Налоги P.IVA в Италии 2026: forfettario или ordinario?

С чего вообще всё это началось

Представьте: вы полгода как переехали в Милан по рабочей визе, нашли двух зарубежных клиентов на удалёнке, и первый же итальянский бухгалтер на консультации спрашивает, «а вы уже открыли партиту?». Вы киваете, но внутри пусто: непонятно, что именно открывать и по какой ставке потом платить.

Партита ИВА (P.IVA) в Италии, это ваш индивидуальный номер плательщика, аналог российского ИП, но без юрлица. Без него нельзя легально выставлять счета местным и европейским заказчикам, подписывать долгосрочные контракты, продлевать ВНЖ по мотиву самозанятости и получать оплату на итальянский банковский счёт как самозанятый. Даже если ваши заказчики сидят в Берлине и Лондоне, а вы, в Италии как налоговый резидент, счета им нужно выставлять именно через P.IVA.

Есть два основных режима: forfettario (упрощённый, с фиксированной ставкой) и ordinario (общий, с НДС и прогрессивной шкалой). Выбор делается в момент регистрации в Agenzia delle Entrate, но менять его можно раз в год, заявление подаётся до 31 января.

Отдельная история для граждан РФ. По Регламенту ЕС 833/2014 действует лимит 100 000 € на суммарный остаток на европейских банковских счетах для лиц без гражданства или ВНЖ страны ЕС. Пока у вас нет действующего permesso di soggiorno, итальянский банк не откроет коммерческий счёт под деятельность, а без счёта нет и P.IVA в рабочем виде. Порядок только такой: сначала ВНЖ и codice fiscale, потом банк, потом партита.

Практический совет: до подачи заявления на партиту сходите к commercialista (местному бухгалтеру) хотя бы на одну платную консультацию. 80–100 евро (примерно 7 100–8 900 ₽) сэкономят вам тысячи потом.

Forfettario в 2026: кому подходит и как считается

Этот режим создан для мелких фрилансеров и микробизнеса. Главное ограничение, годовой оборот не выше 85 000 €. Если в течение года переваливаете за 100 000 €, вас автоматически переводят на общий режим прямо с текущего момента: придётся задним числом начислить IVA на все счета текущего года, а не со следующего периода, как многие думают.

Ставка налога (imposta sostitutiva), 15%. Для новых предпринимателей, которые впервые открывают деятельность в Италии и соответствуют критериям новизны (нельзя было вести аналогичную деятельность в предыдущие три года, нельзя быть продолжением работы на бывшего работодателя), первые 5 лет действует льготная ставка 5%.

Ключевая фишка режима, коэффициент рентабельности (coefficiente di redditività). Налог берётся не с фактической прибыли, а с фиксированного процента от оборота, привязанного к коду ATECO. Для консультантов, копирайтеров, IT-фрилансеров и большинства «профессиональных услуг» этот коэффициент, 78%. Оставшиеся 22% считаются вашими расходами по умолчанию, даже если вы ничего не потратили.

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

Что это значит на пальцах:

• Оборот 30 000 € в год
• Налогооблагаемая база: 30 000 × 78% = 23 400 €
• Налог 15%: 3 510 € (около 313 000 ₽)
• Или 5% для стартапа: 1 170 € (около 104 000 ₽)

Плюс режима: не платите НДС (IVA), не ведёте книгу расходов, декларация занимает пару часов у бухгалтера. Минус: если реальные расходы у вас большие (аренда офиса, оборудование, командировки), вы их никак не вычтете. И ещё один минус, о котором забывают: на forfettario не работают итальянские вычеты (detrazioni) за медицину, ремонт жилья, обучение детей, они привязаны к IRPEF, которого у вас нет.

Если оборот стабильно ниже 65 000 € и расходов почти нет, упрощёнка практически всегда выгоднее.

Ordinario: НДС, прогрессивная шкала и вычеты

Общий режим, это «взрослая» налоговая жизнь. Вы начисляете IVA 22% на большинство услуг, ведёте полноценный учёт расходов и платите IRPEF по прогрессивной шкале. Legge di Bilancio 2025 (декабрь 2024) подтвердил переход с четырёх ступеней на три и сохранение этой конфигурации на 2026 год:

Плюс региональные и муниципальные надбавки (addizionale regionale и comunale), в сумме ещё 1,5–3% в зависимости от того, где живёте: в Ломбардии одна цифра, в Лацио другая.

Главное преимущество ordinario, можно вычесть реальные расходы: коворкинг, ноутбук, курсы, командировочные, интернет, часть арендной платы, если работаете из дома. Плюс личные detrazioni: 19% с медицинских расходов сверх 129,11 €, часть трат на образование детей, налоговые бонусы за ремонт жилья (superbonus, ecobonus). При больших затратах на бизнес и семью это очень заметная экономия.

Ещё нюанс: НДС, уплаченный поставщикам (за софт, услуги, оборудование), вы вычитаете из своего исходящего НДС. Это отдельная бухгалтерия, обычно 60–120 € в месяц (5 400–10 700 ₽) на commercialista, против 300–600 € в год на упрощёнке.

Если вы работаете преимущественно с частными лицами внутри ЕС и не можете переложить 22% НДС в цену, общий режим будет ощутимо больнее упрощённого.

Взносы INPS: то, о чём часто забывают

Налог, это ещё не всё. Сверху идут взносы в пенсионную кассу. Русскоязычные фрилансеры без профильной итальянской кассы (адвокаты, врачи, инженеры имеют свои) попадают в Gestione Separata.

