Налог 0% на дивиденды non-dom Кипр 2026: гид

Что такое статус non-dom и почему дивиденды облагаются по 0%

Представьте: у вас доля в IT-компании, раз в год прилетают дивиденды. В России с них удержали бы 13–15%, в Германии под 26%. А на Кипре при определённом статусе, ноль процентов оборонного сбора.

Этот «фокус» работает благодаря разделению двух понятий: налоговое резидентство и домициль. Резидент, тот, кто живёт на острове достаточно долго. Домицилированное лицо, тот, чьё «постоянное место принадлежности» исторически связано с Кипром (родился здесь, отец-киприот либо прожил 17 из последних 20 лет).

Если вы переехали из Москвы, Тбилиси или Еревана и стали налоговым резидентом острова, кипрского домициля у вас нет. Значит, вы автоматически попадаете в категорию non-domiciled.

А что это даёт по деньгам? Стандартная ставка Special Defence Contribution (SDC) на дивиденды, 17%. Для людей без домициля, 0% (Cyprus Tax Department).

Подоходный налог на дивиденды на Кипре в принципе не взимается, ни с резидентов, ни с нерезидентов. Поэтому весь разговор крутится вокруг SDC и взноса на здравоохранение.

Важный нюанс: «0% SDC», это не «ноль налогов вообще». Взнос в систему здравоохранения GeSy по ставке 2,65% остаётся. Об этом, ниже.

Кто может получить non-dom на Кипре в 2026 году

Главное условие, стать налоговым резидентом острова. Есть два пути.

Правило 183 дней. Классика: провели на Кипре больше половины календарного года, вы резидент. Доказывать почти ничего не надо, штампы в паспорте говорят сами за себя.

Правило 60 дней. Более гибкий вариант, ради которого многие и переезжают. Условия должны соблюдаться одновременно:

• вы провели на острове минимум 60 дней в календарном году;
• не находились ни в одной другой стране больше 183 дней;
• не являетесь налоговым резидентом другой юрисдикции;
• ведёте бизнес на Кипре, работаете по трудовому договору или занимаете должность директора в кипрской компании;
• эта связь (работа, бизнес, должность) не прекращена до конца года;
• располагаете постоянным жильём, своим или арендованным (Cyprus Tax Department).

Дальше, статус non-dom. Он работает 17 лет из последних 20 (Ministry of Finance Cyprus). Если вы не родились на острове и не имеете кипрских корней, статус подтверждается практически автоматически после подачи соответствующего заявления в Налоговый департамент.

Важный нюанс 2026 года: налоговый департамент стал внимательно смотреть на «substance», реальную связь с островом. Договор аренды, счета за свет, операции по карте местного банка, страховка. В 2024–2025 годах проверки участились, налоговики прямо запрашивают подобный пакет. Бумажная прописка без присутствия больше не работает.

SDC и GHS: какие взносы всё-таки придётся платить

💡 оформить eSIM для интернета за границей — оплата картой РФ и через СБП · партнёрская ссылка

Это самая частая путаница. «Ноль процентов», это не совсем ноль. С дивидендов снимается взнос в государственную систему здравоохранения (GeSy/GHS).

Источник: Health Insurance Organisation.

Давайте на цифрах. Допустим, ваша кипрская компания выплачивает вам 100 000 EUR дивидендов в год (≈ 8 459 000 ₽).

• SDC: 0 EUR
• GHS: 2 650 EUR (≈ 224 164 ₽)
• Итого удержание: 2,65%

А если выплата, 500 000 EUR? GHS считается только до потолка 180 000 EUR, значит, удержат фиксированные 4 770 EUR. Эффективная ставка, меньше 1%.

Для сравнения, домицилированный киприот с тех же 100 000 EUR заплатил бы 17 000 EUR SDC плюс 2 650 EUR GHS, 19 650 EUR, или примерно 1 662 194 ₽. Разница ощутимая.

Важный нюанс: лимит 180 000 EUR, это лимит на совокупный годовой доход, а не только на дивиденды. Если у вас есть кипрская зарплата, по которой уже шёл GHS, остаток лимита для дивидендов будет меньше. Просите бухгалтера считать «корзину» целиком.

Пошаговая процедура получения статуса

Алгоритм, который я прошёл сам и который повторяют все знакомые предприниматели на острове.

Шаг 1. Легализация пребывания. Граждане ЕС, регистрация MEU1 (yellow slip). Все остальные, рабочее или предпринимательское ВНЖ (категория F, постоянное по 6.2, Digital Nomad Visa и так далее).

Шаг 2. Жильё и счёт. Долгосрочный договор аренды (минимум год), регистрация контракта, открытие счёта в Bank of Cyprus, Hellenic Bank или Eurobank. Без местного счёта дальше никуда.

Шаг 3. Социальное страхование. Регистрация в Social Insurance Services, получение номера социального страхования. Без него GHS не оформить.

