Что такое Impuesto sobre Patrimonio и кто его платит в 2026 году
Представьте: вы переехали в Барселону два года назад, купили квартиру, держите счёт в Сантандере, а на родине осталась дача и доля в ООО. И вот в июне приходит письмо от Agencia Tributaria с вопросом про ваши мировые активы. Знакомая история?
Impuesto sobre el Patrimonio, это ежегодный сбор с чистой стоимости имущества физического лица по состоянию на 31 декабря отчётного года. Резиденты декларируют активы по всему миру (квартиры в Москве, депозиты в Тбилиси, акции на NASDAQ, криптокошельки), нерезиденты, только то, что физически или юридически находится в Испании: недвижимость, счета в местных банках, доли в испанских компаниях.
Резидентом признают того, кто провёл в стране больше 183 дней в календарном году, или чей центр жизненных интересов (семья, работа, основные экономические связи) расположен в Испании. Карточка TIE сама по себе резидентом не делает, налоговая смотрит на фактическое поведение: где школа детей, где врач, где основные банковские операции.
Если ваше чистое имущество ниже 700 000 евро (≈ 61 180 000 ₽) и нет недвижимости в Испании дороже 1 000 000 евро (≈ 87 400 000 ₽), декларация формы 714 на федеральном уровне не нужна. Но региональные правила могут это поменять, и часто в худшую сторону.
Совет: в первый год после переезда соберите полный список активов с рыночной оценкой на 31 декабря. Без этой инвентаризации дальше двигаться нельзя.
Необлагаемый минимум, ставки и формула расчёта
Базовая логика простая. Берёте чистые активы (имущество минус долги), вычитаете льготы, применяете шкалу.
Что вычитается:
- основное жильё резидента, до 300 000 евро (≈ 26 220 000 ₽) от стоимости на каждого собственника
- предметы домашнего обихода (мебель, бытовая техника, одежда, личные автомобили общего пользования)
- доли в семейном бизнесе при соблюдении условий участия и управления
- пенсионные планы испанского образца (planes de pensiones)
Налог индивидуальный, совместная декларация не предусмотрена. Если квартира за 600 000 евро оформлена пополам на супругов, каждый применяет свой вычет в 300 000 евро и свой минимум в 700 000 евро отдельно.
Дальше применяется федеральная прогрессивная шкала по закону Ley 11/2020. Она работает, только если регион не установил свою.
| База после вычетов (EUR) | Ставка |
|---|---|
| до 167 129 | 0,2% |
| до 334 253 | 0,3% |
| до 668 500 | 0,5% |
| до 1 336 999 | 0,9% |
| до 2 673 999 | 1,3% |
| до 5 347 998 | 1,7% |
| до 10 695 996 | 2,1% |
| свыше 10 695 996 | 3,5% |
Пример. Налоговый резидент Малаги владеет квартирой за 450 000 евро (основное жильё, оформлена на него одного), счетами на 600 000 евро и инвестпортфелем на 200 000 евро. Долгов нет.
Чистые активы: 1 250 000 евро. Минус вычет за жильё (300 000) и федеральный минимум (700 000). База: 250 000 евро. Прикидочный платёж по федеральной шкале, около 650 евро. Но Андалусия применяет региональную бонификацию, и реальная сумма может оказаться нулевой. Об этом дальше.
Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.
Совет: считайте всегда с учётом долгов. Ипотека уменьшает базу на остаток непогашенного тела кредита, сохраните банковскую справку об остатке на 31 декабря.
Patrimonio по регионам: где платить меньше
Здесь начинается самое интересное. У каждого из 17 автономных сообществ есть право двигать минимум, менять шкалу и давать скидки. Разброс огромный.
