Regime forfettario в Италии 2026: флэт-такс 15% гайд

Что такое Regime forfettario и кому подходит в 2026 году

Представьте: вы переехали в Милан, нашли пару клиентов на удалёнке, и итальянский бухгалтер озвучивает обычную налоговую нагрузку. Спойлер: при классической прогрессивной шкале IRPEF верхние ступени доходят до 43%, плюс пенсионные взносы сверху. Вы хватаетесь за голову и спрашиваете, есть ли вариант попроще.

Есть. Называется Regime forfettario, упрощённый режим для микробизнеса и фрилансеров с фиксированной ставкой, без НДС (IVA), без IRAP и почти без бухгалтерии. Счета вы выставляете без 22% НДС сверху, что автоматически делает вас на этот процент конкурентнее коллег на обычной системе.

Кому он реально заходит:

• фрилансерам с одним-двумя крупными заказчиками и оборотом до 85 000 € в год (около 7,5 млн рублей по текущему курсу);
• айтишникам, дизайнерам, копирайтерам, консультантам, переводчикам, которые работают как libero professionista, без регистрации в торговой палате;
• мастерам услуг: парикмахерам, фотографам, репетиторам, психологам;
• мелкой торговле и ремеслу, если укладываются в лимит.

Кому не подходит: тем, кто планирует нанимать команду из пяти человек, открывать ресторан с оборотом в полмиллиона евро или работать в основном на бывшего работодателя из Италии. Про последнее расскажу отдельно, это классическая ловушка.

Если ваш годовой оборот стабильно ниже 85 000 €, и вы работаете соло, почти наверняка это ваш режим. Если планируете расти, закладывайте переход на обычную систему через 2–3 года.

Условия и лимиты: порог 85 000 €, ограничения по доходам и работе

Главный порог в 2026 году остался прежним: 85 000 € выручки в год. Законом о бюджете на 2026 год (Legge di Bilancio 2025) эту планку сохранили на плановый период 2025–2026 годов, хотя в парламенте обсуждали поднять её до 100 000.

Что важно держать в голове:

Логика порогов такая. Если в течение года вы перевалили за 85 000 €, но не дошли до 100 000 €, режим вы потеряете, но только со следующего календарного года. Если же выручка перешагнула 100 000 €, обычный IRPEF и НДС (IVA) начисляются с момента превышения, прямо в этом же году. Это очень больно бьёт по карману, поэтому в декабре многие осознанно тормозят выставление счетов или просят клиента перенести оплату на январь.

Лимит на параллельный наём в 30 000 € касается тех, у кого есть основная работа по трудовому договору (или приравненный к нему доход, например, пенсия). Заработали по найму больше, права на форфеттарио в следующем году нет. Исключение: если трудовые отношения официально прекращены в течение этого же года.

Отдельный запрет: нельзя работать как форфеттари преимущественно (более 50% выручки) на работодателя, у которого вы числились в найме за последние два года. Налоговая трактует это как замаскированный трудовой договор и снимает режим задним числом.

Ещё одна красная линия, о которой часто забывают: контролирующая доля в итальянской SRL, занятой родственной деятельностью, автоматически закрывает право на режим. Купили 51% в компании знакомого «для подстраховки», потеряли форфеттарио.

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

Совет: ведите простую табличку доходов помесячно с первого же выставленного счёта. К октябрю должно быть видно, успеваете ли вы вписаться в годовую планку.

Как рассчитывается налог: коэффициенты прибыльности по ATECO

Тут самое интересное. Налог берётся не со всей выручки, а с условной прибыли, которую государство считает за вас. Формула простая:

Налогооблагаемая база = выручка × коэффициент прибыльности (coefficiente di redditività) по вашему коду ATECO − уплаченные взносы INPS за год.

ATECO, это итальянский классификатор видов деятельности, аналог российского ОКВЭД. У каждой профессии свой код, и к нему прикреплён процент: государство как бы говорит «мы считаем, что у тебя такая-то доля выручки, это прибыль, остальное, расходы». Сами коэффициенты прописаны в приложении к Legge 23 dicembre 2014, n. 190, той самой, что ввела режим.

