Налоги в Черногории для россиян 2026: ставки и резидентство

Налоговая система Черногории в 2026: ключевые принципы

Знакомый переехал из Москвы в Будву в прошлом году. Открыл ИП, снял квартиру у моря, начал работать на европейских клиентов. Через полгода пришёл с вопросом: «А мне теперь куда платить, сюда или туда?»

Вопрос не праздный. С августа 2023 года соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и балканской страной фактически не работает. И это меняет всю математику для тех, кто живёт здесь, но получает деньги оттуда.

Местная фискальная система устроена проще европейской. Три ключевых платежа: подоходный с физлиц (порог входа 9%), корпоративный с компаний (тоже от 9%) и НДС, который тут называется PDV (стандарт 21%). Ставки заметно ниже, чем в большинстве стран ЕС, и это одна из причин, почему сюда едут удалёнщики и владельцы небольшого бизнеса.

Главный администратор, Налоговое управление (Poreska uprava) при Министерстве финансов. Всё электронное, всё на черногорском, но Google Translate справляется.

Запомните три вещи перед тем, как читать дальше:

• резидентом вас делает 183 дня в стране за календарный год либо центр жизненных интересов
• карты МИР здесь не принимают нигде, оплата сборов идёт только через местный банковский счёт или кассу Pošta Crne Gore
• с августа 2023 года защиты от двойного обложения по российским доходам нет

Если планируете оставаться надолго, открывайте местный счёт сразу. Без него вы не сможете заплатить ни одного фискального сбора.

С ноября 2024 года в стране параллельно работает реформа Evropa Sad 2, которая радикально изменила структуру зарплатной нагрузки. Совокупный взнос в пенсионный фонд (PIO) упал с 20,5% до 10% от брутто, а минимальная чистая зарплата дифференцирована: 600 евро для должностей без требования высшего образования и 800 евро для тех, что требуют VI–VII уровня квалификации. Средняя минимальная по закону, 700 евро. По курсу 88,65 ₽ это 53 190 ₽, 70 920 ₽ и 62 055 ₽ соответственно.

Ставки НДФЛ 9–15%: как рассчитывается налог с зарплаты и доходов

Подоходный сбор с физических лиц регулируется законом Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica. С 2022 года действует прогрессивная шкала, и она удобная.

Разберём на цифрах. Допустим, вы работаете в местной компании и получаете 1500 евро брутто. Первые 700 не облагаются вообще. Со следующих 300 евро удержат 9%, это 27 евро. С оставшихся 500 евро, 15%, это 75 евро. Итого подоходный платёж, 102 евро в месяц.

При курсе 88,65 ₽ за евро ваш брутто это около 132 975 ₽, а удержание составит примерно 9 042 ₽.

К этому добавятся пенсионные взносы. По реформе Evropa Sad 2 с 1 ноября 2024 года работник платит 5,5% PIO вместо прежних 15%, работодатель, 4,5% вместо 5,5%. Совокупная нагрузка упала с 20,5% до 10%. Медицинская страховка для работника, 0%. С тех же 1500 евро брутто ваш взнос составит 82,5 евро, что радикально меньше прошлогодних 225 евро. Именно эта реформа сильнее всего повлияла на чистый доход офисных сотрудников.

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

Доход от сдачи квартиры в Которе или Тивате считается так: берёте годовую выручку, вычитаете автоматические 30% «на расходы», с остатка платите 15%. Сдаёте студию за 600 евро в месяц, 7200 в год. База, 5040 евро. Сбор, 756 евро в год, или около 67 000 ₽. Эффективная ставка, чуть больше 10% от брутто-выручки, что заметно мягче, чем у соседей по региону.

Совет: если вы удалёнщик с иностранным работодателем, не оформляйте трудовой договор с местной компанией ради «оптимизации». Проще открыть статус preduzetnik (местный аналог ИП) и работать по упрощённой схеме.

Налог на прибыль компаний и НДС для предпринимателей

Корпоративный сбор (CIT) тоже прогрессивный, и шкала довольно мягкая по европейским меркам.

Прибыль до 100 000 евро, 9%. От 100 000,01 до 1 500 000 евро, 9 000 евро плюс 12% с превышения. Свыше 1 500 000, 177 000 евро плюс 15% с превышения.

