Соглашение об избежании двойного налогообложения Россия-Болгария

Зачем вообще читать про это соглашение, если вы только что переехали в Софию

Представьте: вы продали квартиру в Москве, купили жильё в Бургасе, работаете удалённо на российскую компанию и сдаёте квартиру, которая осталась в России. И тут возникает вопрос: а кому, собственно, платить налоги? России? Болгарии? Обеим странам сразу?

Чтобы люди не платили дважды с одного и того же дохода, страны подписывают специальные договоры. У России с Болгарией такой документ работает с 1993 года. Но с августа 2023 года в нём, как говорится, не всё гладко.

Указом Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 года Россия приостановила действие 21 статьи этого договора, включая ключевые статьи 5–22 о налогообложении зарплат, дивидендов, процентов, роялти и имущества, а также статью 24 о недискриминации. Со стороны Болгарии официального денонсирования не было, формально документ для болгарских властей продолжает действовать в полном объёме. Это создаёт асимметрию, которую важно держать в голове: одна страна играет по старым правилам, другая, по новым.

Звучит страшно, но не паникуйте. Сам зачёт налогов для российских резидентов сохранили отдельным законом, Федеральным законом от 19.12.2023 № 598-ФЗ. Дальше разберём, что это значит на практике в 2026 году.

Совет: прежде чем что-то планировать, определите, чьим налоговым резидентом вы будете по итогам года. От этого зависит вообще всё, и ставка, и страна уплаты, и набор документов.

Правило 183 дней и что делать, если вы между двух стульев

Налоговое резидентство, это не про гражданство и не про ВНЖ. Многие путают: получил карту пребывания в Болгарии, значит, болгарский налогоплательщик. Нет. Это про то, где вы физически провели больше времени и где находится ваша жизнь.

Болгария считает вас своим резидентом, если выполняется хотя бы одно из условий:

• вы пробыли в стране более 183 дней в течение любого периода в 12 месяцев,
• у вас здесь постоянное жильё, которое вы реально используете,
• центр ваших жизненных интересов (семья, работа, имущество) находится в Болгарии.

Россия применяет своё правило: 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев на территории РФ, вы резидент. Меньше, нерезидент. Окончательный статус для целей НДФЛ определяется по итогам календарного года.

А что если по болгарским правилам вы резидент, и по российским тоже? Такое сплошь и рядом бывает в год переезда. Здесь включается так называемый тай-брейк: серия последовательных тестов из самого договора, постоянное жильё → центр жизненных интересов → обычное место проживания → гражданство. Формально статья 4, регулирующая эти тесты, в перечень приостановленных не входит, поэтому ею всё ещё можно пользоваться.

Пример из жизни. Игорь уехал в Софию в мае. До конца года провёл в Болгарии 7 месяцев, в России, 4 месяца. По болгарским критериям, резидент Болгарии. По российским, уже нерезидент РФ (меньше 183 дней). Конфликта нет, всё чисто.

Второй пример, посложнее. Анна провела по 5 месяцев в каждой стране, ещё 2 месяца, в путешествиях по Европе. И там, и там у неё есть жильё. Тут уже без тай-брейка не обойтись: где семья, где основные счета, где работа. Решать будут налоговые органы, и решать не в вашу пользу, если документов нет.

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

Совет: ведите календарь поездок с первого дня. Штампы в паспорте, билеты, посадочные талоны, чеки за жильё, договор аренды. Налоговая может попросить доказать каждый день, и российская, и болгарская.

Какие ставки применяются к разным доходам

Здесь начинается самое интересное. Раньше договор давал льготные ставки у источника выплаты, например, 5% или 10% на дивиденды вместо национальной ставки. Сейчас они для россиян по большей части не работают: применяются национальные ставки обеих стран.

Болгарская система, одна из самых щадящих в Евросоюзе. Плоская шкала 10% на большинство доходов физических лиц, всего 5% на дивиденды и 10% корпоративного налога на прибыль компаний (данные Национального агентства по доходам Болгарии, НАП). Для тех, кто держит собственный болгарский бизнес, расклад такой: компания платит 10% с прибыли, а потом вы как физлицо платите ещё 5% с дивидендов при их выплате.

Российские ставки для нерезидентов наоборот кусаются: 30% на большинство доходов и 15% на дивиденды от российских компаний.

