Двойное налогообложение РФ–Германия 2026: статус СИДН

Что происходит с соглашением между Россией и Германией сейчас

Представьте: вы переехали в Берлин, работаете удалённо на московскую компанию, получаете зарплату в рублях на российский счёт. И вдруг узнаёте, что старое налоговое соглашение больше не защищает вас так, как раньше.

Именно в такой ситуации сейчас оказались тысячи наших соотечественников в ФРГ.

Указом Президента РФ №585 Россия в одностороннем порядке приостановила действие ключевых статей соглашения. Германия ответила симметрично: письмом Минфина ФРГ (BMF) от 14 декабря 2023 года приостановлено применение статей 5–22 и 24. На 2025–2026 годы никаких изменений этого статуса не зафиксировано.

Формально документ существует. Фактически большинство его норм не работают.

Что осталось действующим:

• статьи об обмене информацией между налоговыми службами;
• статья о недискриминации;
• определения резидентства и постоянного представительства.

Что перестало применяться:

• правила распределения права облагать зарплату, дивиденды, проценты, роялти;
• механизм освобождения от повторного налога через основной договор;
• пониженные ставки у источника выплаты.

Проверьте свой источник дохода уже сейчас: если он попадает под приостановленные статьи, готовьтесь к новой схеме расчётов.

Что приостановка значит лично для вас

Раньше схема была простой. Работаете в ФРГ, получаете там зарплату, налог платите один раз по немецким правилам. Доход из России? Смотрели в договор, применяли пониженную ставку или освобождение.

Теперь эта логика сломана.

Немецкая сторона больше не освобождает российские доходы от повторного обложения через договор. Вместо этого работает §34c EStG, внутренняя норма о зачёте иностранного налога. Российская сторона в ответ сохранила зачёт немецких налогов по статье 232 НК РФ (изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ, затронувшим также статью 311). То есть двойное обложение частично компенсируется через односторонние механизмы каждой страны.

Ключевое слово здесь, «частично». Полностью потери не всегда закрываются.

Раньше договор работал как страховка от повторного налога. Сейчас у каждой стороны, своя аптечка, и лекарства в них разные.

Есть и коварная деталь, о которой релоканты узнают уже постфактум: даже освобождённый от прямого налогообложения в ФРГ российский доход всё равно влияет на ставку для ваших немецких доходов. Это называется «оговорка о прогрессии» (Progressionsvorbehalt), доход не облагается, но учитывается при расчёте ставки на всё остальное. Мелочь, которая может добавить процент-другой к общей нагрузке.

Проверяйте каждый источник дохода отдельно. Универсального ответа больше нет.

Резидентство: где вы налоговый житель

Тут всё решают дни и жильё.

В Германии вы становитесь неограниченно налогообязанным (unbeschränkt steuerpflichtig), если у вас есть постоянное место жительства (Wohnsitz) или обычное пребывание (gewöhnlicher Aufenthalt) в стране более 6 месяцев подряд. Даже пустая съёмная квартира, к которой у вас есть ключи, может создать Wohnsitz. Официальная регистрация по месту жительства (Anmeldung), почти автоматический билет в резидентство ФРГ.

В России резидентом считается тот, кто провёл в стране 183 дня и более за 12 подряд идущих месяцев. Не за календарный год, а именно за скользящий период, это ключевое отличие, о котором забывают даже опытные бухгалтеры.

Возможна и «двойная» ситуация. Например, вы прожили полгода в Мюнхене и полгода в Москве, а квартира осталась и там, и там. Тогда каждая страна будет считать вас своим резидентом по внутренним правилам.

Старое соглашение имело tie-breaker rule, правило разрешения споров о резидентстве через центр жизненных интересов, гражданство и взаимное согласование налоговых органов. С приостановкой оно тоже перестало применяться в полной мере. Значит, теоретически обе налоговые могут одновременно требовать декларацию мирового дохода.

Что делать: выберите одну страну как основную, соберите доказательства (договор аренды, счета за коммуналку, справка о регистрации Anmeldung, официальное снятие с регистрации Abmeldung при выезде, штампы в паспорте, посадочные талоны) и придерживайтесь одной версии в обеих декларациях.

Практические сценарии: где болит сильнее всего

Разберём типовые случаи с конкретными цифрами.

Сценарий 1. Удалённая работа на российскую компанию по трудовому договору.

Живёте во Франкфурте, оформлены в штат московского работодателя. С 2025 года штатные дистанционные сотрудники российских компаний платят в РФ НДФЛ по пятиступенчатой прогрессивной шкале от 13% до 22% вне зависимости от резидентства, норма введена Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ и работает совместно с механизмом, заложенным Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Для большинства релокантов, зарабатывающих до 5 млн рублей в год, применяется ставка 13%. Плюс ФРГ считает вас своим резидентом и требует задекларировать этот же доход по местной прогрессии от 14% до 45%.

Спасает §34c EStG: удержанный в РФ налог зачитывается против немецкого. Но если немецкая ставка выше, а при типичной айтишной зарплате это почти гарантированно, доплатить разницу придётся.

Сценарий 2. Дивиденды от российской компании нерезиденту РФ.