Ориентиры по коэффициентам (от 40% до 86%):

• Профессиональные услуги, фриланс, IT, консалтинг, переводы, копирайтинг, 78%
• Розничная торговля, 40%
• Общепит и гостиничный бизнес, 40%
• Ремесло и производство, 67%
• Посредники и агенты, 62%
• Прочие виды деятельности, 67%

Пример. Айтишник заработал за год 50 000 €. Его коэффициент, 78%. Налогооблагаемая база до вычета взносов: 50 000 × 0,78 = 39 000 €. Дальше из этой суммы вычитаются уплаченные за год взносы INPS, и только с остатка считается единая ставка. Никаких подтверждающих чеков, никаких актов на каждую кофейню. Реальные расходы вообще не учитываются, отсюда и название «единый» (forfettario, от слова forfait, «оптом, паушально»).

Важный нюанс. Если ваши настоящие расходы маленькие (а у айтишника на удалёнке так почти всегда), коэффициент 78% работает на вас: вы фактически платите налог с меньшей суммы, чем заработали бы «в белую». А если вы открываете кафе или магазин, где реальная наценка 30%,, коэффициент 40% делает режим супервыгодным.

Совет: прежде чем регистрироваться, посмотрите свой код ATECO и посчитайте налоговую базу на ожидаемой выручке. Иногда смена кода на смежный (например, между разными подкатегориями IT-консалтинга) даёт легальную экономию.

Ставка 15% и льготные 5% для новых ИП: когда применяются

Стандартная ставка, 15% с налогооблагаемой базы. Эти 15% заменяют сразу несколько платежей: IRPEF, региональные и муниципальные надбавки, а также IRAP. НДС вы тоже не начисляете и не вычитаете.

Но есть приятный бонус для новичков: 5% в первые пять лет, если выполнены три условия одновременно:

1. Вы не вели аналогичную деятельность как ИП или фрилансер в предыдущие три года.
2. Это не продолжение работы, которую вы делали по найму у того же заказчика (кроме обязательной стажировки).
3. Если вы продолжаете чью-то существующую деятельность, её прошлогодняя выручка не превышала тот же лимит 85 000 €.

Считаем на нашем айтишнике с базой 39 000 € (для наглядности, без учёта вычета взносов):

Разница, 3 900 € в год, около 346 000 ₽. За пять льготных лет набегает почти 20 000 €. Это серьёзная экономия, и ради неё имеет смысл аккуратно подойти к регистрации: например, не открывать партиту, пока ещё работаете по найму у того же клиента.

Совет: если приехали недавно и в России были самозанятым по той же специальности, соберите доказательства, что в Италии вы стартуете «с нуля» (закрытие статуса самозанятого, справка об отсутствии действующего ИП). Налоговая запрашивает подтверждения, и заранее подготовленные документы экономят месяцы переписки.

Социальные взносы INPS и Gestione Separata для форфеттари

А вот это часть, про которую новички забывают, и потом получают неприятный счёт. Налог в 15% не включает пенсионные взносы. Их платят отдельно в INPS, и они часто оказываются больше самого налога.

Куда платить, зависит от профессии:

• Адвокаты, врачи, инженеры, архитекторы, журналисты, нотариусы, в свою профессиональную кассу (Cassa professionale). Ставка и правила у каждой свои.
• Все остальные фрилансеры без отдельной кассы, в Gestione Separata INPS. Ставка на 2024–2025 годы, подтверждённая циркуляром INPS № 24 от 29.01.2024: 26,07% с налогооблагаемой базы.
• Ремесленники и торговцы, в специальные кассы Artigiani или Commercianti. Там действуют фиксированные минимальные взносы плюс процент с превышения минимальной базы. Для форфеттари в этих кассах предусмотрена отдельная льгота, скидка на взносы по заявлению (актуальный размер уточняйте в INPS или у бухгалтера).

Снова считаем нашего айтишника с базой 39 000 € по полной схеме:

В рублях это около 1 126 800 ₽ с выручки в 50 000 € (≈ 4 432 500 ₽). Реальная нагрузка получается около 29% от оборота на стандартной ставке. С льготной 5% и тем же вычетом взносов выходит около 22%, для Европы цифра очень привлекательная.

Хорошая новость: взносы INPS вычитаются из налогооблагаемой базы того же года, в котором фактически уплачены. То есть платите вы много, но налог автоматически снижается.

