Налоги в РФ для нерезидента из Германии 2026: разбор

Как понять, что вы больше не налоговый резидент России

Вы уехали в Берлин в январе 2025-го, сняли квартиру в Пренцлауэр-Берг, оформили Anmeldung. А в Москве осталась квартира, которую сдаёте, и вклад в Сбере. Знакомая ситуация?

С точки зрения российского налогового кодекса вы стали нерезидентом РФ, как только провели за пределами страны более 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (статья 207 НК РФ). Не за календарный год, а именно за скользящие 12 месяцев. Это принципиально: работодатель или банк может проверять статус на любую дату выплаты, а не только 31 декабря. Но окончательный статус для расчёта налога за конкретный год фиксируется именно на 31 декабря, если к этой дате вы провели в РФ меньше 183 дней, весь год пересчитывается по ставкам нерезидента.

Гражданство здесь ни при чём. Российский паспорт остаётся, а фискальный статус меняется.

Как считать дни:

• день въезда и день выезда обычно засчитываются в срок пребывания в РФ
• короткие поездки в Россию суммируются
• лечение и учёба за границей до 6 месяцев не прерывают резидентство при определённых условиях

Практический совет: заведите файл в заметках телефона и записывайте каждую поездку. Штампы в загранпаспорте, посадочные, выписки по карте, всё это пригодится, если ФНС начнёт задавать вопросы. Хранить минимум 4 года. Помните: погранслужба передаёт данные о пересечении границы в ФНС автоматически, так что скрыть переезд «на всякий случай» не получится.

Сколько теперь придётся отдавать: 30%, 15% и редкие исключения

Главная новость для тех, кто получает доход из России, живя в Германии: базовая ставка подоходного налога выросла с привычных 13% до 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Это касается аренды, продажи квартиры, продажи акций, авторских гонораров от российских издательств, процентов по вкладам.

Пример. Вы сдаёте однушку в Химках за 45 000 рублей в месяц. Годовой доход, 540 000 рублей. Резидент отдал бы 70 200 рублей налога. Вы как нерезидент отдадите 162 000 рублей. Разница, почти 92 000 рублей в год, это примерно 1030 евро.

Есть послабление для тех, кто работает удалённо на российскую компанию:

С 1 января 2025 года это правило распространили и на фрилансеров-ГПХшников, раньше нормальная ставка была только для штатных сотрудников по трудовым договорам. Ключевое условие, работы выполняются с использованием российского сегмента интернета (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, введён 389-ФЗ). Если ваш российский работодатель или заказчик всё ещё удерживает 30%, покажите ему эту норму.

Отдельно про прогрессивную шкалу: с 1 января 2025 года для резидентов действует пятиступенчатая шкала НДФЛ от 13% до 22% (176-ФЗ). Для нерезидентов-удалёнщиков она не применяется, потолок остаётся 13/15%. Парадокс: в некоторых доходных диапазонах нерезидент по трудовому договору платит меньше резидента.

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

Что делать: проверьте, какую ставку удерживает бухгалтерия работодателя. Ошибки массовые, переплату потом возвращать через 3-НДФЛ.

Что стало с договором между Москвой и Берлином

Раньше существовало Соглашение об избежании двойного налогообложения от 1996 года. Заплатили налог в одной стране, вторая засчитывала. Удобно, логично, работало.

В августе 2023 года указом Президента РФ № 585 действие большинства статей документа со стороны России приостановлено. Германия ответила зеркально: Bundesministerium der Finanzen (BMF) также приостановил применение ключевых пунктов, освобождающих доходы от налогов. В 2025 и 2026 годах приостановка продолжает действовать, никаких сигналов о возобновлении нет.

Что это значит на практике в 2026 году?

Автоматического зачёта больше нет. Вы платите налог в РФ по внутренним российским ставкам (те самые 30%, 15%, 13%). Потом в Германии подаёте свою декларацию и пробуете зачесть уплаченное в России по правилам § 34c Einkommensteuergesetz. Это односторонний зачёт по немецкому законодательству, а не по международному договору, принципиальная разница.