Для малого бизнеса с оборотом до 100 тысяч евро в год это фактически плоская ставка 9%. Сравните: в Сербии, 15%, в Хорватии, 18%. Понятно, почему IT-конторы регистрируются в Подгорице.

Считаем для наглядности. Прибыль 250 000 евро в год, это 9 000 + 12% от 150 000 = 27 000 евро CIT. Прибыль 2 000 000 евро, уже 177 000 + 15% от 500 000 = 252 000 евро. Чем ближе к верхней планке шкалы, тем заметнее эффект прогрессии.

НДС (PDV) работает в трёх вариантах:

• стандартная ставка, 21%
• промежуточная, 15% (с 1 января 2025 года)
• пониженная, 7%

Промежуточные 15%, это новость прошлого года. Раньше отели, рестораны и книги облагались по 7%, теперь по 15%. Туристический сектор поворчал, но смирился. Под пониженные 7% попадают базовые продукты питания, лекарства, питьевая вода, школьные учебники и часть культурных услуг. Алкоголь в ресторанах под 15% не подпадает, он идёт по полной ставке 21%.

Регистрация плательщиком PDV обязательна при обороте от 30 000 евро за последние 12 месяцев. Ниже этой планки, работаете без НДС, что для микробизнеса удобно.

Если открываете компанию для работы на ЕС-рынок, обязательно считайте полный налоговый цикл: корпоративный сбор плюс удержание при выплате дивидендов учредителю. Дивиденды облагаются дополнительными 15% сверху. То есть при прибыли 80 000 евро у вас уйдёт 7 200 евро CIT, а потом при выплате остатка собственнику, ещё около 10 920 евро удержания. Совокупная нагрузка, примерно 22,6%.

Как получить налоговое резидентство Черногории: условия и документы

Статус резидента, отдельная история, не путайте её с ВНЖ. Можно иметь вид на жительство и при этом оставаться российским налоговым резидентом. И наоборот.

По статье 3 закона о подоходном вы становитесь местным резидентом если:

1. Физически находитесь в стране 183 дня и более в течение календарного года
2. ИЛИ имеете центр жизненных интересов, семья, основное жильё, работа здесь

Второй критерий применяется к тем, кто часто путешествует. Если ваша жена и дети живут в Петроваце, ребёнок ходит в местную школу, а вы сами мотаетесь по командировкам, скорее всего вас признают резидентом даже при 150 днях физического присутствия.

Важный момент, который часто упускают: резидент обязан декларировать все мировые доходы, и черногорские, и зарубежные. Стали резидентом, значит, обязаны показать здесь и российскую зарплату, и проценты по вкладу в Сербии, и дивиденды из США. Поэтому решение о смене фискального дома стоит принимать с калькулятором, особенно при наличии активов в нескольких странах.

Что понадобится для оформления статуса:

• паспорт и подтверждение легального пребывания (boravak, ВНЖ или гражданство)
• регистрация по месту жительства (prijava boravka)
• договор аренды или документ о собственности на жильё
• заявление в Poreska uprava на присвоение PIB (налогового номера)
• справка о доходах за прошлый период
• выписка о пересечениях границы из MUP (для подтверждения 183 дней)

Процедура занимает 2–4 недели. PIB выдают довольно быстро, а вот формальное подтверждение статуса резидента (Potvrda o rezidentnosti) для предъявления в другой стране, около месяца.

Сразу после получения boravak идите в районную инспекцию и подавайте на PIB. Без этого номера вы не откроете счёт в большинстве банков и не сможете легально работать как preduzetnik.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией

Тут плохие новости. Указом Президента РФ № 585 от 08.08.2023 приостановлено действие основных статей СИДН между РФ и балканским государством. Это касается дивидендов, процентов, роялти и доходов от имущества. В 2025 и 2026 годах мера продолжает действовать.

Что это означает на практике? Раньше, если вы платили подоходный здесь, в России эту сумму засчитывали. Сейчас, нет. Возможна ситуация, когда с одной и той же суммы вы платите дважды.