| Регион | Необлагаемый минимум | Особенности 2026 |
|---|---|---|
| Мадрид | 700 000 € | Бонификация 100%, но при активах от 3 млн €, частичное начисление для зачёта против налога солидарности |
| Каталония | 500 000 € (≈ 43 700 000 ₽) | Своя шкала от 0,21% до 2,75%, скидок нет |
| Андалусия | 700 000 € | Аналогично Мадриду: 100% бонификация плюс частичное начисление для активов свыше 3 млн € |
| Валенсия | 700 000 € | С деклараций за 2024 год вернули федеральный минимум вместо прежних 500 000 €, шкала от 0,25% до 3,5% |
| Балеары | 3 000 000 € (≈ 262 200 000 ₽) | Самый щедрый минимум по стране (Ley 11/2023) |
| Галисия | 700 000 € | Бонификация 50%, шкала смягчена |
| Кантабрия | 700 000 € | Бонификация 100% для активов до 3 млн € |
| Арагон | 700 000 € | Стандартная шкала, скидок практически нет |
| Мурсия | 700 000 € | Бонификация 100% |
| Эстремадура | 500 000 € | Свои повышенные ставки для крупных состояний |
Что это значит на практике. Допустим, у вас 1,5 млн евро активов и вы выбираете между Барселоной и Мадридом.
В Каталонии база начинается уже с 500 000 евро, ставка прогрессивная от 0,21% до 2,75%, скидок нет. Платёж составит несколько тысяч евро ежегодно.
В Мадриде при той же сумме платёж, ноль. Бонификация съедает весь налог. Это работает, пока активы остаются ниже 3 млн евро.
На Балеарах ситуация ещё проще: до 3 млн евро вы вообще не попадаете в декларацию. Для владельца виллы средней ценовой категории на Майорке это означает буквально нулевую отчётность по Patrimonio.
Совет: регион определяется по адресу налогового резидентства, а не по месту нахождения имущества. Прописка в Мадриде с квартирой в Барселоне, это мадридские правила для расчёта.
Налог солидарности (ISGF): защита от региональной оптимизации
Когда Мадрид и Андалусия обнулили региональный сбор полностью, центральное правительство в конце 2022 года ввело временный налог солидарности на крупные состояния (Impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas, закон Ley 38/2022). Цель прозрачная: если автономия не берёт деньги с миллионеров, заберёт государство.
Сейчас этот сбор действует бессрочно, точнее, до полной реформы регионального финансирования. Соответствующее продление закреплено в Real Decreto-ley 8/2023 и применяется к налоговым периодам начиная с 2026 года. Облагаются чистые активы свыше 3 000 000 евро (≈ 262 200 000 ₽).
Ставки:
- 1,7%, от 3 до 5,3 млн евро
- 2,1%, от 5,3 до 10,7 млн евро
- 3,5%, свыше 10,7 млн евро
Ключевая механика: то, что вы уже заплатили региону по Patrimonio, вычитается из ISGF. Поэтому Мадрид и Андалусия теперь намеренно «включают» частичное начисление для активов от 3 млн евро. Деньги всё равно уходят с налогоплательщика, но остаются в региональном бюджете, а не уплывают в федеральный центр.
Для релоканта вывод такой: если ваше состояние ниже 3 млн евро, налог солидарности вас не касается вовсе. Если выше, выбор региона почти не влияет на итоговую сумму, влияет только на то, кому она достанется. Старая лазейка с фиктивной сменой прописки в «нулевую» автономию закрыта.
Совет: при состоянии около 3 млн евро имеет смысл аккуратно посчитать, в какой точке выгоднее «остановить» рост учётной стоимости активов через долговую нагрузку или семейный бизнес.
Льготы и легальные способы оптимизации
Несколько работающих инструментов.
Закон Бекхэма (Régimen de impatriados). Если вы переезжаете по трудовому контракту от испанского работодателя или как высококвалифицированный специалист, этот режим позволяет платить как нерезидент в течение шести лет. Применительно к Patrimonio это значит, что под налог попадут только испанские активы, а зарубежное имущество в декларацию не идёт. Заявление подаётся в течение шести месяцев с момента регистрации в системе социального страхования, пропустили срок, и опция закрыта.
Семейная компания. Доли в бизнесе освобождаются от налогообложения, если вы владеете минимум 5% (или 20% с роднёй), выполняете управленческие функции и получаете оттуда более половины трудового дохода. Это база для большинства состоятельных испанских семей.
Долги. Ипотека, потребительские кредиты, налоговые задолженности, всё это уменьшает чистую базу. Покупка жилья в ипотеку даёт двойную выгоду: вычет 300 000 евро за основное жильё плюс уменьшение активов на сумму долга.
