Налог на зарубежный доход в Казахстане 2026: гид для резидента

Кто считается налоговым резидентом Казахстана в 2026 году

Представьте: вы переехали в Алматы в июле 2024-го, продолжаете работать удалённо на европейскую компанию, а зарплата капает на счёт в польском банке. В какой момент вы становитесь «должны» казахстанской налоговой? Ответ проще, чем кажется.

Резидентом РК признаётся человек, находящийся в стране не менее 183 календарных дней в любом скользящем 12-месячном периоде, который заканчивается в текущем налоговом году. Это норма статьи 217 Налогового кодекса, и она работает без оглядки на то, какого цвета у вас паспорт.

Что важно понимать про эти 183 дня:

• считаются любые дни физического присутствия, включая день прилёта и день вылета;
• период не обязан совпадать с календарным годом, окно скользящее;
• если у вас есть центр жизненных интересов в Казахстане (семья, недвижимость, основная работа), статус могут признать даже при меньшем сроке.

Практический момент: миграционная служба видит ваши въезды-выезды по отметкам в паспорте и по РПП. Если сомневаетесь в подсчёте, запросите справку о пересечениях границы через eGov, там всё разложено по датам.

Совет: заведите обычную таблицу в телефоне с датами въезда и выезда за последние 18 месяцев. Сохраняйте посадочные талоны и брони отелей, это резервная доказательная база, если налоговая или пограничная служба разойдутся в цифрах. Когда в марте будете готовить отчётность, эти данные сэкономят вам полдня.

Какие зарубежные доходы облагаются ИПН и по каким ставкам

Ставка одна и приятно круглая: 10% на всё, что резидент РК заработал за пределами страны. Это статья 320 Налогового кодекса, и она покрывает практически весь спектр поступлений.

Под обложение попадают:

• заработная плата от иностранного работодателя (даже если вы формально ИП или контрактор);
• дивиденды от акций зарубежных компаний;
• проценты по вкладам в банках за границей;
• доход от продажи иностранных ценных бумаг и криптовалюты, если она реализована через зарубежные площадки;
• прирост капитала при продаже недвижимости за рубежом (если владели меньше года);
• арендные платежи с квартиры, скажем, в Тбилиси или Варшаве.

Важный принцип, который часто упускают: облагается мировой доход резидента, а не только то, что «дошло» до казахстанских счетов. Если гонорар от американского клиента упал на счёт в Wise и оттуда никогда не выводился в Kaspi, это всё равно ваш налогооблагаемый доход в РК. Логика «не заводил на местную карту, не декларирую» разбивается о первую же камеральную проверку.

Для расчёта суммы в тенге берётся официальный курс Нацбанка РК на дату получения дохода. Если гонорар пришёл 15 сентября, курс на 15 сентября, никаких «средних за год» и никаких пересчётов по курсу на 31 декабря.

Небольшой пример. Допустим, за 2025 год удалённая работа принесла вам 24 000 USD от американского заказчика. Каждый транш пересчитывается в тенге по курсу НБК на дату поступления, затем суммируется, и с итога считается ИПН 10%, то есть эквивалент примерно 2 400 USD в тенговом выражении.

Проверьте себя: соберите выписки со всех зарубежных счетов за 2025 год уже сейчас. Многие банки выдают годовые отчёты только по запросу, а на подготовку уходит 2–3 недели.

Как избежать двойного налогообложения: СИДН и зачёт налога

Самый частый страх релоканта: «Я же уже заплатил налог в стране источника, неужели платить ещё раз?» Хорошая новость, у Казахстана заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с более чем 50 странами, включая США, Германию, Польшу, Грузию, ОАЭ и Россию.

Как работает зачёт на практике:

1. Вы получаете доход за границей, и там с него удерживают налог у источника (например, 15% с американских дивидендов).
2. В казахстанской декларации вы показываете полную сумму дохода и указываете уплаченный за рубежом налог.
3. Из вашего ИПН 10% вычитается сумма, уплаченная в другой стране, но не больше самих 10%.

