Налог на ввоз дохода в Таиланд 2026-2026:新ые правила

Что изменилось: суть реформы Por.161/2566 и Por.162/2566

Представьте: вы живёте в Пхукете третий год, работаете удалённо на европейского клиента, деньги приходят на счёт в Сингапуре. Раньше вы спокойно переводили часть суммы в местный банк на следующий календарный год и ничего не платили. С 1 января 2024 года эта схема больше не работает.

Департамент доходов Таиланда выпустил две инструкции: Por.161/2566 в сентябре 2023 года и уточняющую Por.162/2566 в ноябре того же года. Суть проста. Раньше действовало правило: если вы завели зарубежные деньги в страну не в том году, когда их заработали, налог не платится. Теперь это правило отменено.

Что это значит на практике:

• любой перевод из-за границы на ваше имя после 1 января 2024 года потенциально облагается местным подоходным налогом;
• не важно, заработали вы эти деньги в 2026 или в 2026 году, важен сам факт ввоза;
• под «ввозом» понимается не только SWIFT-перевод на тайский счёт: снятие наличных в банкомате с иностранной карты и оплата покупок зарубежным пластиком технически тоже подпадают под определение;
• есть одно ключевое исключение, о котором ниже.

Исключение по Por.162/2566: если доход был получен и лежал на вашем зарубежном счёте до 31 декабря 2023 года, при ввозе он облагается по ставке 0%. Полное освобождение. Но доказательство лежит на вас: нужны выписки, подтверждающие остаток на счёте на конец 2023 года.

На горизонте, ещё более жёсткая реформа. В июне 2024 года Минфин Таиланда объявил о подготовке поправок к Налоговому кодексу: переход от принципа remittance basis (налог при ввозе) к классическому worldwide income, налогообложению всего мирового дохода независимо от того, пересекают ли деньги границу. Ожидаемое вступление в силу, 2025–2026 годы. Если поправки примут, схема «держать деньги за границей и не переводить» перестанет работать в принципе.

Совет на старте: сделайте выписки со всех зарубежных счетов по состоянию на 31.12.2023 и сохраните их в PDF. Это ваша страховка на годы вперёд, и на текущий режим, и на будущий, если worldwide income всё же введут.

Кто считается налоговым резидентом и обязан платить

Правило одно и оно жёсткое. Если вы физически находитесь в королевстве 180 дней и более в течение одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), вы становитесь налоговым резидентом. Даже если у вас туристический штамп, education-виза или DTV.

Тип визы значения не имеет. Считаются дни, а не статус.

Пример из жизни. Артём приехал 15 марта 2024 года по education-визе, выехал в Малайзию на неделю в августе, вернулся и остался до конца года. Итого 285 дней. Всё, он резидент за 2024 год и обязан подать декларацию до 31 марта 2025 года по любым суммам, которые завёл на местные счета.

А вот Марина, которая провела в Паттайе 165 дней и улетела зимовать в Грузию, резидентом не считается. Её переводы в тайские банки в 2026 году под новые правила не попадают.

Как считать дни правильно:

• день въезда и день выезда оба идут в зачёт;
• любой выезд обнуляет счётчик текущего пребывания, но не годовую сумму;
• пограничная служба ведёт учёт автоматически, ваши штампы в загранпаспорте, основное доказательство.

Практический совет: заведите заметку в телефоне и фиксируйте даты въездов-выездов. К декабрю посчитайте сумму. Если получается 175–185 дней, у вас есть окно, чтобы либо уехать и не стать резидентом, либо остаться осознанно.

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

Какие доходы облагаются при ввозе

Тайская налоговая смотрит не на источник происхождения денег, а на факт их пересечения границы. Категории доходов, которые попадают под удар:

Что именно считается «ввозом», важный технический момент, на котором многие спотыкаются. Это не только банковский перевод из-за рубежа на тайский счёт. Под определение попадают:

• снятие наличных в банкомате с иностранной карты (Wise, Revolut, российской или европейской);
• оплата товаров и услуг в Таиланде зарубежным пластиком (супермаркет, кафе, аренда жилья через Booking с иностранной картой);
• P2P-операции через тайских менял;
• перевод крипты с зарубежного кошелька на локальную биржу (Bitkub, Satang) с последующим выводом в баты.