Шаг 4. Налоговый номер (TIC) и доступ в TFA. Подача через портал Tax For All, со старого TAXISnet всю отчётность по SDC и GeSy перевели в 2024–2025 годах. Доступ оформляйте заранее, а не в день первой декларации.

Шаг 5. Заявление о статусе non-domiciled. Подаётся в Налоговый департамент с копией паспорта, подтверждением страны рождения отца и документами о пребывании на острове. Конкретную актуальную форму и порядок подачи лучше уточнять у местного консультанта, формат постепенно переводится в цифру.

Шаг 6. Декларация и уплата. Ежегодная подача декларации, оплата GHS через TFA. Удержание происходит у источника, если плательщик дивидендов, кипрская компания.

Срок всей процедуры от приезда до получения статуса, 3–6 месяцев при наличии всех документов.

Как оформить дивиденды от иностранной и кипрской компании

Тут логика разная.

Кипрская компания. При выплате дивидендов резиденту-non-dom компания не удерживает SDC, но обязана удержать GHS 2,65% и перечислить в бюджет. Вам ничего считать не надо, приходит чистая сумма.

Иностранная компания (ваше ООО в России, LTD на Британских Виргинских островах, LLC в США). Здесь сложнее:

• дивиденды декларируете самостоятельно через TFA;
• SDC, 0% при действующем статусе;
• GHS, 2,65% платите сами;
• если в стране-источнике удержали налог у источника, применяете соглашение об избежании двойного налогообложения, если оно действует.

С Россией соглашение приостановлено указом РФ в августе 2023 года. По дивидендам у источника применяется внутренняя ставка НК РФ для нерезидентов, 15%, и зачесть её против кипрского налога особо некуда (SDC ведь и так ноль). Поэтому российские дивиденды эффективнее платить не себе лично, а кипрской холдинговой структуре.

По любой выплате, что от своей, что от чужой компании, собирайте полный пакет: решение о распределении прибыли, расчёт суммы на вашу долю, банковскую выписку, документы, доказывающие, что это именно дивиденды, а не зарплата, заём или оплата услуг. Чем крупнее сумма, тем меньше должно быть устных объяснений.

Типичные ошибки и риски потери статуса

То, на чём люди реально обжигаются.

Ошибка 1. Двойное резидентство. Прожили 60 дней на Кипре, но при этом сохранили центр интересов в Армении или Грузии. Местная налоговая может оспорить статус. Решение, закрыть резидентство в прежней стране формально.

Ошибка 2. Фиктивная аренда. Договор есть, человека на острове нет. Налоговая запрашивает счета за электричество, там нулевое потребление. Картой пользовались только в аэропорту. Статус аннулируют задним числом с доначислением SDC по 17%.

Ошибка 3. Забыли про GHS. «У меня же 0%». Нет, 2,65% всё равно платите. Пропустили декларацию, пени и штрафы.

Ошибка 4. Дни «на глаз». Кипр считает строго календарный год, а не «с марта по март». День приезда и день отъезда учитываются по своим правилам. Заведите календарь поездок и храните посадочные.

Ошибка 5. Истечение 17 лет. Статус не вечный. После 17 лет налогового резидентства из последних 20 человек становится домицилированным. Те, кто переехал в 2008–2010, уже подходят к черте.

Ошибка 6. Смена структуры без планирования. Продали долю в иностранной компании, получили крупные дивиденды одной выплатой, превысили лимит GHS, это норма. А вот если в том же году утратили статус резидента (уехали в другую страну), SDC начислят полностью.

Сравнение с другими режимами ЕС и когда non-dom невыгоден

Когда кипрский режим невыгоден:

• дивиденды меньше 30 000 EUR в год, экономия не покрывает расходы на жизнь и администрирование;
• вы хотите жить в крупном европейском мегаполисе, Лимасол и Никосия не Берлин;
• основной доход, зарплата или гонорары (на них работает обычная прогрессивная шкала до 35%);
• планируете жить на острове меньше 3–4 лет, затраты на переезд не окупятся;
• до 17-летнего предела осталось мало времени, и под ним крупные дивиденды, считайте будущую нагрузку заранее.

Когда выгоден: есть стабильный пассивный доход от 50 000 EUR в год, готовы реально жить на острове хотя бы 60 дней, нужна европейская юрисдикция с банками и предсказуемой налоговой практикой.

И последнее. Остров должен подходить вам как место жизни. Лимасол, Никосия, Ларнака и Пафос очень разные по ритму, аренде, школам и пробкам. Налоговая льгота работает только тогда, когда встроена в нормальную жизнь.

Прежде чем принимать решение, посчитайте свой кейс на калькуляторе и сходите к местному налоговому консультанту, час консультации стоит 150–300 EUR (≈ 12 689–25 377 ₽) и экономит годы проблем.