Modelo 721 о криптоактивах в Испании 2026: гид по декларации

Знакомьтесь: новая головная боль владельца биткоина в Испании

Представьте: вы переехали в Валенсию два года назад, держите часть сбережений в крипте на Binance и Kraken, плюс немного эфира на аппаратном Ledger. И вот в январе вам прилетает напоминание от gestor: пора готовить отчётность за прошлый год.

Речь о Modelo 721, форме, которую испанская налоговая придумала специально для криптовалют, лежащих за пределами страны. Введена Real Decreto 249/2023, первая массовая подача прошла в начале 2024 года за отчётный 2023-й. С тех пор это отдельная обязанность, и игнорировать её опасно.

Расскажу спокойно, как разбирался сам, когда впервые столкнулся с этой бумажкой.

Что это вообще за форма и кому она грозит

Modelo 721, декларация информационная. То есть налог по ней вы не платите, просто сообщаете государству: «у меня там-то лежит столько-то крипты».

Подавать обязаны налоговые резиденты Испании, у которых криптоактивы хранятся:

• на иностранных биржах (Binance, Kraken, Coinbase, Bybit, OKX и прочих площадках, не зарегистрированных в Испании);
• у зарубежных кастодиальных провайдеров;
• на счетах любых компаний, оказывающих услуги по хранению крипты вне испанской юрисдикции.

Резидент в данном контексте, это не про ВНЖ как пластиковую карту. Это про статус: вы провели в стране больше 183 дней за календарный год либо ваш центр экономических интересов здесь. Гражданство и тип резиденции значения не имеют, важен фактический налоговый статус.

Важно понимать ещё один момент: декларировать обязаны не только прямые владельцы, но и бенефициары, уполномоченные представители или лица с правом подписи и распоряжения чужими зарубежными криптокошельками. Если вы управляете аккаунтом родственника или партнёра, это тоже считается.

Ключевой нюанс: если приватные ключи от ваших монет физически лежат у вас дома в Барселоне на Trezor или Ledger, эти активы под действие Modelo 721 не попадают. Они считаются находящимися в Испании.

Но не радуйтесь раньше времени: те же монеты могут всплыть в декларации о состоянии (Impuesto sobre el Patrimonio), если суммарное имущество превысит региональный порог.

Совет: сядьте и составьте табличку всех своих кошельков и бирж с пометкой «где физически ключи» и «кто бенефициар». Это сэкономит часы споров с собой и консультантом.

Порог 50 000 евро и что именно считать

Цифра, на которую все ориентируются: 50 000 евро совокупной стоимости криптоактивов за рубежом на 31 декабря отчётного года.

Меньше этой суммы держите за границей? Подавать ничего не нужно. Перевалили? Декларация обязательна.

Считать надо все виды виртуальных валют: биткоин, эфир, стейблкоины (USDT, USDC), альткоины, токены. Стоимость берётся в евро по курсу на 31 декабря.

Простой пример из жизни. Допустим, на 31.12.2025 у вас на Kraken лежит:

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

Сумма: 55 840 евро. Порог пройден, готовьте отчёт.

А что если активы размазаны по нескольким площадкам? Считается совокупно. 40 000 на Binance плюс 20 000 на Kraken, это 60 000 евро, порог пройден, декларируете обе площадки. Разделить и спрятаться «по 30 000 в трёх местах» не получится.

А если в следующем году ничего радикально не изменилось? Здесь работает второе правило: повторно декларацию подают, только если совокупный баланс вырос более чем на 20 000 евро относительно последней поданной формы. Упал, остался плюс-минус таким же или вырос на 15 тысяч? Можно выдохнуть и пропустить год.

Совет: 31 декабря сделайте скриншоты балансов на всех площадках и сохраните годовые выписки (annual statements) в CSV или PDF из личных кабинетов бирж. Это ваше доказательство расчёта на случай вопросов от Agencia Tributaria через три года.

