НДС (PDV) в Сербии для DOO в 2026: ставки и регистрация

Что такое PDV в Сербии и кто обязан его платить

Помните, как мой знакомый Артём открыл DOO в Белграде, полгода спокойно продавал IT-услуги европейским клиентам, а потом сел считать оборот и понял, что уже месяц как должен был встать на учёт. Штраф, пересчёт, нервы. История типичная.

PDV (porez na dodatu vrednost), это местный налог на добавленную стоимость. Работает по классической схеме: продавец включает его в цену, покупатель платит, компания перечисляет разницу между исходящим и входящим налогом в бюджет. Экономически он ложится на конечного потребителя, но юридически ответственность за правильное начисление и уплату лежит на вашем DOO.

Кто попадает под обязанность:

любое DOO, чей оборот за последние 12 месяцев превысил 8 000 000 RSD (около 6 000 000 рублей по курсу 0,75)
импортёры товаров, независимо от оборота
те, кто зарегистрировался добровольно (об этом ниже)

Если оборот меньше порога и вы не регистрировались сами, то вы просто не начисляете этот налог клиентам и не сдаёте декларации. Но и входящий НДС по покупкам к вычету не берёте, вся сумма из счетов поставщиков остаётся вашими затратами.

Совет из практики: считайте оборот не по календарному году, а скользящим окном за 12 месяцев. Налоговая смотрит именно так, и превышение фиксируется на дату той самой сделки, которая перевалила через порог. И проверяйте статус контрагента в реестре перед выставлением счёта, от того, плательщик он PDV или нет, зависит и оформление документа, и ваше право на вычет.

Ставки НДС в Сербии в 2026 году: 20% и 10%

Ставок всего две, плюс нулевая для экспорта. Никаких промежуточных значений, никаких региональных надбавок.

Ставка	Что облагается
20%	Общая ставка: почти все товары и услуги, включая IT, консалтинг, маркетинг, электронику, одежду, аренду коммерческой недвижимости
10%	Хлеб, молоко, мука, масло, лекарства из списка, коммунальные услуги, размещение в гостиницах, учебники, компьютерная техника (в отдельных случаях), печатные издания
0%	Экспорт товаров, международные перевозки, поставки в свободные зоны, услуги иностранным заказчикам при корректном оформлении

Большинство DOO-релокантов работают именно по общей ставке 20%. Если вы делаете сайты для клиента из Германии или продаёте лицензии в США, это экспорт услуг, и там применяется освобождение с правом на вычет входного налога.

Про 2026 год важное: по состоянию на февраль 2025 года правительство Сербии никаких нормативных актов о повышении или снижении базовых ставок (20% и 10%) или изменении порога обязательной регистрации на 2026 год не принимало. Работаем с теми же цифрами.

Что делать прямо сейчас: откройте свой прайс и проверьте, по какой ставке вы выставляете счета. Если совмещаете экспорт и локальные операции, заведите раздельный учёт с первого дня, пересобирать его потом больно. Ошибка в ставке это не мелочь, это пересчёт за весь период плюс пени.

Порог и процедура регистрации DOO как плательщика PDV

Тут два сценария, и они принципиально разные.

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

Обязательная регистрация. Как только оборот за 12 месяцев перевалил за 8 миллионов динаров (по текущему курсу это примерно 6 миллионов рублей), у вас есть жёсткий срок на подачу заявления. Форма называется ЕППДВ (Evidenciona prijava za PDV), подаётся электронно через портал ePorezi.

Добровольная регистрация. Оборот маленький, но клиенты просят счёт с НДС, или вы много закупаете и хотите возвращать входящий налог, или планируете крупный импорт оборудования на старте. Можно встать на учёт заранее. Минус: обратно с учёта раньше, чем через два года, не снимут.