Совет: откладывайте на отдельный счёт минимум 30% от каждого поступления. Взносы Gestione Separata платятся по графику F24 двумя авансами и доплатой, забыть значит получить пени. Во второй год особенно больно: придётся заплатить доплату за первый год плюс два аванса за второй.

Пошаговое открытие partita IVA в режиме forfettario

Технически процедура простая и бесплатная, государственной пошлины нет.

1. Получите итальянский налоговый код (codice fiscale). Без него никуда. Делается в Agenzia delle Entrate по записи или в консульстве Италии до приезда.
2. Оформите PEC и цифровую подпись (Firma Digitale). PEC, это сертифицированная электронная почта, через которую с вами официально общаются госорганы. Без неё нельзя получать налоговые уведомления, а без подписи, отправлять электронные счета и декларации.
3. Выберите код ATECO. Сверьтесь с актуальной таблицей коэффициентов. Если деятельностей несколько, главной указывается та, что даёт основную выручку.
4. Заполните форму AA9/12 (для физлиц-ИП). В ней галочка «regime forfettario» и блок про право на льготные 5%, если вы новичок.
5. Подайте форму. Три варианта: лично в любом офисе налоговой, через сертифицированного бухгалтера (commercialista) с электронной подписью, либо самостоятельно онлайн через сервис Fisconline на сайте Agenzia delle Entrate.
6. Зарегистрируйтесь в INPS в соответствующей кассе в течение 30 дней с момента открытия партиты. Для Gestione Separata это делается онлайн в личном кабинете на inps.it.
7. Подключите электронные счета. С 1 января 2024 года исключение для микродоходов (до 25 000 €) отменено: абсолютно все форфеттари обязаны выставлять счета через систему SDI (Sistema di Interscambio). Самый простой путь, платный сервис (Fatture in Cloud, Aruba) или бесплатный портал самой налоговой Fatture e Corrispettivi.
8. Получите номер партиты IVA. Обычно приходит в тот же день, максимум за сутки.

Совет: в первый год сэкономить на бухгалтере очень соблазнительно, но именно тут чаще всего портят анкету. Хороший commercialista для форфеттари, это разумная инвестиция, которая окупается одним правильно поставленным кодом ATECO.

Частые ошибки и причины вылета из режима

Истории из чатов русскоязычных релокантов в Италии повторяются по кругу. Собрал самые болезненные:

• Работа на бывшего работодателя. Уволились из итальянской компании, остались с ними на «контракте фрилансера» с долей выручки больше 50%, налоговая снимает форфеттарио задним числом. Запрет действует два года с момента увольнения.
• Превышение 100 000 € в декабре. Крупный клиент платит финальный счёт 28 декабря, и вы вылетаете из режима за весь текущий год: IRPEF и НДС с момента превышения. Иногда стоит договориться о переносе платежа на январь.
• Параллельная зарплата выше 30 000 €. Часто бывает у тех, кто совмещает удалёнку на иностранную компанию и подработку в Италии.
• Доля в ООО (SRL) с контролем. Если у вас контролирующая доля в итальянской компании, занятой той же деятельностью,, режим запрещён.
• Резидентство вне ЕС. Чтобы пользоваться форфеттарио, нужно быть налоговым резидентом Италии. Те, кто формально прописался в Италии, но реально живёт в Дубае, режим теряют.
• Бумажные счета после января 2024. Отправили клиенту PDF по обычной почте вместо SDI, это нарушение, за которое предусмотрены штрафы (актуальные суммы уточняйте у бухгалтера или в Agenzia delle Entrate).
• Игнорирование Quadro RW. Даже на упрощёнке вы обязаны декларировать иностранные счета, криптокошельки и недвижимость за пределами Италии в разделе Quadro RW годовой декларации. Многие релоканты про это просто не знают, а штрафы за нарушение могут быть весьма ощутимыми.
• Сорванные сроки F24. Платежи по налогу и INPS идут по строгому календарю: 30 июня (доплата за прошлый год + первый аванс) и 30 ноября (второй аванс).

Совет: заведите простую CRM или табличку, где помечаете: дата счёта, сумма, дата оплаты клиентом, отправка в SDI, ежеквартальный взнос INPS. Десять минут в неделю на учёт, и налоговая никогда не станет для вас источником стресса.