Ставка на 2024–2025 гг., 26,07% от налогооблагаемой базы. На 2026 год INPS обычно публикует обновление в конце января, но исторически колебания минимальные (±0,5 п.п.).

База для взносов считается по-разному в зависимости от режима, это важно понимать:

• На forfettario, 26,07% берётся с той же условной базы, что и налог, то есть с 78% от оборота, независимо от реальных расходов.
• На ordinario, с фактической чистой прибыли (доходы минус документально подтверждённые расходы).

Как это работает на практике при обороте 30 000 € в упрощённом режиме:

• База: 23 400 € (те же 78%)
• Взносы: 23 400 × 26,07% = 6 100 € (около 477 000 ₽)
• Плюс налог 15%: 3 510 €
• Итого нагрузка: ~9 610 € (около 752 000 ₽), или 32% от оборота

Приятный момент: уплаченные взносы INPS вычитаются из налогооблагаемой базы IRPEF на общем режиме в следующем расчётном периоде. На forfettario такого вычета нет, база жёстко фиксирована коэффициентом.

Для релокантов из России есть неприятный момент: если у вас нет итальянского трудового стажа, накопления в Gestione Separata начинают формировать пенсию с нуля. Соглашения о зачёте российского стажа с Италией нет. Многие переезжают уже после 35 и понимают, что до минимальной итальянской пенсии могут просто не дотянуть по годам.

Есть скидка: на упрощёнке можно подать заявление на снижение взносов на 35%, но только если это ваша основная деятельность и вы не совмещаете её с наёмной работой.

Заложите взносы отдельной строкой в личный бюджет. Оплата идёт четырьмя платежами в год, и суммы для новичка бывают шокирующими.

Сравнение на трёх реальных доходах

Возьмём фрилансера-айтишника (ATECO с коэффициентом 78%), без больших расходов, без льготы для стартапа:

Разница на верхнем сценарии, больше 8 000 € в год (около 626 000 ₽). При этом в общем режиме, если у вас реальных расходов на 15 000 € (офис, техника, поездки к клиентам), картина меняется: налогооблагаемая база падает, и разрыв с упрощёнкой сокращается почти до нуля.

Отдельно про Concordato Preventivo Biennale, двухгодичное соглашение, условия которого правительство расширило в конце 2024 года и продлило действие на 2025–2026. Смысл: Agenzia delle Entrate анализирует ваши прошлые декларации и предлагает зафиксировать сумму налога на два года вперёд. Согласились, заработали больше прогноза, переплаты нет; заработали меньше, всё равно платите по договору. Инструмент доступен обоим режимам и особенно интересен тем, кто ждёт роста бизнеса или хочет спать спокойно перед проверками.

Просчитайте оба режима на прогнозе следующего года, а не текущего. Партиту можно поменять только с 1 января, заявление, до 31 января.

Когда менять режим

Стандартный сценарий русскоязычного релоканта: первые 1–2 года на forfettario со ставкой 5%, потом при росте оборота, переход на ordinario.

Триггеры для перехода:

• Оборот вплотную приближается к 85 000 €
• Появились крупные расходы, которые хочется вычесть
• Пошли клиенты-юрлица в ЕС, которым нужен полноценный счёт с IVA (для них ваш forfettario выглядит подозрительно, они не могут принять к вычету НДС, которого у вас нет)
• Закончились 5 льготных лет по ставке 5%
• Купили квартиру в Италии или пошли крупные медицинские расходы, detrazioni окупают переход

Обратный переход тоже возможен, если оборот стабильно упал. Заявление подаётся до 31 января того года, с которого хотите работать в новом режиме.

Не тяните с решением до декабря. Commercialista в конце года завалены, консультация может стоить вдвое дороже обычной.

Частые ошибки и штрафы

Что чаще всего роняет релокантов в первый год:

• Забывают про электронные счета. С 1 января 2024 года льгота для мелких налогоплательщиков на forfettario (с доходом до 25 000 €) полностью отменена. Все счета через систему SDI, без исключений. Штрафы, от 250 до 2 000 € за каждый бумажный счёт, плюс отдельно 5–12% от суммы фактуры за просрочку отправки в SDI.
• Путают дату регистрации P.IVA и дату получения ВНЖ. Открыть номер плательщика можно только с действующим permesso di soggiorno. Санкционные ограничения ЕС (Регламент 833/2014) для граждан РФ без ВНЖ или гражданства ЕС включают лимит 100 000 € на остаток по счетам, без документов бизнес-счёт под деятельность вам просто не откроют.
• Не подают форму LIPE и годовую декларацию НДС в общем режиме. Штрафы Agenzia delle Entrate, от 250 до 2 000 € за каждый пропущенный отчёт плюс проценты.
• Занижают коэффициент рентабельности через «не тот» ATECO. Соблазн выбрать код с коэффициентом 40% вместо 78% велик, но при проверке доначислят налог за 5 лет плюс 30% штрафа.
• Принимают оплату за услуги на личную карту без разделения потоков. Формально на forfettario отдельный счёт не обязателен, но при подозрении на смешение бизнеса и личных денег банк временно блокирует средства до выяснения происхождения, разбираться потом с этим неделями.

Заведите отдельный банковский счёт под деятельность даже на упрощёнке. Формально это не обязательно, но в случае проверки экономит недели разбирательств с выпиской.