Пошагово, как это выглядит на практике:

Получить квалифицированный электронный сертификат в MUP или коммерческом центре сертификации. Стоимость от 3 000 до 6 000 динаров, то есть 2 250 – 4 500 рублей. Без этого ключа ни бухгалтер, ни директор в SEF и ePorezi не попадут.
Зарегистрировать компанию на портале ePorezi через директора DOO.
Заполнить форму ЕППДВ, указав дату превышения порога или добровольного старта.
Дождаться решения налоговой (обычно 5 – 10 рабочих дней).
Получить PIB с пометкой плательщика и внести данные в бухгалтерскую систему.

Один нюанс, о который спотыкаются почти все. С момента получения статуса плательщика вы обязаны выставлять счета с налогом даже задним числом, за период между превышением порога и получением статуса. Если продали услугу на 500 000 динаров в этот промежуток, придётся либо пересчитывать с клиентом, либо платить налог из своего кармана.

Если вы стартап с физлицами в клиентах и минимальными расходами, не гонитесь за добровольной регистрацией. Возможность держать цены на 20% ниже конкурентов часто дороже, чем гипотетический вычет по трём офисным стульям.

Подача деклараций, сроки уплаты и электронные фактуры (SEF)

Тут началось самое интересное после реформы 2025 года.

Периодичность. По умолчанию для новых плательщиков и небольших DOO период квартальный. Как только оборот за последние 12 месяцев превышает 50 000 000 RSD (около 37,5 миллиона рублей), автоматически переходите на ежемесячную сдачу.

Срок. 15 дней после окончания периода. Для квартальщика это 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января. Декларация подаётся через ePorezi, форма ПППДВ. В тот же срок нужно и заплатить. Просрочка даже на день, пени и потенциальная блокировка счетов, механизм автоматический.

SEF (Sistem elektronskih faktura). С 2025 года это не опция, а обязанность. Все счета между плательщиками PDV идут через государственную систему электронных счетов. Причём с 1 января 2025 года, согласно поправкам к Закону о PDV (Sl. glasnik RS, br. 93/2024), предварительный учёт входящего налога тоже ведётся прямо внутри SEF в режиме реального времени. Те же поправки уточнили сроки корректировки входящего НДС и требования к электронным таможенным документам для подтверждения нулевой ставки при экспорте.

Как выглядит рабочий процесс:

выставили счёт клиенту в Сербии, он автоматически уходит в SEF
получили счёт от поставщика, он падает вам в систему, вы его подтверждаете или отклоняете в течение 15 дней
на основании подтверждённых входящих счетов формируется предварительный учёт для вычета
декларация ПППДВ подтягивает эти данные

Раньше можно было вести таблички в Excel и сводить руками. Теперь если счёт не прошёл через SEF, входящий налог по нему к вычету не принимается. Всё.

Практический совет: настройте уведомления SEF на почту директора и бухгалтера. Пропущенный входящий счёт это потерянный вычет, а увидеть его через месяц можно только специально зайдя в систему. И помните обратную сторону: молчание на входящий счёт от поставщика тоже опасно, если пропустить срок реакции, документ может быть учтён не так, как вы хотели.

Возврат НДС и вычет входного налога для DOO

Логика проста: из того, что вы должны заплатить с продаж, вычитается то, что вы заплатили поставщикам. Если разница отрицательная, государство должно вам.

Простой пример на пальцах. Купили компьютеры на 600 000 динаров, из них 100 000, входящий налог. Оказали услуг на 1 200 000 динаров, из них 200 000, исходящий налог. В бюджет платите разницу, 100 000 динаров. Если бы закупок было больше продаж, разница ушла бы в минус и превратилась в право на возврат.

Что можно принять к вычету:

налог по счетам от сербских поставщиков, прошедшим через SEF
налог, уплаченный на таможне при импорте
налог по авансам, если получен корректный счёт-фактура

Что нельзя:

расходы на легковые автомобили, топливо и запчасти к ним (кроме такси и автошкол)
представительские расходы, банкеты, подарки
покупки без корректного счёта или не прошедшие через SEF

Возврат денег на счёт. Если по декларации получилась переплата, есть выбор: оставить в зачёт будущих периодов или запросить возврат. По закону возврат приходит в течение 45 дней, для экспортёров срок сокращён до 15 дней. Для DOO с иностранными клиентами это работает стабильно, если документы в порядке. Но имейте в виду: у сербской практики есть особенность, заявление на прямой возврат денег часто становится триггером для внеплановой проверки, поэтому многие компании сознательно оставляют переплату в зачёт будущих периодов и запрашивают деньги, только когда сумма становится существенной.