Ставка у источника в России для нерезидентов, 15% для дивидендов. В ФРГ полученная сумма облагается по правилам Kapitalertragsteuer: 25% плюс солидарный сбор 5,5% от налога, совокупно 26,375% (§43a EStG). Немецкая сторона зачтёт российский налог, но только в пределах немецкого налога на этот же доход. Разницу в примерно 11 процентных пунктов доплатите в ФРГ.

Сценарий 3. Продажа российской недвижимости.

Нерезидент РФ платит 30% от всей суммы продажи (без вычета расходов, если владение меньше минимального срока, 3 или 5 лет в зависимости от способа приобретения). В Германии этот доход тоже войдёт в базу, немецкий налог засчитается. При высокой ставке 30% в РФ вы, скорее всего, ничего не доплатите в ФРГ, но и обратно эти деньги не вернёте, зачёт работает только «в минус», не «в плюс».

Сценарий 4. Проценты по вкладу в российском банке.

Для нерезидента РФ ставка 30% (статья 224 НК РФ). В ФРГ проценты облагаются в рамках Abgeltungsteuer 25% + солидарный сбор 5,5% от налога, итого 26,375% (§43a EStG). Один из редких случаев, когда российская ставка выше немецкой, и вы теряете разницу навсегда.

Сценарий 5. Сдача российской квартиры в аренду.

Нерезидент РФ платит 30% с дохода от аренды. В Германии этот же доход попадает в общую базу подоходного налога. Даже если после зачёта доплачивать не придётся, доход всё равно учтётся через оговорку о прогрессии и повысит ставку на ваши немецкие заработки.

Считайте каждый источник отдельно и заранее, это единственный способ не удивиться в апреле.

Как работает зачёт налога в 2026 году

Хорошая новость: механизмы зачёта работают с обеих сторон, хотя и по-своему.

Со стороны Германии действует §34c EStG. Правила такие:

• зачитывается только налог, уплаченный на доход из той же страны (per-country limitation);
• сумма зачёта не может превышать немецкий налог на этот же доход;
• нужны документы: справка о доходах, справка об уплаченном налоге, перевод на немецкий присяжным переводчиком (beeidigter Übersetzer) на территории ФРГ.

Со стороны России действует статья 232 НК РФ. Резидент РФ может зачесть немецкий налог, если предоставит:

• документ, подтверждающий получение дохода и уплату налога в Германии (обычно это Steuerbescheid, итоговое решение Finanzamt);
• нотариально заверенный перевод на русский язык;
• документы вместе с декларацией 3-НДФЛ в течение трёх лет с момента окончания налогового периода, в котором был получен доход.

Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ прямо сохранил возможность зачёта немецких налогов, несмотря на приостановку основного договора,, изменения внесены в статьи 232 и 311 НК РФ. Это ключевая односторонняя льгота, о которой многие не знают.

Собирайте бумаги сразу, как только платите налог. Через год восстанавливать их в разы дороже, а через два, иногда невозможно.

Пошаговый план для релоканта в Германии

Вот последовательность, которая работает.

1. Определитесь с резидентством за год. Посчитайте дни в РФ и ФРГ, соберите доказательства.
2. Составьте карту доходов. Отдельно: зарплата, фриланс, дивиденды, проценты, аренда, продажа активов. По каждому, источник и страна.
3. Проверьте российские удержания. Запросите у работодателя или брокера справку о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ) за календарный год.
4. Подайте немецкую декларацию (Einkommensteuererklärung). Срок при самостоятельной подаче, до 31 июля следующего года; при работе с налоговым консультантом (Steuerberater), до конца февраля через год после отчётного.
5. Приложите Anlage AUS для иностранных доходов и укажите сумму российского налога для зачёта по §34c EStG. Справки должны быть переведены на немецкий присяжным переводчиком.
6. Если вы всё ещё резидент РФ, подайте декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля, приложите документы для зачёта немецкого налога (Steuerbescheid с нотариальным переводом).

Базовая необлагаемая сумма в ФРГ (Grundfreibetrag) на 2026 год, 12 084 евро. До этой планки федеральный подоходный налог не начисляется. Учитывайте: она распространяется только на ваш немецкий налоговый доход в целом, но не отменяет декларирование российского.

Не тяните до последнего: очередь к Steuerberater весной похожа на пробку на автобане в пятницу вечером.

Частые ошибки, которые обходятся дорого

Смотрите, где чаще всего спотыкаются.

Ещё один частый промах, путать календарный год и налоговый период. В обеих странах он совпадает с календарным, но правила пересчёта резидентства разные: в РФ, скользящие 12 месяцев, в ФРГ, привязка к наличию жилья и центру интересов. Это сбивает людей.

Отдельная ловушка, попытка сохранить российский трудовой договор, «чтобы платить меньше», без легализации статуса в ФРГ. Помните: немецкие банки и Finanzamt обмениваются данными в рамках CRS, и рано или поздно движение средств по вашим счетам будет видно. Уклонение (Steuerhinterziehung) в Германии, уголовная статья, а не административная.

И последнее. Не полагайтесь на форумные советы двухлетней давности. Ситуация с соглашением менялась несколько раз, и то, что работало в 2023-м, сегодня может стоить вам штрафа.

Найдите русскоязычного налогового консультанта в вашем регионе (Мюнхен, Берлин, Гамбург, Франкфурт, везде такие есть) и потратьте один час на консультацию до подачи декларации. Это дешевле любой ошибки.