Как устроена налоговая система Черногории в 2026 году

Помните, как в 2026 году в Черногории отменили плоскую шкалу и ввели прогрессию? В 2026 году эта система работает уже как отлаженный механизм, и релоканты чаще всего сталкиваются с ней в двух ролях: как наёмные сотрудники местной компании или как учредители собственного D.O.O.

Логика простая. Государство хочет поддерживать людей с невысокой зарплатой и одновременно собирать больше с тех, кто зарабатывает от тысячи евро в месяц. Отсюда три ступеньки: 0%, 9% и 15%.

Плюс к самому НДФЛ есть взносы на пенсионку и медстраховку. Их часто путают с налогом, но это отдельная строка в расчётке. После реформы «Европа сейчас 2» (Evropa Sad 2), запущенной с 1 ноября 2024 года, нагрузка на фонд оплаты труда сильно снизилась, а минимальная чистая зарплата подросла, о чём чуть ниже.

Если коротко: сотрудник со средней зарплатой в Подгорице сегодня отдаёт государству заметно меньше, чем два-три года назад. Разберём по цифрам.

Прогрессивная шкала 9–15%: пороги и ставки

Прогрессивная шкала 9–15%: пороги и ставки

Вот как выглядит начисление НДФЛ на зарплату в 2026 году:

Брутто-зарплата в месяцСтавкаЧто платите
до 700 € (≈ 62 930 ₽)0%ничего
700,01–1 000 € (≈ 62 930–89 900 ₽)9%9% с суммы сверх 700 €
свыше 1 000 € (≈ 89 900 ₽)15%27 € фикс + 15% с суммы сверх 1 000 €

Обратите внимание: до 700 евро, вообще ноль. Это не вычет, а именно необлагаемый порог. И это в Европе редкость.

С доходов от капитала (дивиденды, проценты по вкладам, аренда квартиры) действует плоская ставка 15%. Прирост капитала при продаже недвижимости или ценных бумаг, тоже 15%.

Важный нюанс: прогрессивная шкала касается активных доходов от трудовой деятельности. Дивиденды, аренда и прочая «пассивка» считаются отдельно, по своей плоской ставке 15%.

Кто считается налоговым резидентом Черногории

Это ключевой вопрос для тех, кто переехал недавно. Черногория считает вас резидентом, если выполняется хотя бы одно условие:

  • вы физически находитесь в стране 183 дня или больше в календарном году (дни суммируются, непрерывность не обязательна);
  • у вас здесь центр жизненных интересов, семья, постоянное жильё, основной бизнес;
  • вы работаете за границей по поручению черногорской компании или госоргана.

Резидент платит НДФЛ со всех своих доходов по всему миру. Нерезидент, только с тех, что получены на территории страны.

Разница · для бизнеса в РоссииЭквайринг 0,5% вместо 3,5%СБП встаёт первым на странице оплаты ЮKassa. Подключение за 10 минут, договор менять не нужно.Подробнее о сервисе

На практике для релоканта из России логика такая: получили ВНЖ, живёте в Будве или Тивате круглый год, дети ходят в местную школу, вы резидент, и точка. Даже если формально день в день не считали.

Если вы дистанционщик и работаете на компанию в другой стране, не обольщайтесь: как только вы стали резидентом, доход от иностранного работодателя тоже попадает под местное налогообложение.

Совет: аккуратно фиксируйте штампы въезда и выезда в загранпаспорте, а лучше ведите отдельную табличку. Если налоговая начнёт задавать вопросы, доказательства присутствия/отсутствия в стране придётся собирать самому.

Расчёт налога на примерах: зарплата, фриланс, D.O.O.

Пример 1. Продавец в магазине, брутто 650 €. Меньше порога, НДФЛ равен нулю. Взносы PIO: 10% × 650 = 65 €. На руки, около 585 € (≈ 52 590 ₽).

Пример 2. Программист в местной студии, брутто 1 500 € (≈ 134 850 ₽). Считаем по шагам:

  • PIO с работника: 10% × 1 500 = 150 €
  • База НДФЛ после вычета PIO: 1 500 − 150 = 1 350 €
  • НДФЛ на часть 700–1 000 € (300 €): 300 × 9% = 27 €
  • НДФЛ на часть свыше 1 000 € (350 €): 350 × 15% = 52,5 €
  • Итого НДФЛ: 27 + 52,5 = 79,5 €
  • На руки: 1 500 − 150 − 79,5 = 1 270,5 € (≈ 114 220 ₽)

Пример 3. Учредитель D.O.O. с высшим образованием. После реформы «Европа сейчас 2» минимальная нетто-зарплата для директора с дипломом вуза, 800 €, для позиций со средним образованием, 600 €. От этих сумм налоговая и считает обязательные отчисления. Даже если компания пока не приносит прибыли, платить эти взносы всё равно надо каждый месяц.

Практический лайфхак: если открываете D.O.O. и планируете оформить себя директором, заранее нострифицируйте диплом. Без него налоговая посадит вас на планку в 600 €, а не 800 €, на первый взгляд выгоднее, но и статус, и «белый» доход для банков/ВНЖ будут скромнее.

