Двойное налогообложение РФ-Черногория 2026: статус соглашения

Действует ли соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Черногорией в 2026 году?

Представьте: вы переехали в Будву, сдаёте квартиру в Москве и получаете дивиденды от российской компании. Раньше можно было заплатить один раз и спать спокойно. Теперь всё сложнее.

Формально договор от 12.10.1995 (Черногория унаследовала его от Союзной Республики Югославия) никто не расторгал. Но Указом Президента РФ № 585 от 08.08.2023, а затем Федеральным законом № 598-ФЗ от 19.12.2023 Россия в одностороннем порядке приостановила 19 статей этого документа.

Среди приостановленных, самые важные: статьи 5–22, регулировавшие налогообложение дивидендов, процентов, роялти, доходов от имущества, капитала и работы по найму. А заодно статья 24 о недопущении дискриминации.

Договор не умер, но его рабочие механизмы отключены. Балканская страна попала в список «недружественных», и льготные ставки больше не применяются.

На 2025–2026 годы эта заморозка продлена без изменений. Официальных заявлений от Министерства финансов Черногории о полной денонсации не поступало, так что документ висит в подвешенном статусе, приостановлен со стороны РФ, но формально жив.

Что это значит для вас на практике: не рассчитывайте на автоматический зачёт налогов у источника, на пониженные ставки и на процедуры взаимного согласования. Проверьте, откуда идут ваши доходы, и планируйте нагрузку в каждой стране отдельно.

Кто считается налоговым резидентом РФ и Черногории

Резидентство решает, где вы платите со всего мирового дохода, а где только с местного. И здесь легко запутаться.

Россия считает вас своим резидентом, если вы провели в стране 183 дня и больше за 12 идущих подряд месяцев. Уехали надолго, дни не набираются? Тогда для РФ вы нерезидент, и российские источники дохода облагаются по повышенным ставкам.

Черногория применяет тот же порог в 183 дня в календарном году, но добавляет второй критерий, центр жизненных интересов. Сняли жильё на длительный срок, перевезли семью, открыли фирму, получили ВНЖ (boravak)? Балканские налоговики посчитают вас своим по закону о подоходном налоге физических лиц (Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica).

Опасная зона, год переезда, когда вы можете оказаться резидентом сразу двух стран или ни одной. Именно тут раньше выручало соглашение: спорные случаи разрешались через tie-breaker rules и процедуру взаимного согласования. Сейчас эти механизмы отключены, и двойное резидентство никто за вас не расшивает.

Практический совет: с первого дня переезда ведите таблицу дней в двух странах, храните посадочные талоны, штампы, договор аренды на адриатическом побережье. Если решили окончательно осесть в Черногории, получите официальный документ Potvrda o rezidentnosti в Poreska uprava. Без него доказать российским налоговикам, что вы уже не их клиент, будет сложно.

Какие доходы облагаются налогом в каждой стране

Разберём по типам, потому что логика для активных и пассивных доходов разная.

NNimatica · разработка сайтовСамый красивый сайт в вашей нише. Спорим?Проектируем и собираем сайты и сервисы под ключ.Перейти на nimatica.com

Тип дохода	Ставка в РФ	Ставка в Черногории	Что на практике
Дивиденды от российской компании	15% у источника	15% для физлица-резидента	Двойная нагрузка без взаимного зачёта
Проценты и роялти из РФ	20% у источника	15%	Совокупно до 35% на пассивный доход
Зарплата от российского работодателя (нерезидент РФ)	30% (или 13–15% при удалёнке по новым правилам)	по прогрессивной шкале для резидента ЧГ	Возможен односторонний зачёт по ст. 232 НК РФ
Аренда квартиры в РФ	30% для нерезидента	15%	Совокупная нагрузка выше 40%
Зарплата от черногорского работодателя	,	по прогрессивной шкале	Удерживается на месте

Главная боль, пассивные доходы из России. Пока статьи договора заморожены, деньги могут попасть под налог дважды: сначала у источника в РФ по повышенной ставке, потом по месту вашего проживания на Адриатике. При этом Poreska uprava формально не обязана засчитывать российский налог, потому что механизм зачёта раньше держался как раз на приостановленных статьях.