Сроки и где это всё подаётся

Окно для подачи: с 1 января по 31 марта года, следующего за отчётным.

То есть данные за 2025 год сдаются с 1 января по 31 марта 2026. Никаких продлений по умолчанию нет.

Подаётся всё электронно через личный кабинет на сайте налоговой:

sede.agenciatributaria.gob.es, раздел «Todas las gestiones» → «Impuestos, tasas y prestaciones patrimoniales» → ищите Modelo 721.

Войти можно тремя способами: по электронному сертификату (Certificado Digital FNMT), через Cl@ve PIN или с помощью DNIe (для тех, у кого есть испанский ID-документ с чипом).

Если у вас только TIE (карта иностранца), сертификат FNMT всё равно оформляется, просто чуть сложнее: заявка онлайн, потом личный визит в налоговую с документом для подтверждения. Бумажный вариант подачи не предусмотрен в принципе, только электронно.

Совет: оформите Certificado Digital заранее, в декабре. В январе очереди и нервы.

Как заполнить: пошагово, без лишней воды

1. Зайдите в личный кабинет Agencia Tributaria по сертификату или Cl@ve.
2. Найдите форму через поиск (введите «721») и выберите «Presentación ejercicio 2025».
3. Укажите идентификационные данные: NIE/NIF, имя, адрес. Обычно подтягиваются автоматически.
4. Укажите ваш статус в отношении активов: владелец, представитель или уполномоченное лицо (titular, representante, autorizado).
5. Заполните данные о провайдере: полное юридическое наименование биржи или кастодиана, страна регистрации, налоговый идентификатор в стране регистрации, адрес сайта.
6. Добавьте каждый актив отдельной записью. Для каждой криптовалюты на каждой площадке создаётся свой блок. Биткоин на Kraken и биткоин на Binance, это две разные записи.
7. Заполните поля по активу: тип виртуальной валюты (полное название и тикер, например, Bitcoin/BTC), количество единиц на 31 декабря, оценка в евро на 31 декабря.
8. Проверьте итоговую сумму внизу формы.
9. Подпишите и отправьте. Система выдаст квитанцию (justificante) с номером, сохраните её в облаке и продублируйте на флешку.

Что важно: если ваша биржа выгружает балансы в долларах, пересчитайте в евро по официальному курсу ЕЦБ на 31 декабря. Метод пересчёта должен быть одинаковым для всех записей, нельзя один актив считать по бирже X, другой по бирже Y.

Совет: первый раз заполняйте вместе с asesor fiscal. Стоит это в районе 150–250 евро, но избавит от риска штрафа в несколько сотен.

Штрафы: за что и сколько

Тут испанская налоговая когда-то имела репутацию самой суровой в Европе из-за драконовских санкций по форме 720. После решения Европейского суда в 2026 году систему смягчили, но штрафы за крипто-отчёт всё равно ощутимые.

Расклад такой согласно Ley 11/2021:

• Просрочили, но подали сами, до того как налоговая постучалась: 10 евро за каждый отсутствующий или некорректный пункт данных, минимум 150 евро.
• Налоговая обнаружила нарушение первой: 20 евро за каждый пункт, минимум 300 евро.

Под «пунктом данных» понимается каждое поле по каждой монете на каждой бирже. Если у вас восемь записей и в каждой по семь полей, арифметика становится грустной.

Типичные грабли, на которые наступают релоканты:

• забыли про стейблкоины (USDT тоже считается);
• посчитали только биткоин, потому что «остальное ерунда»;
• не задекларировали активы на DeFi-протоколах через зарубежного провайдера;
• решили, что «маленькая сумма на тестовом кошельке» не считается, а она ушла за порог в совокупности;
• подали один раз и забыли про правило +20 000 евро в следующие годы;
• разделили активы между биржами «по 30 тысяч», думая обойти порог, он считается совокупно.