Финансамт в Берлине или Мюнхене примет к зачёту российский налог, если:

• доход действительно облагался в РФ и относится к категории, признаваемой немецким правом
• есть документальное подтверждение уплаты (справка 2-НДФЛ, платёжные квитанции, выписка из личного кабинета ФНС)
• перевод документов на немецкий сделан присяжным переводчиком (beglaubigte Übersetzung)
• сумма зачёта не превышает немецкий налог, который был бы начислен на тот же доход (Anrechnungshöchstbetrag)

Последний пункт особенно важен: если российский налог 30%, а немецкий на этот же доход был бы 25%, зачтут только 25%. Разницу вернуть нельзя.

Важно: без справки об уплате налога в России немецкая налоговая просто посчитает весь ваш российский доход по своей прогрессивной шкале (до 45% плюс солидарный сбор). Соберите документы заранее. И серьёзно рассмотрите вариант с Steuerberater, который знаком с § 34c, самостоятельно обосновать зачёт российского налога в Anlage AUS реально, но одна ошибка в кодировке дохода стоит нескольких тысяч евро.

Аренда, продажа квартиры и банковские вклады

Разберём три самых частых случая.

Аренда. Сдаёте квартиру в Петербурге за 60 000 рублей. Годовой доход, 720 000 рублей, налог 30% = 216 000 рублей в год. Декларируете сами, работодателя-налогового агента здесь нет.

Легальный способ уйти со ставки 30%, оформить самозанятость (об этом ниже, ставка 4% при сдаче физлицу). Нелегальный, но распространённый, оформить аренду через родственника-резидента. Юридически рискованно и всё чаще ловится ФНС через данные Росреестра о собственниках и банковских переводах от квартирантов.

Продажа недвижимости. Здесь ключевой вопрос, срок владения (ст. 217.1 НК РФ):

• 3 года, если квартира получена по наследству, подарена близким родственником, приватизирована или по договору пожизненного содержания с иждивением
• 5 лет, во всех остальных случаях (покупка, ДДУ)

Владели дольше указанного срока, налог ноль, независимо от резидентства. Это важное изменение, действующее с 2019 года и одинаково применяемое к резидентам и нерезидентам. Продали раньше, заплатите 30% с полной цены продажи. И минус: имущественный вычет в 1 млн рублей и вычет «доход минус расход» нерезидентам недоступны. Совсем.

Считаем: купили квартиру в 2026 за 8 млн, продали в 2026 за 11 млн. Как резидент вы бы заплатили 13% с 3 млн разницы, 390 000 рублей. Как нерезидент, 30% с полных 11 млн, то есть 3 300 000 рублей. Разница в 8,5 раз.

Совет: если продажа не горит, дождитесь окончания минимального срока владения. Или продайте до утраты резидентства. Схема «подарить резиденту-родственнику, чтобы он продал» существует, но у неё два подвоха: даритель-нерезидент не получает деньги от продажи легально, а одаряемый начинает отсчёт своего срока владения заново (кроме случая дарения от близкого родственника, тогда действует правило 3 лет).

Вклады. Проценты сверх необлагаемого минимума облагаются по 30%. Необлагаемый минимум = 1 млн × максимальная ключевая ставка ЦБ за год из действовавших на 1-е число каждого месяца. Банк сам передаёт данные в ФНС, налоговая присылает уведомление до 1 декабря следующего года. Никаких деклараций подавать не нужно, но заплатить надо до 1 декабря.

ИП, самозанятость и дивиденды: что осталось доступно

Хорошая новость: режим НПД (самозанятость) для граждан РФ сохраняется даже после переезда. Ставки те же (ст. 10 422-ФЗ): 4% при работе с физлицами, 6% с юрлицами. Лимит дохода, 2,4 млн рублей в год.

Условие одно: заказчик или объект услуги должен находиться в России. Пишете тексты для московского агентства из Гамбурга, можно. Ведёте йогу онлайн для немецких клиентов, нельзя (тогда это уже немецкая Kleinunternehmer или обычное предпринимательство по немецким правилам).