Что это значит на практике? Если вы переехали и стали резидентом Болгарии, то платите 10% со своей удалённой зарплаты в болгарскую казну. С российских же дивидендов у вас удержат 15% в РФ, и эти 15% можно учесть, чтобы в Болгарии не платить ещё раз (об этом ниже).

Совет: если у вас есть доходы из российских источников, посчитайте налоговую нагрузку при двух сценариях, оставаться резидентом РФ или становиться резидентом Болгарии. Иногда разница в десятки тысяч евро в год, особенно если речь о дивидендах или продаже активов.

Как зачесть уже уплаченный налог и не платить дважды

Главная хорошая новость для тех, кто остаётся резидентом РФ, живя в Болгарии, спрятана в Федеральном законе от 19.12.2023 № 598-ФЗ. Изменения в Налоговом кодексе сохранили право на зачёт болгарских налогов при расчёте российских обязательств. Норма применяется к доходам с налогового периода 2023 года и продолжает работать в 2024–2026 годах.

Как это выглядит механически:

1. Вы заплатили в болгарскую казну, например, 10% с зарплаты или с дохода самозанятого.
2. Подаёте в РФ декларацию 3-НДФЛ как российский резидент со ставкой 13% или 15%.
3. Прикладываете справку из НАП о фактически уплаченных суммах с переводом на русский.
4. ФНС засчитывает болгарский налог. Доплачиваете только разницу, обычно 3–5 процентных пунктов.

Важный нюанс: зачёт, это не возврат. Если болгарский налог оказался выше российского, разницу вам никто не вернёт. Условно: заплатили в Болгарии 10%, а в РФ налог был бы 13%, доплатите 3%. Если бы российский налог составлял 8%, вам ничего не вернут, но и не доплатите.

Если вы уже нерезидент РФ и резидент Болгарии, логика обратная. Тогда вашу зарубежную зарплату Россия вообще не облагает. А вот российские доходы (например, аренда квартиры в Питере) будут облагаться по российским 30% у источника, и эту сумму вы предъявите к зачёту уже в болгарской декларации.

Болгария применяет принцип мирового дохода: резидент платит налог здесь со всех доходов, где бы они ни были получены. Но налог, удержанный за рубежом, учитывается через механизмы внутреннего законодательства.

Совет: не пытайтесь зачесть налог «на словах». Без официальной справки об уплате с переводом (а иногда и апостилем) ничего не получится. И не смешивайте удержание у источника, годовую декларацию и зачёт иностранного налога в одну операцию, это три разных действия, каждое со своим документом и сроком.

Документы и пошаговый порядок действий

Минимальный пакет для обеих сторон:

• Сертификат налогового резидентства. В Болгарии он называется «Удостоверение за местно лице», выдаёт НАП. В России, справка ФНС, получается через личный кабинет налогоплательщика.
• Справка об уплаченных налогах за рубежом с переводом на русский/болгарский язык.
• Декларация в стране резидентства за полный год.
• Подтверждение источников дохода: контракты, выписки, инвойсы, акты.

Как получить болгарское удостоверение о резидентстве через НАП:

1. Зарегистрируйтесь на портале НАП, понадобится персональный идентификационный код (ПИК) или квалифицированная электронная подпись.
2. Заполните заявление по установленной форме.
3. Приложите копию ЛНЧ-карты (личного номера иностранца) и долгосрочный договор аренды или документ о собственности.
4. Отправьте запрос, обычно документ готов в течение 7–14 рабочих дней.

Пошагово в год переезда:

1. Зафиксируйте дату въезда в Болгарию (штамп, билет, посадочный).
2. Получите ЕГН/ЛНЧ (личный идентификационный код) и зарегистрируйтесь в НАП по месту жительства.
3. Ведите учёт всех доходов с разделением «до переезда» и «после».
4. До 30 апреля следующего года подайте декларацию в Болгарии.
5. До 30 апреля же подайте 3-НДФЛ в России (если есть российские доходы или если вы ещё резидент РФ).
6. Запросите справки об уплате налогов в обеих странах для будущих зачётов.

Совет: в год переезда заложите бюджет на консультацию у налогового специалиста по обе стороны. Сэкономит в разы больше, чем стоит сама консультация. И заведите отдельную папку (физическую или цифровую) на каждый налоговый год, в апреле будете доставать готовое, а не искать письма за прошлый март.

