Что такое PT PMA и её налоговый статус в 2026

Представьте: вы открыли кафе на Бали или студию сёрфинга в Чангу. Чтобы делать это легально как иностранец, вам нужна PT PMA, компания с иностранным участием, зарегистрированная в Индонезии.

С точки зрения налоговой это обычный индонезийский резидент. То есть платит налоги со всего мирового дохода, а не только с того, что заработано на островах.

Порог входа серьёзный. Минимальный оплаченный капитал, 10 миллиардов рупий (по данным BKPM). Формально сумма должна быть зафиксирована в уставе, фактически её можно вносить поэтапно, но при регистрации отдельных лицензий (например, для алкогольного бизнеса) BKPM может потребовать подтверждение реального внесения.

Отдельно проверьте свой ОКВЭД по индонезийской классификации KBLI: часть сфер закрыта для иностранного капитала полностью, часть, с ограничением доли. Отказ на этапе OSS из-за неподходящего кода, самая частая история среди новичков.

С момента получения NPWP (налогового номера) у вашей компании появляются обязательства: ежемесячная отчётность, годовая декларация, ведение бухгалтерии по индонезийским стандартам. Даже если весь год простой и оборот нулевой, «нулёвки» подавать обязательно.

Совет: сразу после регистрации наймите местного бухгалтера или подпишитесь на сервис вроде InCorp или Emerhub. Самостоятельно разобраться в SPT почти нереально.

Корпоративный подоходный налог (PPh Badan): ставки и льготы

Корпоративный подоходный налог (PPh Badan): ставки и льготы

Базовая ставка, 22% с чистой прибыли. Это стандарт для всех юрлиц, включая PT PMA.

Но есть приятная поблажка для малого и среднего бизнеса. Если годовая выручка меньше 50 миллиардов рупий, работает статья 31E: на первые 4,8 млрд рупий налогооблагаемой прибыли ставка снижается вдвое, до 11%. Остальное облагается по полной.

Разберём на примере. Ваша студия йоги заработала за год 8 млрд рупий выручки и 2 млрд рупий чистой прибыли. Поскольку вся прибыль укладывается в льготный лимит, платите 11%, то есть 220 млн рупий.

А теперь вилла-бизнес: выручка 60 млрд, прибыль 10 млрд. Льгота уже не применяется, вся прибыль облагается по 22%, налог 2,2 млрд рупий.

Годовая выручкаКак считается PPh Badan
До 4,8 млрд IDRМожет применяться PPh Final 0,5% с оборота
4,8–50 млрд IDR11% на первые 4,8 млрд прибыли, 22% на остаток
Свыше 50 млрд IDR22% на всю прибыль

Режим PPh Final 0,5% с оборота действует ограниченное число лет (для юрлиц, 3 года) и подходит далеко не всем PT PMA. Уточняйте применимость у консультанта до подачи первой декларации.

Разница · приём оплатыЭкономьте до 2,6% на каждом платежеНа обороте 1 млн ₽ в месяц это 312 000 ₽ за год. Подключение к ЮKassa за 10 минут.Посчитать экономию

Совет: ведите детальный учёт расходов с первичкой. В Индонезии вычесть из базы можно только официально подтверждённые траты на бизнес, «конверты» и оплаты через личную карту в расчёт не пойдут.

НДС (PPN) и налог с продаж на роскошь в 2026

Главное изменение, которое обсуждают все местные предприниматели: ставка PPN официально поднята до 12% согласно закону UU HPP № 7/2021. Раньше было 11%.

Регистрация в качестве плательщика НДС (PKP) обязательна, если ваш оборот превышает 4,8 млрд рупий в год. Ниже порога, по желанию, но многие клиенты B2B требуют счёт с PPN, так что часто выгоднее зарегистрироваться сразу.

Что попадает под НДС:

  • продажа товаров и услуг внутри Индонезии
  • импорт товаров
  • цифровые услуги от иностранных поставщиков

Есть и отдельный налог на роскошь (PPnBM), ставки от 10% до 200%. Касается яхт, дорогих авто, элитной недвижимости определённой категории. Обычному бизнесу на Бали он редко актуален, но если планируете импортировать автомобиль представительского класса на компанию, считайте налог заранее, он может удвоить стоимость.

Практический момент: НДС уплачивается ежемесячно, и вычеты по входящему налогу возможны только если поставщик тоже PKP и выдал корректный e-Faktur. Работаете с «серыми» подрядчиками, теряете вычет.

Совет: в договорах с местными контрагентами всегда явно прописывайте, цена включает 12% PPN или он начисляется сверху. Формулировка «harga sudah termasuk PPN» экономит нервы при первом же счёте.

Налоги на дивиденды, зарплаты и удержания у источника

Когда прибыль заработана и налог уплачен, встаёт вопрос: как её вывести владельцу?

Если вы иностранное юрлицо-акционер и выводите дивиденды за рубеж, стандартная ставка PPh 26, 20%. Немало.

Но здесь работает соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Индонезией. Для налоговых резидентов РФ ставка снижается:

УсловиеСтавка
Прямое участие ≥25% и вклад от 100 000 USD10%
Все остальные случаи15%

Чтобы применить льготу, нужен сертификат налогового резидентства РФ (СОР) и форма DGT, поданная в индонезийскую налоговую до момента выплаты. Без этих документов удержат все 20%, и вернуть переплату через процедуру refund, это месяцы переписки с DJP с непредсказуемым результатом.

