Двойное налогообложение РФ–Португалия 2026: статус СИДН

Что вообще произошло с соглашением между Россией и Португалией

Представьте: вы переехали в Лиссабон, работаете на российскую компанию удалённо или получаете дивиденды от российских акций. Раньше всё было понятно: есть соглашение от 27 сентября 2001 года, оно защищает от уплаты налога дважды. А теперь?

В августе 2023 года вышел Указ Президента РФ № 585. Россия в одностороннем порядке приостановила 21 статью того самого соглашения, а именно статьи 5–22, 24, 27 и 28. Под нож попали ровно те положения, которые касаются дивидендов, процентов, роялти, зарплат и доходов от недвижимости.

Само соглашение формально не денонсировано. Португалия со своей стороны никаких декретов о полной приостановке не публиковала. Но на практике применять его как раньше уже не получится: российская сторона свои обязательства не исполняет, а португальская налоговая ссылается ровно на это, когда отказывает в льготных ставках по договору.

Главная мысль 2026 года: договор юридически жив, но клинически мёртв. Действуйте так, будто его нет.

Чем обернулась приостановка для частного лица

Раньше схема была простой. Получили зарплату в Португалии, заплатили там, в России зачли. Получили дивиденды от российской компании, удержали 5–10% у источника, и хватит. Сейчас всё иначе.

Ключевые последствия для физлица-релоканта:

• Льготные ставки у источника в РФ больше не применяются автоматически. Дивиденды от российских компаний для нерезидента облагаются по 15%, прочие доходы, по 30%.
• Португалия не обязана признавать ваш российский налог как зачёт по соглашению. Она применяет внутренние правила и свои списки юрисдикций.
• РФ в «сером» списке Португалии. Это значит: ряд доходов, выплаченных из России в адрес португальского резидента, может облагаться по повышенной ставке 35% вместо стандартных 28%.
• Справка о резидентстве больше не панацея. Раньше она открывала двери к льготам, теперь это просто бумажка для внутренних процедур.

Если коротко: риск заплатить полную ставку в обеих странах сразу стал реальностью, а не страшилкой из учебника. И самое неприятное, теперь главную роль играет налог у источника, а не пониженные договорные ставки, на которых многие строили свои финансовые планы.

Где вы налоговый резидент: разбираемся по правилам

Здесь главное, не путать гражданство и резидентство. Это разные вещи. И место работы не всегда совпадает с местом налогообложения.

Россия считает резидентом того, кто провёл на территории страны 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Уехали в марте, к сентябрю уже, скорее всего, нерезидент.

Португалия смотрит шире. Вы становитесь местным резидентом, если выполнено хотя бы одно из условий:

• провели в стране более 183 дней (подряд или с перерывами) в течение 12 месяцев,
• имеете жильё, которое явно предназначено для постоянного проживания,
• являетесь членом экипажа португальского судна или самолёта,
• работаете за рубежом в составе португальской государственной структуры.

Достаточно одного критерия. Сняли долгосрочно квартиру в Лиссабоне или Порту, привезли семью, налоговая может посчитать вас резидентом даже до истечения 183 дней, если решит, что вы обустроили постоянный дом.

Совет: заведите дневник дней и зафиксируйте дату выезда документально. Билет, штамп в загранпаспорте, договор аренды жилья, счета за коммуналку, всё пригодится, если потом придётся доказывать статус одной из налоговых.

Сколько платить без работающего договора: ставки и живые примеры

Цифры, которые нужно держать в голове на 2026 год.

В Португалии (источник, Código do IRS, статьи 68 и 71):

• зарплата нерезидента, плоская ставка 25%;
• инвестиционный доход нерезидента (дивиденды, проценты), 28%, но если деньги пришли из «серой» юрисдикции (а Россия там), ставка поднимается до 35%;
• прогрессивная шкала для резидентов, до 48% плюс возможный солидарный налог до 5% сверху.

В России (статья 224 НК РФ):

• нерезидент по большинству доходов, 30%;
• нерезидент по дивидендам российских компаний, 15%.

Разберём на цифрах. Допустим, вы получили в 2026 году дивиденды от российской компании на сумму 10 000 евро (по курсу 87,40 рубля за евро, это 874 000 рублей).

• В России удержат 15%, 131 100 рублей, или примерно 1500 евро.
• В Португалии как резидент вы должны задекларировать эти 10 000 евро. По «серому» списку ставка может составить 35%, это 3500 евро.
• Без зачёта суммарная нагрузка, 5000 евро из 10 000. Половина дохода.

Зарплатный пример. Российская компания платит вам 200 000 рублей в месяц после переезда. Вы нерезидент РФ, компания обязана удерживать 30%. Год = 720 000 рублей в России. Эти же 2,4 млн рублей (около 27 460 евро) Португалия как страна резидентства обложит по прогрессивной шкале, реальная ставка получится в районе 25–30% в зависимости от вычетов.

Аренда в Москве, сценарий, который многие забывают. Сдаёте квартиру за 50 000 рублей в месяц, это около 572 евро. Если вы нерезидент РФ, 30% уходит в российский бюджет (15 000 рублей в месяц). А Португалия как страна резидентства всё равно потребует задекларировать этот доход в годовой Modelo 3: либо по плоской ставке 28%, либо по прогрессивной шкале до 48%, на выбор плательщика. То есть та же квартира, но налог уже двойной.