Числовой ориентир: с дивидендов в 10 000 евро (около 892 700 рублей по текущему курсу) российский источник удержит 1 500 евро (примерно 133 900 рублей). Если вас признают резидентом Черногории, местная налоговая может потребовать ещё 15%, итого около 3 000 евро (примерно 267 800 рублей) уходит на налоги. Треть дохода, цена того, что механизмы соглашения не работают.

Активный доход проще. Если вы работаете на черногорскую компанию и живёте в Которе, вы платите на месте по прогрессивной шкале, и вопрос двойной нагрузки почти не встаёт.

Совет: составьте список всех источников денег с пометкой страны происхождения и типа дохода. Это основа для любого дальнейшего расчёта.

Как избежать двойной уплаты налогов без действующего соглашения

Механизмы соглашения заморожены, но это не значит, что защиты нет совсем. Есть внутренние инструменты обеих стран и структурные решения.

Односторонний зачёт в России. Статья 232 НК РФ позволяет российскому резиденту зачесть налог, уплаченный за границей, даже без работающего договора, но только по активным доходам вроде зарплаты. Нужны документы, подтверждающие уплату, с нотариальным переводом на русский. Задним числом их получить тяжело, собирайте сразу.

Смена резидентства. Самый чистый вариант, окончательно стать налоговым резидентом одной страны. Если вы уверенно живёте в балканской республике больше 183 дней и разорвали налоговые связи с РФ, российский статус отпадает, и мировой доход облагается только в Черногории. Российские источники (дивиденды, аренда) при этом всё равно облагаются в РФ у источника, но уже без претензий на ваш зарубежный доход.

Черногорское юрлицо (D.O.O.). Рабочая схема для фрилансеров и консультантов: регистрируете общество с ограниченной ответственностью в Черногории, получаете оплату за услуги на компанию, платите корпоративный налог с прибыли по действующей прогрессивной шкале, выводите себе зарплату или дивиденды. Российская ФНС из этой цепочки выпадает, если услуги оказываются физически вне территории РФ.

Пересмотр структуры пассивных доходов. Иногда выгоднее оставить прибыль в российской компании и не выводить дивиденды, пока заморозка действует. Или переоформить долю на родственника-резидента РФ. Продажа российской недвижимости для нерезидента облагается по 30%, поэтому спешить с ней тоже не всегда разумно.

Отдельно про валютное резидентство: даже утратив налоговое резидентство РФ, вы остаётесь валютным резидентом до тех пор, пока имеете российское гражданство. Уведомлять ФНС об открытии счетов в черногорских банках (CKB, Prva Banka, NLB) и подавать отчёт о движении средств придётся, иначе возможны штрафы по ст. 15.25 КоАП РФ, размер которых уточняйте по актуальной редакции кодекса.

Ставки налогов в Черногории для релокантов в 2026 году

Адриатическая страна остаётся одной из мягких по налогам в Европе, но заморозка договора добавила нюансов для тех, кто связан с Россией.

Для физических лиц:

• 15%, налог на доходы от капитала: дивиденды и проценты (Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica).
• Прогрессивная шкала на зарплату по программе Evropa Sad 2. Реформа снизила пенсионные взносы работодателей и упростила расчёт, но не восстановила механизмы зачёта с РФ. Актуальные ставки уточняйте на сайте Poreska uprava.
• Минимальная зарплата зависит от уровня образования и устанавливается правительством, актуальный размер уточняйте на сайте Министерства финансов Черногории.

Для компаний и выплат нерезидентам:

• Корпоративный налог на прибыль в Черногории построен по прогрессивной шкале, конкретные ставки и пороги уточняйте в действующей редакции Zakon o porezu na dobit pravnih lica.
• 15%, налог у источника на дивиденды, проценты и роялти, которые местные компании платят юрлицам-нерезидентам (по ст. 29 Zakon o porezu na dobit pravnih lica).