Регистрация, через приложение «Мой налог», из Германии работает без VPN. Никаких деклараций, никаких взносов в пенсионный (пенсионный стаж при этом не идёт).

ИП на УСН тоже остаётся, но есть подводные камни:

• страховые взносы платить обязательно, даже если не живёте в РФ (в 2026 году это около 55 000 рублей фиксированной части)
• банк может заблокировать счёт по 115-ФЗ, увидев частые переводы за рубеж
• патентная система доступна, но привязана к региону присутствия, из Германии это работает натянуто

Дивиденды от российских компаний облагаются по ставке 15% для нерезидентов. Удерживает эмитент или брокер автоматически, декларировать самому обычно не нужно. Если брокер удержал по ставке 13% (например, статус не обновили), придётся доплатить разницу самостоятельно.

Что делать: если вы фрилансер с российскими клиентами, самозанятость по-прежнему самый простой вариант. 6% против 30%, разница очевидна. Для сдачи одной квартиры в аренду физлицу, тоже НПД, 4%.

Как подать 3-НДФЛ из Германии

Пошагово, без магии:

1. Заведите личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru. Из Германии работает, VPN не требуется. Логин, через Госуслуги или по ИНН и паролю, полученному до отъезда.
2. Оформите усиленную неквалифицированную электронную подпись прямо в личном кабинете. Бесплатно, делается 15 минут.
3. Заполните декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчётным. За 2025 год, до 30 апреля 2026.
4. Укажите статус нерезидента. Программа сама поставит ставку 30% на большинство доходов.
5. Прикрепите сканы: договор аренды, выписки со счёта о поступлениях, документы о продаже.
6. Заплатите налог до 15 июля. Через СБП, карту российского банка или платёжку.

Если карты РФ уже нет, попросите родственника оплатить по вашему УИН. Никаких санкций за уплату третьим лицом нет.

Совет: держите российский номер телефона активным. Госуслуги, банковские СМС-коды, восстановление доступа к личному кабинету ФНС, всё привязано к номеру. Раз в 90 дней достаточно исходящего звонка или платного действия, чтобы оператор не заблокировал SIM. Отдельный российский счёт только для налоговых поступлений и уплат тоже облегчает жизнь: не мешайте его с личными переводами, чтобы не привлекать внимания комплаенса.

Штрафы и типичные грабли

Самое частое, на чём попадаются:

• Не подали декларацию, штраф 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, минимум 1000 рублей, максимум 30% от суммы
• Не заплатили налог, штраф 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленной неуплате) плюс пени 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день
• Скрыли статус нерезидента от работодателя, работодатель доначислит разницу и удержит из будущих выплат
• Продали квартиру и уехали в том же году, легко попасть на 30% вместо 13%, если пересекли порог 183 дней к 31 декабря

Не рассчитывайте, что ФНС «не узнает». Погранслужба передаёт данные о пересечении границы, Росреестр, данные о сделках с недвижимостью, банки, сведения о вкладах и крупных операциях. Автоматический обмен финансовой информацией между РФ и Германией сейчас работает с ограничениями, но внутренних российских источников достаточно, чтобы восстановить картину.

Отдельная головная боль: валютные ограничения. Нерезидент по 173-ФЗ и налоговый нерезидент, это разные статусы, но связанные. Если вы больше не проводите в РФ 183 дней, при этом остаётесь гражданином, действуют ограничения на некоторые операции по зарубежным счетам, а также сохраняется обязанность уведомлять ФНС об открытии зарубежных счетов и подавать отчёт о движении средств до 1 июня.

И главное: не игнорируйте письма от ФНС. Даже если вы в Мюнхене, а письмо пришло на московский адрес прописки, юридически считается доставленным через 6 дней. При крупной задолженности вас могут просто не выпустить из России в следующий приезд к родственникам, ограничение выезда судебные приставы накладывают при долге от 30 000 рублей.

Проверяйте личный кабинет на nalog.gov.ru раз в квартал. Пять минут раз в три месяца сэкономят вам десятки тысяч рублей и седые волосы.