Где релоканты спотыкаются чаще всего

Ошибка №1. Думать, что переезд = автоматическая потеря российского резидентства. Нет. Пока вы не пробыли вне РФ 183+ дня в году, вы остаётесь резидентом и должны отчитываться по всем мировым доходам.

Ошибка №2. Не сообщать в российский банк или брокер о смене резидентства. С момента, когда вы стали нерезидентом, ставка налога у источника меняется с 13% на 30%. Скрыть это можно, но при сверке данных (а она бывает) доначислят за весь упущенный период с пенями.

Ошибка №3. Полагаться на льготные ставки из договора 1993 года. По части доходов они больше не применяются со стороны РФ, российский налоговый агент удержит налог по национальной ставке, а не по «договорной». Считайте по национальным ставкам, а потом думайте про зачёт.

Ошибка №4. Считать, что короткие поездки по Европе «не считаются». Каждое пересечение границы фиксируется. Если вы выехали из Болгарии в Грецию на неделю, эти дни не идут в зачёт болгарского резидентства, учитывается фактическое присутствие на территории.

Ошибка №5. Путать ВНЖ и налоговое резидентство. Болгарская карта пребывания сама по себе не делает вас болгарским налогоплательщиком, как и российский паспорт не означает автоматического резидентства РФ.

Ошибка №6. Игнорировать уведомление ФНС об открытии счетов за рубежом. Срок, 1 месяц с момента открытия. Исключение, те, кто провёл за пределами РФ более 183 дней в календарном году. Штрафы за нарушение реальные.

Ошибка №7. Думать, что упрощёнка (УСН) сохранится после потери резидентства. УСН 6% применяется только к резидентам РФ. Многие в этой ситуации закрывают ИП и оформляют местный аналог, болгарское ЕТ или ЕООД.

Совет: заведите простой Excel-файл с тремя вкладками, поездки, доходы по странам, уплаченные налоги. Закрывайте каждый месяц. В апреле скажете себе спасибо.

Частые вопросы

Договор полностью отменён? Нет. Россия приостановила 21 статью, но не денонсировала документ. Болгария со своей стороны ничего не приостанавливала. Сам механизм зачёта налогов для российских резидентов сохранён законом № 598-ФЗ.

Я живу в Софии, работаю на российского работодателя по трудовому договору. Где платить? Если вы стали резидентом Болгарии, здесь, по плоской ставке 10%. Работодатель в РФ при этом обязан удерживать 30% как с нерезидента. Излишек либо возвращается через декларацию в РФ, либо учитывается в болгарской декларации в порядке зачёта.

А если у меня ИП в России? УСН 6% применяется только к российским резидентам. Потеряв резидентство, вы теряете и упрощёнку. Доходы попадают под общий режим, ставки нерезидента. Многие в этой ситуации закрывают ИП и оформляют местный аналог, болгарское ЕТ (едноличен търговец) или ЕООД (общество с ограниченной ответственностью с одним учредителем).

Сдаю квартиру в Москве, живу в Бургасе. Какой налог? Как нерезидент РФ, 30% с арендной платы. Эту сумму можно учесть при подаче декларации в Болгарии, чтобы не платить дополнительно местные 10%.

Нужно ли уведомлять болгарские власти о российских счетах? Прямой обязанности по аналогу российского валютного контроля в Болгарии нет, но при декларировании доходов вы фактически раскрываете их источник. Скрывать смысла нет, между странами действует автоматический обмен финансовой информацией по стандарту CRS.

Нужно ли платить болгарские социальные взносы (осигуровки)? Да, если вы работаете в Болгарии как наёмный работник, самозанятый или через свою компанию. Это отдельная история помимо подоходного налога: пенсионные, медицинские и социальные платежи рассчитываются от вашего дохода в установленных пределах. Без них не будет ни местной страховки, ни пенсионных прав.

Где удобнее держать счёт для получения зарплаты? Технически возможно получать на российский счёт и потом переводить. Но для НАП это лишний повод задать вопросы о происхождении средств. Большинство релокантов открывают болгарский счёт сразу после получения ЛНЧ, это снимает половину будущих вопросов.

Совет напоследок: держите всю налоговую переписку и справки минимум 5 лет. Российская налоговая может прислать запрос через 3 года, болгарская, через 5. Лучше иметь под рукой, чем потом восстанавливать.