Важный нюанс со смешанными суммами. Если вы переводите комбинированную сумму (часть, старые накопления, часть, свежий заработок), проверяющие могут применить принцип FIFO или пропорцию. Единой позиции пока нет, юристы спорят. Безопаснее держать деньги, заработанные до 2026 года, на отдельном счёте.

Займы не считаются доходом. Если родственник за границей одолжил вам денег и вы завели их в страну, это не налогооблагаемая база. Но договор займа должен быть оформлен документально, с датами и графиком возврата, иначе инспектор переквалифицирует перевод в подарок или доход.

Действие для вас: разделите зарубежные счета на два. Один, с деньгами до 2026 года (это ваша «чистая» подушка). Второй, для текущих поступлений. Никогда не смешивайте. И заведите правило: в Таиланде тратить только с одной, «чистой», карты.

Ставки, вычеты и договоры об избежании двойного налогообложения

Шкала прогрессивная. Считается от чистого годового дохода после вычетов.

• до 150 000 бат, 0%
• 150 001–300 000 бат, 5%
• 300 001–500 000 бат, 10%
• 500 001–750 000 бат, 15%
• 750 001–1 000 000 бат, 20%
• 1 000 001–2 000 000 бат, 25%
• 2 000 001–5 000 000 бат, 30%
• свыше 5 000 000 бат, 35%

Стандартные вычеты, которые получает каждый резидент: 60 000 бат личный вычет, 30 000 бат на супруга-нерезидента, 30 000 бат на каждого ребёнка. Плюс вычет 50% от трудового дохода, но не более 100 000 бат в год.

Между Россией и королевством действует соглашение об избежании двойного налогообложения от 1999 года. Если вы уже заплатили НДФЛ 13% или 15% в РФ с той же суммы, местный налог можно уменьшить на уплаченную в России сумму. Но зачёт не автоматический: нужна справка формы 2-НДФЛ, апостиль, нотариальный перевод на тайский или английский.

Пример расчёта. Ольга завела в 2026 году 3 000 000 бат гонораров. Вычеты: 60 000 + 100 000 = 160 000 бат. База: 2 840 000 бат. Налог по прогрессивной шкале, около 483 500 бат. Если она уплатила в РФ эквивалент 390 000 бат, доплатить нужно только разницу, около 93 500 бат.

Совет: прежде чем переводить крупную сумму, посчитайте налог в Excel или у местного бухгалтера. Иногда выгоднее подождать месяц и распределить платёж между двумя календарными годами, чтобы не проскочить в следующую ступень шкалы.

Как подать декларацию PND.90/91: пошаговая инструкция

Форма PND.90, для тех, у кого доход из нескольких источников, включая иностранные (типичный случай релоканта). PND.91, только для зарплаты от местного работодателя. Срок подачи: до 31 марта года, следующего за отчётным. За 2024 год, до 31 марта 2025-го. Электронная подача продлевает срок до 8 апреля.

Порядок действий:

1. Получите Tax ID (13-значный номер) в местном офисе Revenue Department. Понадобится паспорт, копия визы, договор аренды или подтверждение адреса.
2. Соберите документы: выписки со всех зарубежных счетов за отчётный год, подтверждение остатков на 31.12.2023, справки об уплаченных за границей налогах с апостилем и переводом.
3. Зарегистрируйтесь на портале rd.go.th в разделе e-Filing. Основной интерфейс на тайском, английская версия есть, но урезанная, для сложных полей лучше держать рядом переводчика или бухгалтера.
4. Заполните форму PND.90: укажите иностранный доход в соответствующем разделе, приложите расчёт вычетов и зачёта по СИДН.
5. Оплатите налог через QR-код PromptPay, банковский перевод или в кассе отделения.
6. Сохраните электронную квитанцию: она понадобится при продлении визы и при возможных проверках.

Регистрируйтесь на портале заблаговременно, не в последнюю неделю марта. В пик подачи сайт зависает, а за просрочку даже нулевой декларации предусмотрен штраф.

Если не уверены в цифрах, наймите местного бухгалтера. Услуги под ключ стоят от 5 000 до 25 000 бат за декларацию в зависимости от сложности.