Зарплаты сотрудникам облагаются PPh 21, по прогрессивной шкале от 5% до 35% в зависимости от годового дохода. Работодатель удерживает налог у источника и перечисляет ежемесячно. Директор-иностранец, работающий по KITAS более 183 дней в году, становится налоговым резидентом Индонезии и платит по той же шкале со всего мирового дохода.

Также действуют удержания при выплатах подрядчикам-резидентам (PPh 23, обычно 2% с услуг) и при аренде помещений (PPh 4(2), 10% с арендодателя-физлица, удерживается арендатором).

Обязательная отчётность: ежемесячная и годовая

Это то, что съедает больше всего времени и нервов.

Ежемесячно (SPT Masa), до 20 числа следующего месяца сдаются отчёты по:

  • PPh 21 (зарплаты)
  • PPh 23 (услуги подрядчиков)
  • PPh 25 (авансовые платежи по налогу на прибыль)
  • PPh 4(2) (аренда и прочее)
  • PPN (если вы PKP)

Ежегодно (SPT Tahunan PPh Badan), годовая декларация по налогу на прибыль подаётся до 30 апреля года, следующего за отчётным. К ней прикладывается финансовая отчётность, а при определённых оборотах, аудиторское заключение.

Отдельно директор-иностранец, работающий по KITAS, подаёт свою личную декларацию SPT 1770 до 31 марта.

С 2025 года налоговая переходит на новую цифровую платформу, Core Tax Administration System (CTAS). Идея правильная: единый кабинет, автоматическая сверка, все транзакции видны инспектору в режиме реального времени. По факту первые месяцы у многих компаний были сбои, не грузились декларации, «терялись» платежи. Держите бумажные копии всех квитанций (BPE) и подтверждений оплаты минимум 10 лет, это законный срок хранения.

Сроки подачи, штрафы и проверки DJP

Пропустили срок, получите штраф. Тарифы такие:

  • просрочка ежемесячного SPT по НДС, 500 000 IDR
  • просрочка прочих ежемесячных SPT, 100 000 IDR
  • просрочка годовой декларации PT PMA, 1 000 000 IDR
  • неуплата налога в срок, 2% в месяц от суммы недоимки (максимум 24 месяца, то есть до 48%)

Суммы штрафов небольшие, но накапливаются быстро, если игнорировать несколько месяцев подряд.

Оплата налогов возможна только через государственную систему MPN G3 по коду Billing Code с индонезийского корпоративного счёта. Оплатить российской картой, через СБП или переводом из РФ не получится технически. Учитывайте это при планировании ликвидности: держите операционный остаток в местном банке (Mandiri, BCA, BNI, самые беспроблемные для корпоративных клиентов).

Налоговые проверки бывают камеральные (по документам) и выездные. Красные флажки для DJP:

  • постоянные убытки при активной операционной деятельности
  • запрос возврата НДС
  • расхождения между декларациями и данными банков
  • транзакции со связанными сторонами без обоснования цен (transfer pricing)
  • расхождения между оборотом по e-Faktur и декларацией PPN

Если пришло уведомление о проверке, не отвечайте самостоятельно. Только через налогового консультанта с лицензией BKF (Brevet Konsultan Pajak).

Практические советы для иностранных владельцев PT PMA

За два года на Бали я насмотрелся, как люди теряют деньги на элементарных вещах. Вот что стоит запомнить.

Разделяйте личное и корпоративное с первого дня. Никаких оплат за офис с личной карты, никаких «займов от директора без документов». Каждая такая операция при проверке превращается в проблему, и в доначисление, потому что DJP переквалифицирует её в скрытые дивиденды.

Не экономьте на бухгалтере. Хороший специалист в Джакарте или Денпасаре стоит от 3 до 8 млн рупий в месяц. Экономия в 5 миллионов за год легко превращается в штраф на 50.

Готовьте документы для СОИДН заранее. Сертификат налогового резидентства РФ и форма DGT должны быть на руках до момента выплаты дивидендов, а не после. Порог инвестиции 100 000 USD при курсе около 78,4 руб/$, это примерно 7,84 млн рублей вклада в капитал, посчитайте свою долю заранее.

Следите за оборотом относительно порога 4,8 млрд. Перескочить границу и не зарегистрироваться как PKP, прямой путь к доначислениям НДС задним числом плюс штрафы.

Раз в квартал делайте мини-аудит. Садитесь с бухгалтером и разбирайте отчёты построчно. Даже если вы не понимаете индонезийский, просите объяснить каждую цифру. Ещё лучше, раз в год привлекать независимого консультанта для перекрёстной проверки, до того как ошибки найдёт DJP.

Не верьте советам в чатах экспатов. Правила меняются, а «мой друг делал так три года назад» в 2026 году уже не работает. Сверяйтесь с pajak.go.id или официальным консультантом.

PT PMA, это не «фирма для галочки под визу», а полноценный резидент со всеми обязательствами. Относитесь к отчётности как к базовой гигиене бизнеса, и Индонезия окажется одной из самых предсказуемых юрисдикций в регионе.