Разделение собственности. Квартира за 1 200 000 евро, оформленная пополам на супругов, даёт каждому отдельный вычет на жильё (до 300 000 евро) и отдельный личный минимум (700 000 евро). По факту, налог нулевой, тогда как при оформлении на одного супруга платёж был бы заметным.
Структурирование через юрлица. Holding-структура в Испании может снижать налоговую нагрузку, но требует реальной деятельности, а не пустой оболочки.
Выбор резидентства. Балеары и Мадрид, два диаметрально противоположных подхода, оба легальны. Главное, чтобы прописка соответствовала фактическому проживанию. Налоговая регулярно проверяет реальный центр жизни: где школа детей, где врач, где основные банковские операции.
Для нерезидентов действует только испанское имущество. Если вы держите тут квартиру за 500 000 евро без других активов в стране, налогооблагаемой базы нет, минимум вас покрывает. Но декларацию по форме 714 могут потребовать подать, если совокупная стоимость испанского имущества превышает 1 млн евро. Вычет за основное жильё нерезидентам не положен.
Совет: перед сменой резидентства проконсультируйтесь с asesor fiscal, специализирующимся на патримониальных декларациях. Цена консультации (150–300 евро, ≈ 13 110 – 26 220 ₽) окупится в первый же год.
Сроки, форма 714 и штрафы
Декларация подаётся параллельно с подоходным налогом IRPF (Modelo 100). Период, с начала апреля по конец июня следующего года. То есть за 2025 год вы отчитываетесь весной-летом 2026-го.
Подача, только электронная, через личный кабинет на сайте Agencia Tributaria. Нужен цифровой сертификат, Cl@ve PIN или DNI электронный. Форма 714, для основного сбора, форма 718, для налога солидарности.
Важное правило, о котором часто забывают: декларацию по форме 714 обязаны подать даже те, у кого сумма к уплате нулевая, если общая стоимость активов без учёта долгов и вычетов превышает 2 000 000 евро (≈ 174 800 000 ₽). То есть формальный порог декларирования и порог реальной уплаты, это две разные вещи.
Что бывает за нарушения:
- просрочка без требования от налоговой, штраф 1–15% от суммы плюс пеня
- неподача после требования Hacienda, от 50% до 150% неуплаченной суммы
- неполное декларирование зарубежных активов через форму 720, отдельные санкции (после решения Суда ЕС они смягчены, но риск остаётся)
Совет: если активы пограничные (около минимума), всё равно подайте нулевую декларацию. Это снимает вопросы инспекторов на годы вперёд и формирует чистую историю на случай будущей покупки крупных активов.
FAQ: частые вопросы релокантов
Криптовалюта учитывается? Да, по рыночной стоимости на 31 декабря. Хранение на холодном кошельке не освобождает, Испания подписала большинство международных соглашений об обмене финансовой информацией, и криптобиржи отчитываются.
Что с активами в России? Резидент Испании декларирует всё мировое имущество. Квартира в Москве, депозит в Сбере, доля в ООО, всё идёт в базу по рыночной стоимости.
Двойное налогообложение с РФ? Соглашение об избежании двойного налогообложения приостановлено в 2026 году. Зачесть российский налог на имущество против испанского теперь сложнее, нужна индивидуальная консультация.
Как считается налог для семейной пары? Сбор строго индивидуальный, совместной декларации не существует. Каждый супруг подаёт свою форму 714, применяет собственный минимум в 700 000 евро и вычет на жильё до 300 000 евро.
Если я нерезидент, но владею виллой в Марбелье? Декларация требуется, если стоимость превышает 700 000 евро после вычета ипотеки. Вычет за основное жильё нерезидентам не положен.
Можно ли подать декларацию без NIE? Нет. NIE, обязательное условие любого взаимодействия с испанской налоговой.
Стоит ли переезжать на Балеары ради льготы? Только если вы действительно собираетесь там жить. Фиктивная прописка вскрывается за один-два года, и штрафы съедят всю экономию.
Совет напоследок: заведите отдельную папку с инвентаризацией активов на каждое 31 декабря, банковские выписки, кадастровые справки (notas simples), оценки портфелей, остатки по ипотеке. Через пять лет такая дисциплина сэкономит вам недели работы и десятки тысяч евро на консультантах.
