IRPEF в Италии 2026: ставки подоходного налога для релоканта

Знакомство с итальянским налогом на доходы физлиц

Представьте: вы полгода как переехали в Милан, устроились в местную IT-компанию на 45 000 евро в год. Первая зарплатная выписка приходит, и вы видите непонятные строчки: IRPEF, addizionale regionale, addizionale comunale. Куда делась треть зарплаты?

IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche), это подоходный налог, который платят все налоговые резиденты Италии со своих доходов по всему миру. Не только с итальянской зарплаты, но и с фриланса из-за границы, дивидендов, аренды квартиры в Тбилиси.

Платят его две категории людей:

• Резиденты Италии, со всех доходов, где бы они ни были получены (принцип worldwide taxation)
• Нерезиденты, только с доходов, полученных на территории страны

Ключевое слово тут «резидент». Если вы приехали в сентябре и до конца года провели в стране меньше 183 дней, за этот год вы еще нерезидент. А вот следующий год будет уже полноценным, со всеми обязательствами.

Совет от того, кто прошел через это: сохраняйте все билеты, брони жилья и штампы в паспорте за первый год. Если налоговая захочет проверить, с какого числа вы стали резидентом, эти бумажки решат спор.

Ставки на 2026 год: три скобки вместо четырех

С января 2025 года действует упрощенная система из трех ступеней, и на 2026 год ее продлили законом о бюджете (Legge di Bilancio 2025). Раньше было четыре, теперь три. Вот как это выглядит:

Важный момент: ставка применяется не ко всей сумме, а к части внутри скобки. Если вы заработали 40 000 евро, то первые 28 000 облагаются по 23%, а оставшиеся 12 000, по 35%. Никакого «попал в высокую скобку и весь доход теперь по 43%» тут нет.

Есть еще так называемая no-tax area, зона без обложения:

• Для наемных работников (lavoro dipendente) доход до 8 500 € в год налогом не облагается
• Для самозанятых (lavoro autonomo) порог 5 500 €

Плюс к основной ставке добавляются региональная и муниципальная надбавки. Региональная (addizionale regionale) колеблется от 1,2% до 3,33% в зависимости от того, где вы живете. Ломбардия и Пьемонт берут по минимуму, а Кампания и Лацио ближе к верхней границе. Муниципальная надбавка (addizionale comunale) добавляет еще от 0 до 0,9%.

Проверьте ставки конкретно вашего региона и коммуны на сайте Dipartimento delle Finanze (finanze.gov.it) до подписания трудового договора. Разница между Миланом и Римом на зарплате в 50 000 евро может составить пару тысяч в год.

Когда переезд превращает вас в налогового резидента

Тут все строже, чем кажется. Резидентом вас признают, если выполнено хотя бы одно из условий больше половины года (то есть 183 дня и более):

1. Вы записаны в реестре жителей (Anagrafe) итальянского муниципалитета
2. Ваш постоянный дом (domicilio) находится в Италии, то есть центр личных и семейных интересов
3. Ваше место обычного проживания (residenza), в Италии

Обратите внимание: одного факта прописки в Anagrafe достаточно. Даже если вы полгода мотаетесь по проектам за границей, но записаны в мэрии Флоренции, для налоговой вы резидент со всеми вытекающими.

Обратная ситуация тоже бывает. Человек снял квартиру в Болонье, работает удаленно на литовскую компанию, но в Anagrafe идти не спешит. Через несколько месяцев ему могут прислать уведомление: докажите, что вы не резидент. Потому что фактическое проживание тоже считается, Agenzia delle Entrate смотрит на реальные связи со страной, а не только на бумаги.

Отдельная история, соглашения об избежании двойного налогообложения. У Италии подписаны договоры с большинством стран СНГ и Европы. Если формально вы оказались резидентом двух юрисдикций одновременно, применяются tie-breaker rules из конвенции: сначала смотрят на постоянное жилье, потом на центр жизненных интересов, потом на гражданство. Это не автоматическое освобождение, а именно правила распределения, заявлять их надо самостоятельно.

Действуйте так:

• В первый год ведите календарь дней в стране и вне ее
• Оформите codice fiscale сразу, он нужен для всего, от банковского счета до контракта с оператором связи
• Решите вопрос с Anagrafe осознанно, а не «когда руки дойдут»

Вычеты, скидки и режим для тех, кто вернулся или впервые приехал

Здесь начинается самое интересное для новоприбывших. Итальянская система предлагает несколько путей платить меньше.

Regime impatriati (льготный режим для приехавших работников). С 2024 года правила поменялись, и старые статьи в интернете вводят в заблуждение. Раньше давали освобождение на 70% дохода (а на юге аж 90%), сейчас скидка составляет 50% от налогооблагаемой базы. Работает при условии, что до переезда вы жили за пределами Италии минимум 3 года, обязуетесь оставаться налоговым резидентом Италии не менее 4 лет, а ваш облагаемый доход не превышает 600 000 € в год. Льгота действует 5 налоговых периодов. Требуется подтверждение квалификации: диплом или подтверждаемая специализация.

Regime forfetario (льготный режим для ИП). Если вы открываете partita IVA и годовой оборот не выше 85 000 €, ставка составляет всего 5% в первые пять лет работы. Потом поднимается до 15%. Это не 23%, не 35% и не 43%. Разница ощутимая. Важная деталь: в forfetario налог считается не от всего оборота, а от коэффициента рентабельности (coefficiente di redditività), который для IT-услуг составляет 67%, а для консалтинга, 78%. То есть с оборота 60 000 € в разработке облагается 40 200 €.

