел «Декларации, документи или данни от мен», далее «Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ». Система предложит подгрузить прошлогодние данные, для первого года резидентства этой опции не будет, заполняем с нуля. Если работали по трудовому договору с болгарским работодателем, дождитесь конца февраля: к этому моменту работодатели сдают свои годовые справки, и автозаполнение в вашем кабинете подтянет цифры корректно. Подавать в первых числах января смысла нет, потом всё равно придётся править.

Основные приложения, которые добавляют большинство релокантов:

• Приложение 1, доходы по трудовому договору (если работали на болгарского работодателя)
• Приложение 3, доходы от другой хозяйственной деятельности (фриланс, гонорары, лицензии)
• Приложение 4, аренда недвижимости
• Приложение 5, продажа имущества, включая криптовалюту и ценные бумаги
• Приложение 8, доходы из-за границы и иностранные счета свыше 50 000 BGN

К каждому приложению система автоматически считает налог. Ставка везде одна, 10%, но базы расчёта разные. Например, во фрилансе вычитается 25% нормативных расходов (закон считает, что столько вы потратили на работу, чеки прикладывать не надо). То есть с гонорара в 20 000 BGN налогооблагаемая база, 15 000, а налог, 1 500 BGN.

После заполнения всех приложений система выдаёт итоговую сумму. Проверяете, подписываете ПИК-кодом, отправляете. На электронную почту приходит входящий номер, сохраните его, это ваше доказательство подачи.

Первая декларация всегда самая страшная. У меня она заняла часа четыре с перерывом на кофе. Вторая, минут сорок. На третью уже уходит пятнадцать.

Совет: не подавайте 30 апреля в 23:50. Портал в последние дни тормозит и иногда обрывает сессии. Реальный дедлайн в голове держите как 25 апреля.

Когда платить, что вычесть и как поймать скидку 5%

Декларация подаётся с 10 января по 30 апреля 2026 года. Сам налог нужно перечислить тоже до 30 апреля. Но есть приятный бонус для тех, кто шевелится быстро.

Если вы подаёте отчёт электронно и платите налог до 31 марта, получаете скидку 5% от суммы к доплате. Максимум, 500 BGN экономии (около 256 EUR или 42 590 рублей). Условия жёсткие: бумажная подача скидку не даёт, частичная оплата тоже.

Что можно вычесть из налоговой базы:

• личные взносы в добровольное пенсионное страхование, до 10% от годового дохода
• взносы по страхованию жизни, до 10%
• пожертвования зарегистрированным НКО, до 5%
• расходы на ремонт и улучшение жилья по специальной программе, до 2 000 BGN
• льгота на детей: 6 000 BGN на одного ребёнка, 12 000 BGN на двух, 18 000 BGN на трёх и более (вычитается из базы, экономия 600/1200/1800 BGN налога)

Семейная льгота, настоящая находка для релокантов с детьми. Один из родителей подаёт декларацию с приложением 9, прикладывает справку об отсутствии задолженностей по алиментам, и налоговая возвращает деньги на счёт в течение месяца.

Куда платить, если вы гражданин РФ и не имеете карт европейских банков:

• наличными в кассе любого болгарского банка по реквизитам НАП
• через терминалы EasyPay (есть почти в каждом квартале)
• через систему ePay.bg, если есть зарегистрированный профиль
• картой иностранного (не российского) банка прямо в личном кабинете НАП

Совет: если планируете успеть к 31 марта, готовьте документы уже в январе. Пять процентов на ровном месте, глупо упускать.

Штрафы и где спотыкаются почти все

Просрочка, это до 500 BGN штрафа за первое нарушение (около 256 EUR или 42 590 рублей). При повторе сумма удваивается. Если налоговая обнаружит сокрытый доход, добавится сам налог, пени по ставке ОЛП плюс 10% годовых и отдельный штраф до 1 000 BGN.

Реальные грабли, на которые наступают почти все приехавшие из России:

Первая ошибка, считают, что зарплата от иностранной компании не касается Болгарии. Касается, и ещё как. Если вы налоговый резидент, мировой доход декларируется весь. Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Болгарией до сих пор формально действует, но российский НДФЛ 13% не зачитывается автоматически, нужно прикладывать справку 2-НДФЛ с апостилем и переводом.

Вторая, забывают про самоосигуряване. Фрилансер обязан платить не только 10% подоходного, но и социально-медицинские взносы примерно 27,8% от выбранной базы. Минимум, с 1077 BGN в месяц (минимальная зарплата с 1 января 2025 года, выросла с 933 BGN в 2024-м), максимум, с 3750 BGN. Регистрация делается отдельно, в офисе НАП, форма ОКд-5.

Третья, путают курс пересчёта. Доходы в валюте пересчитываются в левы по курсу БНБ на дату получения денег, а не на 31 декабря и не средний за год. Это принципиально для тех, у кого выплаты раз в месяц по контракту в долларах.

Четвёртая, игнорируют декларацию иностранных счетов. Сбербанк, Тинькофф, Wise, Revolut, всё считается. Лимит 50 000 BGN по остатку или обороту проверяется по каждому банку отдельно, но в декларацию идут все вместе. Расчёт на то, что «не узнают»,, плохая ставка: автоматический обмен данными по стандарту CRS работает в обе стороны.

Пятая, оплачивают налог в последний день и не успевают. Платёж через EasyPay зачисляется в НАП на следующий рабочий день. Если внесли деньги 30 апреля вечером, формально просрочка.

Шестая, для тех, у кого сложный портфель. Опционы на акции американских работодателей, дивиденды от US-компаний с удержанием 30% по форме W-8BEN, продажа долей в иностранных LLC, всё это требует индивидуального разбора. На разовую консультацию у болгарского бухгалтера уйдёт 100–200 BGN, на исправление неправильно поданной декларации с пенями, на порядок больше.

Совет: заведите календарное напоминание на 15 марта с темой «собрать документы для НАП». Это единственная дата, которую стоит держать в голове весь год.