Отдельно про реквизиты. Название, адрес и PIB в счёте от поставщика должны буква в букву совпадать с данными из реестра APR. Расхождение в одной запятой, формальный повод отказать в вычете. Это самая частая причина потерянных денег на камералках.

Действие на сегодня: проверьте, все ли ваши поставщики уже подключены к SEF. Если работаете с самозанятым паушалистом или неплательщиком PDV, вычета не будет в принципе, и это нужно закладывать в цену.

Штрафы за нарушения и снятие с учёта PDV

Санкции в Сербии не самые драконовские, но чувствительные.

За неподачу декларации в срок штраф на юрлицо, от 100 000 до 2 000 000 динаров (от 75 000 до 1 500 000 рублей), плюс отдельно на ответственное лицо (директора) от 10 000 до 100 000. За несвоевременную регистрацию, когда вы уже перевалили порог, но не подали заявление, штрафы того же порядка. За неправильное применение ставки, доначисление плюс пени по ставке рефинансирования НБС плюс 10 процентных пунктов годовых.

Отдельная логика по деньгам. Если наличных временно нет, всё равно подайте декларацию в срок, а платёж закройте позже с пенями. Штраф за просрочку подачи кратно больше пени за просрочку уплаты, и именно неподача декларации тянет за собой персональное преследование директора.

Снятие с учёта возможно, если:

оборот за 12 месяцев упал ниже порога 8 000 000 динаров
при добровольной регистрации прошло не менее двух лет
компания ликвидируется

Заявление подаётся всё через тот же ePorezi. Налоговая проводит проверку, обычно занимает 1 – 2 месяца, и на практике инспекторы используют выход как повод пройтись по всему периоду работы. Готовьте документы заранее.

Частые ошибки предпринимателей и практические советы

Собрал то, на чём чаще всего горят знакомые релоканты.

Считают оборот по календарному году. Скользящее окно 12 месяцев беспощаднее. Проверяйте раз в месяц.

Пересчитывают валюту не по тому курсу. Счета в евро и долларах пересчитываются в динары строго по среднему курсу НБС на дату операции. Курсы коммерческих банков, xe.com, курс на дату оплаты вместо даты счёта, всё это ведёт к расхождениям в базе и доначислениям. Пропишите правило в учётной политике и не отклоняйтесь.

Игнорируют экспортные документы. Для нулевой ставки при экспорте услуг нужен договор, счёт и подтверждение оплаты от иностранного клиента. Для товаров, электронная таможенная декларация в связке с SEF, требования детализированы поправками 93/2024. Без комплекта налоговая переквалифицирует операцию в облагаемую по 20%.

Забывают про SEF при работе с сербскими клиентами. Даже если клиент, маленький ИП, счёт должен уйти через систему. Бумажный или PDF по почте больше не считается.

Не подтверждают входящие счета вовремя. 15 дней на реакцию, потом вычет теряется, а сам документ может быть автоматически обработан не в вашу пользу. Ставьте напоминания.

Смешивают личные и корпоративные траты. Бензин для семейной машины, продукты, личный телефон, списанные на DOO, сербские аудиторы находят это быстро, вычет снимают, добавляют штраф. Не стоит того.

Держат весь учёт в голове бухгалтера. Если бухгалтер уйдёт в отпуск в отчётный период, вы попали. Дублируйте доступы к ePorezi и SEF минимум на двух человек и требуйте письменный отчёт по начисленным суммам минимум за три дня до дедлайна.

Что сделать на этой неделе: зайдите в личный кабинет ePorezi, откройте раздел SEF и проверьте, есть ли неподтверждённые входящие счета. Если есть, разберитесь с ними до конца отчётного периода. Это самое простое действие, которое сразу возвращает вам живые деньги.