Пример. Российский налоговый резидент сдаёт квартиру в Будве за 1000 евро в месяц. Здесь он заплатит 15% с базы 70%, это 1260 евро в год. В России как резидент он же должен задекларировать 12 000 евро дохода и заплатить 13% (или 15% с превышения 5 млн ₽). Никакого зачёта нет, раньше СИДН позволял вычесть уплаченные в Черногории 1260 евро из российского обязательства, сейчас эта норма заморожена.

Обратная ситуация работает так же болезненно. Если вы, резидент Черногории, но получаете дивиденды от российской компании, в РФ с вас удержат 15% как с нерезидента, а здесь обязаны задекларировать ту же сумму и заплатить ещё 15%. Итого 30% вместо прежних 15%.

Если вы прожили в балканской стране больше 183 дней за год, вы автоматически перестали быть российским налоговым резидентом. Тогда с российских источников вы платите по ставке нерезидента (30% по большинству позиций), а здесь, по местным ставкам как резидент.

Решение чаще одно: определиться, где вы хотите быть резидентом, и выстраивать жизнь под этот статус. Сидеть на двух стульях стало дорого.

Действие: посчитайте, сколько дней за 2025 год вы провели в каждой стране. Это базовая отправная точка.

Налоги на недвижимость, аренду и наследство в Черногории

Покупаете квартиру на вторичке, платите налог на переход права собственности. Шкала такая:

• до 150 000 евро, 3%
• от 150 000,01 до 500 000, 4 500 евро плюс 5% с превышения
• свыше 500 000, 22 000 евро плюс 9% с превышения

Студия в Тивате за 120 000 евро обойдётся в 3 600 евро сбора (около 319 000 ₽). Апартамент в Святом Стефане за 600 000, уже 31 000 евро (примерно 2 748 000 ₽). Вилла за 1 200 000, это 22 000 + 9% от 700 000 = 85 000 евро, или около 7,5 млн ₽ только за переход права.

При покупке у застройщика (первичка) применяется PDV 21%, обычно уже включённый в цену. Юридический трюк: если продавец, плательщик НДС, налог на переход с вас не взимается, потому что сделка проходит по режиму НДС. Поэтому при выборе между двумя одинаковыми объектами на 200 000 евро от частника и от застройщика разница в фискальной нагрузке может составить 5 500 евро в пользу застройщика.

Ежегодный налог на недвижимость считается муниципалитетом по кадастровой стоимости и составляет от 0,25% до 1% в год. В Будве и Которе ближе к верхней границе, в глубинке, к нижней.

Доход от сдачи, 15% с базы 70% от выручки (вычет 30% «на расходы» автоматический).

Наследство и дарение между близкими родственниками (супруги, дети, родители), освобождены. Для остальных, 3% от рыночной стоимости.

При покупке закладывайте 4–5% сверху на сборы, услуги нотариуса и переводчика. Цены на вторичку обычно указаны без учёта этих расходов.

Практические шаги: подача декларации и сроки уплаты в 2026

Финансовый год здесь совпадает с календарным. Основные сроки:

Подаётся всё через портал ePorezi на сайте Poreska uprava. Нужна электронная подпись (можно получить в любом крупном банке вместе с открытием счёта) или личный визит в инспекцию.

Оплатить можно тремя способами: с местного банковского счёта, наличными через любое отделение Pošta Crne Gore, или картой европейского/местного банка через ePay. Карты российских банков не работают, ни МИР, ни кобейджинговые Visa/Mastercard, выпущенные банками РФ. Это касается даже карт, которые формально числятся как Visa или Mastercard: система проверяет банк-эмитент.

Если просрочили, пени 0,03% за каждый день плюс возможный штраф от 250 до 16 500 евро в зависимости от тяжести. Местная инспекция работает по жалобам соседей и автоматическим сверкам, так что «не заметят», стратегия плохая.

Для физлица без бизнеса декларацию можно подать самостоятельно, форма GPPFL короткая, разделы интуитивные. А вот предпринимателю и владельцу компании я бы рекомендовал нанять местного бухгалтера (knjigovođa). Стоит он 50–150 евро в месяц для микробизнеса, зато избавляет от ошибок при заполнении PDP и ежемесячных деклараций по PDV на черногорском.

Сделайте сегодня: зайдите на gov.me/poreskauprava, найдите свой PIB через сервис «provjera PIB-a» по имени или паспорту. Если номера нет, записывайтесь на приём в районную инспекцию по месту прописки.