Кто считается фрилансером в Черногории и когда пора идти в налоговую

Ситуация типичная: вы переехали в Будву, работаете на дизайн-студию из Берлина, деньги приходят на Wise. Формально вы уже налоговый резидент, если провели в стране больше 183 дней за год.

И тут начинается самое интересное. Черногория не признаёт «самозанятого» в привычном российском смысле. Есть два пути легализации: регистрироваться как preduzetnik (индивидуальный предприниматель) или открывать DOO (аналог ООО).

Отдельный случай, виза цифрового номада. Её обладатели платят 0% с доходов от иностранных заказчиков и нерезидентов Черногории, это прямо прописано в статье 5а Закона о подоходном налоге физических лиц. Но у статуса есть жирный минус: работать с местным рынком нельзя, а сама виза требует подтверждённых контрактов с работодателем за пределами страны и выдаётся не всем.

Если резидентство есть, а статуса номада нет, работать «в тени» на иностранных клиентов рискованно. Банки в 2026 году резко ужесточили комплаенс, особенно к гражданам РФ, а регулярные поступления на личную карту рано или поздно приводят к запросу о происхождении средств и заморозке счёта.

Практический ориентир: как только доход становится регулярным, а вы планируете оставаться в стране больше полугода, регистрация неизбежна.

Паушальный режим: фиксированный налог без бухгалтерии

Paušalno oporezivanje, это упрощёнка по-черногорски. Вы платите фиксированную сумму каждый месяц, не ведёте книги учёта, не считаете чистую прибыль.

Главные условия:

Годовой оборот не более 18 000 EUR (около 1 615 680 ₽)
Определённые виды деятельности (IT-услуги, дизайн, переводы, консалтинг обычно проходят)
Нет наёмных работников на полной ставке
Регистрация в системе НДС недоступна

Фиксированная сумма зависит от муниципалитета и вида деятельности. В Подгорице и на побережье она выше, в глубинке, ниже. По практике 2025–2026 годов для айтишников, копирайтеров и переводчиков совокупный ежемесячный платёж (налог + взносы) находится в диапазоне 150–300 EUR.

Кому подходит паушал: копирайтеру с доходом 800–1 200 EUR в месяц, репетитору онлайн, начинающему разработчику. Если годовая выручка гарантированно ниже 18 000 EUR и клиенты не требуют счетов с НДС.

Разница · для бизнеса в РоссииЭквайринг 0,5% вместо 3,5%СБП встаёт первым на странице оплаты ЮKassa. Подключение за 10 минут, договор менять не нужно.Подробнее о сервисе

Отчётность минимальная: годовая декларация, ежемесячная уплата фиксированной суммы. Никакой книги учёта, никакого бухгалтера.

Контролируйте поступления в течение всего года. Если в декабре превысите 18 000 EUR хотя бы на евро, налоговая автоматически переведёт вас на общую систему с пересчётом задним числом.

Preduzetnik на общей системе: считаем на реальных цифрах

Если оборот выше 18 000 EUR или расходы существенные, включается общая система. Здесь вы платите налог с чистой прибыли (доходы минус документально подтверждённые расходы).

Прогрессивная шкала подоходного налога:

Чистая прибыль в год	Ставка
до 8 400 EUR	0%
8 400,01 – 12 000 EUR	9% с превышения
свыше 12 000 EUR	15% с превышения

Плюс пенсионные взносы (PIO), 10% от расчётной базы. Реформа Evropa Sad 2, вступившая в силу в октябре 2024 года, снизила ставку с прежних 20,5% (доля работодателя 5,5% отменена полностью, доля работника упала с 15% до 10%). Это ощутимое облегчение для малого бизнеса.

Важный нюанс: минимальная база для расчёта взносов привязана к минимальной зарплате. Она составляет 600 EUR для должностей, требующих среднего образования, и 800 EUR, для должностей с требованием высшего образования. Меньше этой базы платить нельзя, даже если реальная прибыль ниже.

Пример расчёта. Разработчик зарабатывает 30 000 EUR в год (~2 692 800 ₽), расходы на технику, интернет и коворкинг, 3 000 EUR. Чистая прибыль: 27 000 EUR.

Первые 8 400 EUR: налог 0
Следующие 3 600 EUR (до 12 000): 9% = 324 EUR
Оставшиеся 15 000 EUR: 15% = 2 250 EUR
Итого подоходный налог: 2 574 EUR (~231 062 ₽)
Взносы PIO: 10% от базы 800 EUR × 12 = 960 EUR в год минимум

Не забудьте про порог НДС: 30 000 EUR оборота за любые 12 последовательных месяцев, и вы обязаны встать на учёт по PDV со ставкой 21%. Экспорт услуг нерезидентам обычно облагается по нулевой ставке, но администрирование требует аккуратной работы с инвойсами и отчётами.