Действие: поставьте в календаре напоминание на 15 февраля. Это даст полтора месяца запаса до дедлайна.

Легальные способы оптимизации: LTR-виза, сроки ввоза, структурирование

Четыре работающих подхода, которыми пользуются опытные релоканты.

Первое, виза LTR (Long-Term Resident). Королевский указ 743 освобождает держателей категорий Wealthy Global Citizen, Wealthy Pensioner и Work-from-Thailand Professional от налога на иностранный доход, ввезённый в страну. Стоимость: 50 000 бат на 10 лет. Требования жёсткие: активы от 1 млн USD, годовой доход от 80 000 USD или трудовой договор с зарубежной компанией с оборотом от 150 млн USD за последние три года.

Второе, управление сроками ввоза. Если вы точно знаете, что в следующем году проведёте в стране меньше 180 дней, переносите крупные переводы на этот период. Как нерезидент вы платите налог только с доходов, полученных из тайских источников. Важно: это работает только пока не приняли worldwide income, после реформы 2025–2026 годов схема с нерезидентством станет единственным способом полностью избежать налога.

Третье, структурирование через отдельный счёт. Держите заработанное до 2026 года на изолированном зарубежном счёте. Переводите оттуда, платите 0%. Ведите чёткий учёт остатков, храните первичные документы (трудовые договоры, инвойсы, налоговые декларации других стран).

Четвёртое, не ввозить то, что можно не ввозить. Под налог попадает именно импорт средств. Если вы оплачиваете зарубежные подписки, авиабилеты и путешествия с иностранной карты за пределами Таиланда, налогооблагаемого события не возникает. Крупные покупки внутри страны (кондо, машина) выгоднее оплачивать прямым SWIFT-переводом со своего зарубежного счёта на счёт продавца с назначением платежа, такие транзакции проще документировать.

Чего делать НЕ стоит: дробить переводы на суммы до 100 000 бат в надежде остаться незамеченным. Банки королевства с 2026 года передают данные о крупных поступлениях в налоговую автоматически. Схема с криптой через P2P тоже отслеживается: биржи с 2026 года передают отчёты в рамках CRS.

Совет: прежде чем менять налоговую стратегию, потратьте 3 000–5 000 бат на консультацию у сертифицированного тайского аудитора. Это дешевле, чем потом оспаривать доначисления.

Частые ошибки релокантов и штрафы за нарушения

Топ-5 промахов, которые вижу постоянно у знакомых.

Ошибка 1. «Я на education-визе, мне налоги не касаются». Касаются. Тип разрешения на пребывание не влияет на налоговое резидентство, считаются дни.

Ошибка 2. «Крипта, это анонимно, никто не узнает». Локальные биржи Bitkub и Satang передают данные в Департамент доходов. Вывод на местный банк = автоматический отчёт.

Ошибка 3. Смешивание старых накоплений и новых доходов на одном счёте. Потом невозможно доказать, какая часть перевода освобождена от налога,, инспектор облагает всю сумму по максимальной ставке.

Ошибка 4. Игнорирование справок 2-НДФЛ из России. Без них зачёт по договору об избежании двойного налогообложения не сработает, и вы заплатите дважды.

Ошибка 5. Игнорирование писем от тайского банка или Revenue Department только потому, что они на тайском. Молчание трактуется как отказ от сотрудничества. Отсканируйте, переведите, ответьте в срок, даже если ответ звучит как «получил, разбираюсь, привлекаю бухгалтера».

Штрафы жёсткие:

• пеня за неуплату: 1,5% в месяц от суммы недоимки;
• штраф за неподачу декларации: до 2 000 бат;
• штраф за уклонение (умышленное занижение): 100–200% от суммы налога;
• уголовная ответственность при доказанном мошенничестве: до 7 лет лишения свободы;
• в тяжёлых случаях, аннулирование визы и депортация с запретом на въезд.

Проверки идут выборочно, но с 2026 года их количество выросло втрое. Особое внимание, к тем, кто продлевает долгосрочные визы и не показывает налоговых платежей.

Что сделать на этой неделе: проверьте, сколько дней вы провели в стране за последний календарный год. Если больше 180, начинайте собирать документы для декларации уже сейчас, не откладывайте на март.