Пример 4. Фрилансер на договоре с местной фирмой. Если оформлено как разовые услуги (ugovor o djelu), удерживается 15% с суммы гонорара плюс небольшой муниципальный сбор. Простая сдельщина, простая математика.

Совет из личного опыта: если планируете открывать D.O.O., заранее посчитайте минимальную месячную нагрузку на фонд оплаты труда. Обычно выходит около 200–250 евро обязательных платежей на одного директора, даже при нулевой выручке.

Взносы, вычеты и что уменьшает базу

С 1 ноября 2024 года пенсионные отчисления серьёзно упростились. Раньше совокупная ставка PIO составляла 20,5% (15% с работника + 5,5% с работодателя). Теперь:

  • работник платит 10% PIO со своей брутто-зарплаты;
  • работодатель, 0% (доля обнулена);
  • обязательное медицинское страхование, 0% с обеих сторон.

Это одна из самых лёгких нагрузок на ФОТ в регионе. В соседних Сербии и Хорватии совокупные социальные взносы уходят за 30%.

Что можно вычесть из базы:

  • обязательные взносы PIO (10%) вычитаются из брутто ещё до применения прогрессивной шкалы;
  • документально подтверждённые деловые расходы (для ИП и D.O.O.), аренда офиса, техника, связь, транспорт;
  • пожертвования в пользу зарегистрированных благотворительных организаций, в пределах установленного лимита;
  • взносы в добровольные пенсионные фонды.

А вот привычных россиянам вычетов за ипотеку, лечение или обучение детей здесь нет. Система устроена иначе: базово низкие ставки вместо большого количества льгот.

Для D.O.O.: сохраняйте фискальные чеки (fiskalni račun) и всегда просите оформить полноценную фактуру (faktura) на реквизиты компании. Обычный магазинный чек без данных фирмы бухгалтерия к расходам не примет.

Как платить налог: сроки, декларация и штрафы

Если вы наёмный сотрудник, всё удерживает работодатель. Ежемесячно, при выплате зарплаты. Отдельную декларацию сдавать не нужно, за вас это делает бухгалтерия компании.

Другое дело, самозанятые, владельцы D.O.O. и получатели пассивных доходов. Порядок такой:

  1. Годовая декларация (GPPFL, godišnja prijava poreza na dohodak fizičkih lica) подаётся до 30 апреля года, следующего за отчётным.
  2. Подача, через портал Poreska uprava (gov.me/poreskauprava) или лично в офисе налоговой по месту регистрации.
  3. Доплата налога, в течение 15 дней после подачи декларации.
  4. По некоторым категориям (аренда, самозанятость) есть авансовые ежемесячные платежи.

Штрафы за просрочку неприятные: пеня начисляется ежедневно, плюс отдельный штраф за несвоевременную подачу декларации, обычно от 250 € для физлиц. За систематическое сокрытие доходов может прилететь и уголовка, хотя на практике до неё доходит редко.

Мой личный совет: найдите местного knjigovođa (бухгалтера). Стоит он 30–80 евро в месяц для физлица или простого ИП и 80–150 евро для D.O.O., экономит нервы и деньги в разы больше. Особенно если у вас юрлицо.

Что важно знать релокантам и удалёнщикам

Несколько практических моментов, которые часто всплывают у переехавших:

Соглашение об избежании двойного налогообложения с РФ пока действует, но применение стало сложнее. Если вы получаете зарплату из России и стали местным резидентом, либо платите здесь и зачитываете российский налог, либо наоборот. Обращайте отдельное внимание на статьи по дивидендам и роялти: там ставки и правила зачёта отличаются от обычной зарплаты. Без консультации бухгалтера лучше не действовать наугад.

Криптодоходы. Прямого регулирования крипты как отдельного класса активов нет, но если вы выводите средства и конвертируете в евро, налоговая может квалифицировать это как прирост капитала и обложить по ставке 15%.

Схема «D.O.O. + минимальная зарплата + дивиденды», самая популярная у релокантов с доходом от 3–5 тысяч евро в месяц. Оформляете себя директором на минималку (600 или 800 € нетто), платите с этой зарплаты небольшой НДФЛ и 10% PIO, а остаток прибыли компания распределяет как дивиденды, 15% плоской ставкой. Итоговая эффективная нагрузка получается одной из самых низких в Южной Европе.

Digital Nomad Visa даёт особые условия по НДФЛ для удалёнщиков, работающих на иностранных заказчиков. Проверяйте актуальные условия программы на сайте МВД перед подачей заявления, параметры периодически меняются.

Если вы только приехали, не спешите открывать D.O.O. в первый же месяц. Сначала разберитесь со статусом резидента, оцените реальные доходы за год и только потом выбирайте форму. Иногда выгоднее остаться нерезидентом-фрилансером ещё на квартал, чем ловить лишние обязательные взносы.

Актуальные ставки, формы деклараций и калькуляторы всегда лежат на сайте Налогового управления: gov.me/poreskauprava, а сама реформа и её параметры описаны на портале Министерства финансов: gov.me/mif. Открывайте закладки прямо сейчас, пригодятся не раз.