DOO: когда компания выгоднее ИП

DOO (društvo s ograničenom odgovornošću), местное ООО. Налог на прибыль, 9% при прибыли до 100 000 EUR, дальше прогрессия до 15%. Плюс налог на дивиденды при выплате себе, 15%.

Плюсы для фрилансера:

Ограниченная ответственность: личное имущество не под ударом
Проще работать с крупными европейскими клиентами и получать VAT-номер
Можно оптимизировать выплаты через комбинацию минимальной зарплаты директора и дивидендов
Некоторые банки лояльнее к DOO, чем к preduzetnik-иностранцу

Схема оптимизации простая: назначаете себя директором, платите минимальную зарплату (600 или 800 EUR в зависимости от требований к должности) с взносами PIO 10%, а остаток выводите дивидендами.

Минусы существенные: полноценная бухгалтерия с двойной записью и балансом обязательна, услуги лицензированного бухгалтера (knjigovođa) в Подгорице стоят от 150 EUR в месяц, в Будве и Тивате, от 200 EUR.

Порог рентабельности: DOO начинает окупаться примерно от 40 000–50 000 EUR годового оборота или когда нужен формат юрлица для B2B-клиентов из ЕС. Если оборот балансирует в районе 20 000–25 000 EUR, оставайтесь на preduzetnik, корпоративная отчётность съест выгоду.

Сравнительная таблица режимов

Параметр	Паушал	Preduzetnik общий	DOO
Лимит оборота	18 000 EUR	без лимита	без лимита
Подоходный налог	фикс. сумма	0/9/15% прогрессия	9–15% на прибыль + 15% на дивиденды
Взносы PIO	включены в фикс	10% от базы (мин. 600/800 EUR)	10% с зарплаты директора
Регистрация НДС	недоступна	обязательна от 30 000 EUR	обязательна от 30 000 EUR
Бухгалтерия	не нужна	упрощённая книга учёта	полная, двойная запись
Стоимость обслуживания	0–50 EUR/мес	50–100 EUR/мес	150–250 EUR/мес
Кому подходит	до ~1 500 EUR/мес	1 500–4 000 EUR/мес	от 4 000 EUR/мес

Как выбрать режим под свой профиль

Задайте себе три вопроса.

Первый: сколько я реально зарабатываю в месяц? До 1 500 EUR стабильно, паушал. От 1 500 до 4 000 EUR, общая система для ИП. Выше, считайте DOO.

Второй: кто мои клиенты? Частные лица и мелкие студии без НДС-требований, ИП в любом виде. Корпоративные заказчики из ЕС, которые хотят видеть счёт от компании с VAT-номером,, только DOO.

Третий: планирую ли я нанимать людей? Если да, паушал отпадает сразу.

Отдельно про визу цифрового номада: если вы подходите под её критерии (удалённая работа на иностранного работодателя, подтверждённый доход, договоры с нерезидентами Черногории), это самый выгодный маршрут. Нулевая ставка перекрывает всё остальное, но помните, что с местным рынком работать не получится.

Практические шаги регистрации

Порядок действий для preduzetnik:

Получить ВНЖ (boravak), без него ни счёт открыть, ни бизнес зарегистрировать
Заранее договориться с местным бухгалтером (knjigovođa), многие банки при открытии счёта спрашивают, кто ведёт учёт
Подать заявление в CRPS (Центральный регистр хозяйствующих субъектов), регистрация за 3–5 рабочих дней, пошлина около 10 EUR
Встать на учёт в Poreska uprava в течение 15 дней с момента регистрации в CRPS
Открыть бизнес-счёт в банке (Hipotekarna Banka, CKB, Adriatic Bank)
Если применимо, подать заявление на паушальный режим в течение первого месяца

Типичные ошибки, которые я видел у знакомых:

Забывают про срок подачи заявления на паушал, потом сидят на общей системе целый год
Не сохраняют документы о расходах, на общей системе это прямые деньги
Игнорируют порог НДС и получают штраф, когда налоговая пересчитывает 12-месячный оборот
Пытаются открыть счёт до получения boravak, в 2024–2025 годах банки отказывают почти всем
Работают через личный счёт «пока не заметят», финансовый мониторинг замечает всегда, и обычно в момент, когда деньги нужны срочно

Комплаенс для граждан РФ ужесточён. Готовьте договоры с клиентами, инвойсы, объяснение источника средств. Платежи из России банки не принимают в принципе, стройте расчёты через ЕС или США. Перед подачей документов имеет смысл лично обойти 2–3 банка с проектами будущих контрактов и оценить шансы на открытие счёта.

Практический совет напоследок: не экономьте на первичной консультации у местного бухгалтера. Одна встреча за 50–80 EUR избавит от ошибок, которые потом обойдутся в тысячи. Официальные ставки и лимиты сверяйте на сайте Poreska uprava, там же публикуются годовые обновления.