Neo-residenti для состоятельных. Тут в августе 2024 года был неприятный сюрприз: декретом-законом № 113 сумма фиксированного налога на все зарубежные доходы выросла со 100 000 до 200 000 € в год. Работает для тех, кто переносит резиденцию из-за границы и не был резидентом Италии как минимум 9 из последних 10 лет. Если у вас крупные активы за пределами страны, может оказаться выгоднее платить одну сумму и забыть про декларирование иностранных доходов. Режим действует до 15 лет.

Стандартные вычеты тоже никто не отменял:

• Медицинские расходы свыше 129,11 € в год: возврат 19%
• Проценты по ипотеке на первое жилье: до 4 000 € в год, возврат 19%
• Расходы на ремонт (bonus casa, ecobonus): от 36% до 65% в зависимости от типа работ
• Взносы в частные пенсионные фонды (previdenza complementare): до 5 164,57 € в год

Соберите чеки за январь-декабрь в одну папку. В конце года это превращается в реальные деньги обратно на счет.

Считаем налог на конкретном примере

Разработчик Максим переехал в Турин в январе 2026 года. Работает по трудовому договору, зарплата 45 000 € брутто. Он квалифицируется под режим impatriati.

Шаг 1. Применяем льготу 50%. Облагаемая база: 45 000 × 50% = 22 500 €

Шаг 2. Считаем IRPEF по скобкам. Вся сумма попадает в первую ступень (до 28 000 €): 22 500 × 23% = 5 175 €

Шаг 3. Добавляем региональную надбавку Пьемонта (примерно 2,7%): 22 500 × 2,7% = 607,50 €

Шаг 4. Муниципальная надбавка Турина (0,8%): 22 500 × 0,8% = 180 €

Итого налог: 5 962,50 € с дохода 45 000 €. На руки: около 39 000 € за год плюс возможные детракционы за наемную работу (detrazioni per lavoro dipendente).

Без льготы impatriati картина была бы другая. По скобкам: 28 000 × 23% = 6 440 €, плюс (45 000 − 28 000) × 35% = 5 950 €. Итого только федерального IRPEF, 12 390 €. С региональными и муниципальными надбавками выходит около 13 500 €. Разница в семь с половиной тысяч евро в год в пользу тех, кто подал заявку на impatriati.

Пересчитайте свою ситуацию в онлайн-калькуляторе на сайте Agenzia delle Entrate до подписания оффера. Понимание чистой зарплаты меняет переговорную позицию.

Modello Redditi и Modello 730: какая декларация ваша

В Италии два основных типа деклараций:

Modello 730, для наемных работников и пенсионеров. Подается через работодателя или CAF (Centro di Assistenza Fiscale) до 30 сентября. Возврат налога приходит прямо в зарплату, обычно летом. Удобно, если у вас только зарплата и стандартные вычеты.

Modello Redditi Persone Fisiche, для самозанятых, ИП, тех, у кого есть иностранные доходы или сложная структура заработка. Крайний срок 31 октября. Подается онлайн через личный кабинет на сайте налоговой (нужен SPID, CIE или CNS).

Если у вас есть счета в банках за пределами Италии, недвижимость за границей или криптовалюта на иностранных биржах, вам придется заполнять еще и quadro RW в составе Modello Redditi. Это раздел про мониторинг зарубежных активов. Отдельно платятся IVAFE (0,2% на финансовые активы за рубежом) и IVIE (1,06% на недвижимость за рубежом), про них часто забывают, а начисляются они автоматически по итогам RW.

Заведите SPID в первый же месяц после переезда. Без него ни декларацию не подать, ни в личный кабинет не зайти, а очереди в почтовых отделениях к весне становятся адскими.

Ошибки, за которые придется заплатить

Самые распространенные промахи новоприбывших:

• Не задекларировали зарубежные счета в quadro RW. Штраф от 3% до 15% от остатка на счете за каждый год, а для стран из «черного списка» (юрисдикции без обмена информацией), от 6% до 30%
• Пропустили срок подачи Modello Redditi. Штраф от 250 € и выше плюс проценты по ставке рефинансирования
• Забыли про quadro RW при наличии крипты на иностранной бирже. Итальянская налоговая с 2026 года активно этим занимается: криптоактивы прямо приравнены к активам под мониторинг, плюс введен налог 26% на прирост капитала свыше 2 000 €
• Не применили режим impatriati в первый год. Право на льготу теряется, если не заявить ее сразу при поступлении на работу, работодатель должен получить от вас письменное заявление
• Считали себя нерезидентом, но провели больше 183 дней в стране. Доначисление налога за весь год плюс штраф 120–240% от неуплаченной суммы (санкция за infedele dichiarazione)

Если налог не уплачен в срок, действует система ravvedimento operoso: чем раньше вы сами исправитесь, тем меньше штраф. В первые 14 дней просрочки санкция всего 0,1% в день. После 90 дней уже 3,75% от суммы. А через год налоговая посчитает по полной, плюс проценты за пользование чужими деньгами по официальной ставке.

Занесите в календарь три даты сразу после переезда: 30 июня (уплата saldo и первого авансового платежа), 30 сентября (Modello 730), 31 октября (Modello Redditi). Три напоминания в телефоне уберегут от 90% возможных проблем с итальянским фиском.