Зачёт налогов: что разрешили в 2026 году

Хорошая новость. 8 августа 2024 года вступил в силу Федеральный закон № 259-ФЗ, который внёс изменения в статью 232 Налогового кодекса РФ.

Главное: российские налоговые резиденты теперь могут зачитывать налог, уплаченный в Португалии, даже несмотря на приостановку соглашения. Закон распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2024 года.

Но есть нюансы:

• зачёт работает только для резидентов РФ (если вы нерезидент, закон не для вас);
• зачитывается не больше, чем сумма российского налога с того же дохода;
• нужно подтверждение от португальской налоговой об уплате, апостилированное и с переводом;
• зачёт делается через декларацию 3-НДФЛ, автоматически ничего не произойдёт.

А что Португалия? Здесь сложнее, и многие на этом обжигаются. Аналогичного одностороннего жеста навстречу российским налогам Лиссабон не сделал. Местный Кодекс IRS в принципе позволяет зачёт иностранного налога, но в пределах португальской ставки и при наличии официального подтверждения уплаты. На практике португальские бухгалтеры советуют резидентам не рассчитывать на полный зачёт российского налога 30%, скорее на эквивалент португальской ставки по этому типу дохода. То есть остаток в красивый возврат не превращается.

Отсюда практический вывод: если у вас сохраняются оба резидентства одновременно, выгоднее структурировать выплаты так, чтобы основной налог уплачивался там, где его потом можно зачесть,, а это в первую очередь российская сторона.

Действие: соберите все справки 2-НДФЛ и португальские documento de pagamento заранее. Без бумаг зачёт не дадут.

Алгоритм для релоканта в 2026 году

Пошагово, без воды.

1. Определите свой статус на каждый год отдельно. День 183, не магический, но критический. Считайте дни в обеих странах по календарю.
2. Получите NIF в Португалии (Número de Identificação Fiscal) сразу после переезда. Без него ни счёт, ни аренду, ни налоги не оформить.
3. Подайте уведомление о смене резидентства в португальскую налоговую через Portal das Finanças, как только переехали навсегда. И сразу обновите адрес, старый российский адрес в кабинете может привести к штрафу или ошибке в расчёте периода резидентства.
4. В России, если стали нерезидентом, сообщите об этом работодателю. Иначе он будет удерживать 13%, а потом вам доначислят 30% с пенями.
5. Декларация в Португалии (Modelo 3) подаётся ежегодно с 1 апреля по 30 июня за предыдущий год.
6. Декларация в РФ (3-НДФЛ), до 30 апреля, оплата до 15 июля.
7. Подготовьте подтверждения заранее: запросите выписку из личного кабинета российской ФНС об уплаченных налогах, апостилируйте её и сделайте присяжный перевод. Без этого пакета португальский contabilista даже не возьмётся за ваш зачёт.
8. Храните документы 4 года минимум. Налоговые проверки по двойному налогообложению, долгая история.

Про режим NHR забудьте, если переезжаете сейчас. С 1 января 2024 года классический Non-Habitual Resident, который давал десять лет льгот на иностранные доходы, закрыт для новых заявителей (Lei n.º 82/2023). Остался только узкий стимул для научных исследований и инноваций, так называемый NHR 2.0, и под него подходят единицы: учёные и высококлассные специалисты в инновационных проектах. Обычному IT-релоканту, юристу или маркетологу рассчитывать на него не приходится.

Если ваш основной доход идёт из России и формат позволяет, рассмотрите регистрацию португальского trabalhador independente, самозанятого. Это легализует поток внутри португальской системы и переводит расчёты на понятные местные правила, а не на бесконечную войну между двумя налоговыми.

Где чаще всего ошибаются и теряют деньги

Топ грабель, на которые наступают релоканты:

• Думают, что соглашение работает по-прежнему. Не работает. Со второй половины 2023 года ключевые статьи парализованы.
• Надеются, что налоговые двух стран друг с другом не общаются. Это опасное заблуждение. Португальские банки при открытии счёта и ежегодном KYC требуют NIF и подтверждение происхождения средств. Крупный перевод из России без декларации, это вопросы, заморозка операций и в худшем случае блокировка счёта.
• Не уведомляют работодателя в РФ о смене статуса. Потом получают доначисление на разницу между 13% и 30% за весь период, плюс пени.
• Декларируют доходы только в одной стране. Португалия требует от резидента отчитываться обо всех мировых доходах, включая российскую квартиру, которую вы сдаёте, и брокерский счёт в Тинькофф.
• Забывают про португальский «серый» список. Россия в нём. Дивиденды и проценты из РФ могут попасть под ставку 35% вместо 28%.
• Пытаются зачесть налог без апостилированной справки. Не зачтут.
• Откладывают NIF и регистрацию резидентства. Каждый месяц промедления, это месяц неопределённости с банком, арендой и налоговой.
• Не отличают типы доходов между собой. Зарплата, дивиденды, проценты и аренда, это разные ставки и разные правила. Усреднять нельзя.

Что делать прямо сейчас: возьмите календарь, посчитайте дни, запишитесь на консультацию к португальскому contabilista certificado. Один час с местным бухгалтером сэкономит вам тысячи евро на горизонте года.