Со стороны России цифры для резидентов Черногории выросли:

• 15%, налог у источника на дивиденды (вместо прежних 5% / 15% по договору).
• 20%, на проценты и роялти (вместо 10% по договору).

Совет: прежде чем выводить дивиденды из России, посчитайте итоговую нагрузку с двух сторон. Иногда выгоднее оставить прибыль в компании до изменения политической конъюнктуры или до появления новых внутренних льгот.

Пошаговый чек-лист: что делать релоканту с налогами

Коротко и по делу. Пройдитесь по пунктам, как по списку покупок.

1. Посчитайте дни пребывания в каждой стране по штампам и билетам, определите резидентство в РФ и Черногории.
2. Составьте перечень доходов с указанием страны источника и типа (активный / пассивный).
3. Проверьте, какие удержания идут у источника в России, и запросите справки 2-НДФЛ или их аналоги.
4. Сохраните все справки об уплаченных налогах с нотариальным переводом на русский, они нужны для зачёта по ст. 232 НК РФ.
5. Получите Potvrda o rezidentnosti в Poreska uprava, если планируете жить в Черногории долго.
6. Уведомите ФНС об открытии счетов в черногорских банках и сдавайте ежегодный отчёт о движении средств.
7. Оцените, не выгоднее ли перевести деятельность на черногорское D.O.O.
8. При сложной структуре доходов сходите к местному knjigovođa, услуги обойдутся в 100–150 евро в месяц (около 8 900–13 400 рублей).

Не откладывайте пункты про справки и уведомления. Дедлайны подачи в двух странах не совпадают: черногорский налоговый период, календарный год, декларация подаётся до конца апреля. В России срок подачи 3-НДФЛ, до 30 апреля. Легко пропустить оба.

Частые вопросы о налогах РФ-Черногория

Договор полностью отменён?

Нет. Он приостановлен частично и в одностороннем порядке со стороны России Указом № 585 и Законом № 598-ФЗ. О полном расторжении со стороны балканского государства официально не объявляли, соглашение технически живо, но неработоспособно.

Придётся ли платить дважды с зарплаты в черногорской компании?

Обычно нет. Если вы резидент адриатической страны и работаете на местную фирму, налог удерживается на месте по действующей прогрессивной шкале, и российская сторона к этому доходу не имеет отношения.

Что с дивидендами из России?

Здесь основной риск. У источника в РФ удержат 15%, а по месту проживания в Черногории могут потребовать ещё 15%. Механизм зачёта через приостановленные статьи не работает, односторонний зачёт по ст. 232 НК РФ применим не ко всем ситуациям, обсуждайте с бухгалтером.

Как перестать быть налоговым резидентом России?

Провести за пределами страны 183 дня и более за 12 идущих подряд месяцев. Тогда для РФ вы нерезидент и платите там только с российских источников, но ставки для нерезидентов часто выше (30% на аренду, например).

Работает ли автоматический обмен данными между странами?

Черногория подписала CRS, но автоматический обмен с Россией фактически заморожен. Точечные запросы в ручном режиме возможны, расслабляться и не декларировать доходы не стоит.

Можно ли сохранить статус самозанятого в РФ, живя в Будве?

Российский закон о самозанятости не запрещает работать из-за границы на российских заказчиков. Но Черногория рассматривает этот доход как ваш личный доход, полученный на её территории, и требует задекларировать его локально. Двойная нагрузка возможна.

Где смотреть официальные данные?

Актуальные ставки и правила, на сайтах Poreska uprava и Министерства финансов Черногории (gov.me/mif, gov.me/poreskauprava). По российской части, на порталах Минфина РФ и pravo.gov.ru.

Последний совет: перед любым крупным движением денег, продажей квартиры в России, выводом дивидендов, регистрацией D.O.O. на побережье, сверьтесь с бухгалтером, который ведёт клиентов из обеих юрисдикций. Одна консультация за 100–200 евро дешевле, чем переплата налога с двух сторон на десятки тысяч.