Совет: если поняли, что прошлый год пропустили, подайте добровольно сейчас. Разница между 150 и 300 евро минимум, плюс налоговая значительно мягче к тем, кто сам пришёл с повинной.

Соседние формы: не путайте

Часто в чатах смешивают всё в одну кашу. Разложу по полкам.

Modelo 720, это про зарубежные банковские счета, ценные бумаги и недвижимость. Криптовалюту туда не вписывают, для неё с 2026 года выделена отдельная форма, Modelo 721.

Modelo 714, налог на богатство (Impuesto sobre el Patrimonio). Сюда крипта попадает, если общее имущество превышает региональный порог (в большинстве регионов 700 000 евро, в Каталонии 500 000). Здесь уже считается всё: и зарубежная, и испанская крипта, и квартира, и машина.

IRPF (подоходная декларация), Modelo 100. Сюда идёт прибыль от продажи или обмена крипты. Продали биткоин за евро или поменяли на эфир, это налогооблагаемое событие. Обмен крипта-на-крипту фиксирует прибыль точно так же, как продажа за фиат. Ставки от 19% до 28% в зависимости от размера прироста.

Modelo 721 не отменяет IRPF и не заменяет её. Это три параллельные обязанности, и при превышении порогов они работают одновременно.

С 1 января 2026 года в игру вступает европейская директива DAC8 (принята Советом ЕС в октябре 2023 года). Поставщики крипто-услуг (CASP) будут автоматически передавать данные о клиентах-резидентах ЕС налоговым органам. Это значит, что Agencia Tributaria и так увидит ваши балансы и сверит их с тем, что вы указали в Modelo 721. Шансы «как-нибудь пронесёт» стремятся к нулю.

Совет: заведите три отдельные папки в облаке: «721», «patrimonio», «IRPF». В каждую складывайте релевантные документы по году. На третий год скажете себе спасибо.

Частые вопросы релокантов

У меня крипты на 30 000 евро на Binance. Подавать? Нет. До 50 000 совокупно по всем зарубежным площадкам ничего не требуется.

А если 40 000 на Binance и 20 000 на Kraken? 60 000 совокупно, порог пройден. Декларируете обе площадки.

Я держу USDT, это же не «настоящая» крипта. Для испанской налоговой это виртуальная валюта. Считается наравне с биткоином.

Купил крипту до переезда в Испанию, всё лежит мёртвым грузом. Надо отчитываться? Да, факт покупки до переезда роли не играет. Важен ваш текущий резидентский статус и место хранения активов.

Подал в 2026 году. В 2026 баланс почти не изменился. Подавать снова? Только если совокупная стоимость выросла больше чем на 20 000 евро относительно предыдущей декларации. Иначе пропускаете.

Просто перекинул крипту с Binance на Kraken, это нужно как-то отражать? Сам перевод между своими счетами, не налоговое событие, отдельно его декларировать не надо. Но если на 31 декабря баланс на новой площадке учитывается в общей сумме и порог пройден, указываете её в Modelo 721 как место хранения.

А кошелёк MetaMask куда отнести? Если приватные ключи только у вас (некастодиальный режим), Modelo 721 не требуется. Активы считаются находящимися в Испании по месту вашего проживания. Но они могут попасть в Impuesto sobre el Patrimonio.

Как оценить редкий токен без стабильного курса в евро? Берите рыночную стоимость на крупной аналитической площадке на конец дня 31 декабря. Если котировка только в долларах, переводите в евро по официальному курсу ЕЦБ на ту же дату. Зафиксируйте источник и метод, пригодится при возможной проверке.

Можно ли подать на бумаге? Нет. Только электронно через сайт налоговой.

Совет напоследок: если у вас сложная картина (DeFi, стейкинг, NFT, несколько юрисдикций), не пытайтесь разобраться в одиночку по форумам. Один разговор с asesor fiscal, специализирующимся на крипте, расставит всё по местам и сэкономит вам несколько тысяч евро потенциальных штрафов и переплат.