Если в США с дивидендов уже удержали 15%, доплачивать в Казахстане ничего не нужно, зачёт полностью покрывает обязательство. А вот переплату вам не вернут, так что вечно оптимизировать в минус не получится. И ещё важное: сам факт того, что налог за рубежом больше казахстанского, не освобождает от подачи ФНО 240.00. СИДН даёт право на зачёт, но не отменяет обязанность отчитаться.

Ключевой документ для зачёта, справка от иностранной налоговой или работодателя с указанием суммы удержанного налога, переведённая на казахский или русский язык. Для США это обычно форма 1042-S (для дивидендов и прочих выплат нерезидентам) или W-2 (по зарплате), для России, справка 2-НДФЛ. Апостиль требуется не всегда, но для стран без действующего СИДН, практически всегда; лучше уточнить в вашем управлении госдоходов заранее.

Действие на эту неделю: запросите у зарубежного работодателя или брокера подтверждение об удержанных налогах за 2025 год. Формулировка на английском: Tax Residency Certificate или Statement of Tax Withheld.

Пошаговое заполнение декларации ФНО 240.00 за 2026 год

Форма 240.00, это ваша основная отчётность как физлица с зарубежными доходами. Подаётся раз в год, в электронном виде через кабинет налогоплательщика на cabinet.salyk.kz или через приложение eGov Mobile.

Порядок такой:

1. Авторизуйтесь в кабинете через ЭЦП или биометрию. ЭЦП можно получить в любом ЦОНе или удалённо через eGov Mobile, займёт минут пятнадцать.
2. Выберите раздел «Налоговая отчётность», затем ФНО 240.00 за 2025 отчётный период.
3. Проверьте личные данные: ИИН, статус резидента, налоговый орган по месту регистрации в РК.
4. В приложении 240.02 укажите доходы из-за пределов РК с разбивкой по странам и видам.
5. В приложении 240.03 отразите суммы налога, уплаченного в иностранных государствах.
6. Отдельно заполните разделы о наличии денег на зарубежных банковских счетах, недвижимости и ценных бумагах за границей, это обязательно, даже если баланс на 31 декабря близок к нулю.
7. Приложите сканы подтверждающих документов: контракты, банковские выписки, справки об удержании.
8. Проверьте автоматический расчёт итогового обязательства.
9. Подпишите ЭЦП и отправьте.
10. Обязательно скачайте уведомление о принятии декларации, это ваше единственное доказательство, что отчёт ушёл, если случится техсбой.

Что часто забывают приложить:

• перевод контракта с иностранным работодателем;
• скриншоты личных кабинетов брокеров с итоговыми отчётами по году;
• документ о статусе резидента страны-источника (если применяли СИДН).

Если у вас несколько источников в разных странах, каждый заполняется отдельной строкой. Не пытайтесь сложить всё в одну графу «прочие поступления», это самая частая причина камеральных запросов.

Практический ход: сохраните черновик декларации в кабинете за пару недель до дедлайна. Система периодически глючит в последние дни марта, а черновик даёт вам запас времени на исправления.

Сроки подачи, уплаты и реквизиты для перечисления

Здесь всё жёстко и без вариаций:

• 31 марта 2026 года, крайний срок сдачи ФНО 240.00 за 2025 год (статья 364 НК РК).
• 10 апреля 2026 года, крайний срок уплаты ИПН по декларации (статья 362 НК РК).

Реквизиты для оплаты вы получите автоматически после сдачи декларации: код бюджетной классификации 101202 (ИПН с доходов физлиц, не облагаемых у источника выплаты), платёж проходит через любой казахстанский банк или напрямую из кабинета налогоплательщика по кнопке «Оплатить». При оплате через мобильное приложение банка внимательно выбирайте своё управление государственных доходов (УГД), ошибка в коде органа отправит деньги «в никуда», а у вас образуется формальная задолженность и пеня, пока платёж не разыщут.

Если 10 апреля выпадает на выходной, срок смещается на ближайший рабочий день. Проверяйте производственный календарь на 2026 год ближе к дате.

Оплатить можно частями в течение отведённого срока, главное, успеть закрыть всю сумму до дедлайна. Никаких авансовых платежей, никакой рассрочки без отдельного заявления.

Что сделать заранее: привяжите карту Kaspi или Halyk к кабинету налогоплательщика. Оплата в один клик избавит от беготни в отделение в апреле.

Штрафы, пени и ответственность за недекларирование

Приятная деталь для новичков: первое нарушение по срокам сдачи отчётности карается предупреждением, а не деньгами. Это статья 272 КоАП РК.

А вот дальше уже серьёзнее:

• Повторное нарушение в течение года: 15 МРП, то есть 58 980 тенге (при МРП 3 932 тенге на 2026 год).
• Сокрытие объектов налогообложения (незадекларированные зарубежные счета, недвижимость, доходы): 200% от суммы неуплаченного налога (статья 275 КоАП РК).
• Повторное сокрытие в течение года: 300%.
• Пеня за просрочку уплаты: начисляется ежедневно и привязана к базовой ставке Нацбанка РК.

Отдельно про международный обмен данными. Комитет госдоходов подтвердил, что регулярно получает информацию о счетах резидентов РК из более чем 80 юрисдикций по стандарту CRS. То есть ваш счёт в Revolut, Wise, польском mBank или американском Interactive Brokers виден казахстанской налоговой напрямую, без запросов. На основе этих данных запускается автоматический камеральный контроль на несоответствие деклараций и реальных балансов.

Схема «не задекларирую, авось пронесёт» больше не работает. Если данные CRS расходятся с вашей ФНО 240.00, письмо от УГД приходит быстрее, чем вы успеете придумать объяснение.

Совет: если вы пропустили декларацию за прошлый год, подайте её сейчас как дополнительную. Добровольное исправление ошибки до начала налоговой проверки снимает основную часть санкций по сокрытию, оставляя только пеню за просрочку уплаты.

Частые ошибки релокантов и практические советы

Собрал то, на чём спотыкаются девять из десяти новоприбывших:

• Путают резидентство миграционное и налоговое. ВНЖ или РПП не делают вас автоматически налоговым резидентом. Считают только дни физического присутствия.
• Считают, что отмена всеобщего декларирования их касается. В ноябре 2024 года Президент поддержал отмену четвёртого этапа всеобщего декларирования для рядовых граждан с 2026 года. Но обязанность сдавать декларации сохранена для лиц с активами за пределами РК, кандидатов на госслужбу и крупных собственников. Если у вас есть зарубежный счёт или доход, отмена не про вас.
• Не декларируют доход, полученный до переезда. Если в 2026 году вы стали резидентом с июля, то доходы с января по июнь по общему правилу декларировать в РК не нужно, но нужен корректный расчёт периода.
• Забывают про криптовалюту. Продажа USDT или BTC через зарубежную биржу, это доход из иностранного источника, ИПН 10% применяется в полном объёме.
• Указывают доход в валюте или по курсу на 31 декабря. Все суммы в декларации только в тенге и только по курсу НБК на дату каждой отдельной транзакции.
• Не сохраняют первичку. Банк может закрыть счёт через год, а выписка потребуется через три. Скачивайте PDF-отчёты ежемесячно и складывайте в облако.
• Игнорируют вычеты. Резидент РК имеет право на стандартный вычет в размере 14 МРП в месяц по основному месту работы, но с зарубежных доходов его применить сложнее, уточняйте применимость к вашей ситуации у консультанта.

Отдельная история, фрилансеры, которые оформили ИП в Казахстане на упрощёнке (3%). В этом случае поступления от иностранных заказчиков идут не через ФНО 240.00, а через отчётность ИП, и ставка совсем другая. Смешивать эти два режима нельзя, выбирайте что-то одно под конкретный вид дохода.

Финальное действие: заведите отдельную папку в облаке под названием «Налоги РК 2025» и складывайте туда всё сразу, контракты, выписки, справки, скриншоты курсов. В марте вы поблагодарите себя за эту дисциплину.