Двойное налогообложение РФ-Кипр 2026: текущий статус

Что такое СИДН и как соглашение РФ–Кипр работало до приостановки

Представьте: вы продали квартиру в Москве, живёте в Лимасоле и получили дивиденды от российского ООО. По логике вещей, налог должны хотеть и Россия, и Кипр. Чтобы такого не происходило, страны подписывают СИДН - соглашение об избежании двойного налогообложения.

До 2022 года кипрско-российский договор считался одним из самых удобных в Европе. Дивиденды из РФ облагались по ставке 5% или 10% (вместо общих 15%), проценты и роялти часто шли по нулевой ставке, а холдинговые структуры на острове были классикой международного планирования.

В 2020 году соглашение пересмотрели: ставки на дивиденды и проценты подняли до 15%, льготы оставили только для публичных компаний, страховых и пенсионных фондов. Уже тогда стало понятно, что эпоха «кипрского транзита» подходит к концу.

Главное, что давал документ обычному релоканту:

• зачёт налога, уплаченного в одной стране, против платежа во второй;
• защиту от повторного обложения зарплаты и фриланса;
• понятные правила определения резидентства (тест 183 дней плюс центр жизненных интересов).

Если вы переехали до 2026 года и привыкли к этой схеме, в 2026-м придётся пересматривать её с нуля.

Текущий статус: хронология 2026–2026 и позиции сторон

Коротко по датам.

Что это означает на практике? Соглашение «висит в воздухе». Россия в одностороннем порядке приостановила его существенные части, а Никосия своей денонсации не делала, но и применять льготы фактически отказывается.

Запомните одну вещь: ссылаться на статьи приостановленного СИДН при подаче декларации в РФ, как правило, нельзя - налоговая такие зачёты не принимает.

Последствия для физических лиц: резидентство, НДФЛ и дивиденды

Тут начинается самое болезненное. Разберём по типам доходов.

Зарплата по российскому трудовому договору

Вы налоговый резидент Кипра (прожили на острове более 183 дней). Российский работодатель удерживает НДФЛ 30% (для нерезидентов РФ) или применяет правила удалённой работы из-за рубежа. Островная сторона облагает мировой доход по прогрессивной шкале:

• до 19 500 EUR в год (≈ 1 661 010 RUB) - 0%;
• 19 501–28 000 EUR (≈ 1 661 100–2 385 040 RUB) - 20%;
• 28 001–36 300 EUR (≈ 2 385 130–3 092 030 RUB) - 25%;
• 36 301–60 000 EUR (≈ 3 092 120–5 110 800 RUB) - 30%;
• свыше 60 000 EUR (≈ 5 110 800 RUB) - 35%.

Раньше можно было зачесть российский налог. Сейчас, в условиях приостановки, зачёт работает фактически только в одну сторону: Кипр в общем случае готов учесть уплаченное в РФ, а обратное направление закрыто.

Дивиденды от российских компаний

Российский эмитент удерживает 15% у источника. На острове для налоговых резидентов со статусом non-dom (стандартная история для релокантов первые 17 лет) дивиденды от подоходного налога освобождены. Платится только взнос GHS на здравоохранение 2,65% с установленным потолком.

Это, кстати, главная хорошая новость 2026 года: статус non-dom никто не отменял, и для пассивных доходов остров по-прежнему один из самых выгодных в ЕС.

Продажа недвижимости в РФ

Резидент Кипра при продаже квартиры в России в большинстве случаев платит 30% НДФЛ с разницы. Нерезидент РФ не получает вычетов и не применяет минимальный срок владения для большинства ситуаций. На острове доход от продажи зарубежной недвижимости резидента, как правило, не облагается. Зачёт российского налога раньше шёл по СИДН, теперь - нет.

Что делать прямо сейчас:

1. Проверьте свой статус резидента по обеим странам за 2025 и 2026 годы.
2. Если планируете продажу российских активов, ориентируйтесь на полную ставку 30% без зачётов.
3. Оформите non-dom (заявление в Tax Department, форма TD.38QA).
4. Сохраняйте оригиналы платёжных документов из РФ - на случай восстановления СИДН они понадобятся для пересчёта.

Последствия для бизнеса: холдинги, роялти и кипрские структуры

Компании на острове в российских группах десятилетиями использовались для трёх целей: дивидендный поток вверх, лицензии и роялти, владение интеллектуальной собственностью.

Что изменилось:

Дивиденды из РФ в кипрский холдинг. В первоначальной редакции СИДН - 5% при инвестиции от 100 000 EUR (≈ 8 518 000 RUB) и доле от 25% (порог условий зависел от версии договора). Сейчас - 15% у источника без льгот. Получатель забирает их без местного налога, но входной российский платёж стал в три раза выше.

Проценты и роялти. Ранее ставка у источника в РФ часто была 0%. Теперь Россия применяет внутреннюю ставку 20%. На острове исходящие платежи нерезидентам по-прежнему облагаются по нулевой ставке, но обратное направление перекрыто.

Прибыль от продажи акций. Кипрская компания, продающая долю в российской ООО, по приостановленным статьям больше не защищена. Если в активах российской компании более 50% недвижимости, налог 20% удерживается в РФ.

Что ещё работает

Льготы для IP-box на острове никуда не делись: эффективная ставка по квалифицированному доходу от интеллектуальной собственности остаётся около 2,5%. Это полезно, если вы переводите разработку и владение IP полностью на Кипр без российской «ноги».

Ставка корпоративного налога - 12,5%, одна из самых низких в ЕС. С 2026 года для крупных групп (как правило, с консолидированной выручкой от 750 млн EUR) применяется правило глобального минимума 15% по нормам Pillar Two, но для большинства релокантских компаний это пока неактуально.

Совет по структурам: если ваша кипрская компания живёт исключительно дивидендами из России, она превратилась в дорогой чемодан без ручки. Стоимость содержания (аудит, директор, офис), по рыночным оценкам, начинается примерно от 8 000 EUR в год (≈ 681 440 RUB). Считайте, окупается ли.

Как действовать в 2026 году: пошаговый алгоритм

Конкретный план для тех, кто не хочет переплачивать.

Шаг 1. Зафиксируйте резидентство

Получите справку Tax Residency Certificate в местной налоговой. Стандартный путь - 183 дня на острове. Альтернатива - правило «60 дней»: жильё, бизнес или работа на Кипре, отсутствие резидентства в другой стране, никаких 183+ дней нигде ещё.

Шаг 2. Оформите non-dom

Подайте форму TD.38QA. Статус даёт освобождение от налога на дивиденды, проценты и (по большинству трактовок) арендный доход с зарубежных источников, кроме взноса GHS 2,65%, на срок до 17 лет. Для релокантов из РФ это базовый элемент защиты.

Шаг 3. Пересоберите источники дохода

• Российский трудовой договор перевести на ИП или ГПХ с учётом 30% ставки нерезидента, либо договориться о смене работодателя на кипрское юрлицо.
• Дивиденды от РФ направлять напрямую физлицу-резиденту острова, а не через холдинг (один уровень налога вместо двух).
• Фриланс оформить через местное ИП или Ltd: получите 12,5% корпоратив плюс 0% на дивиденды как non-dom.

Шаг 4. Считайте налог отдельно в каждой стране

Никаких автоматических зачётов теперь нет. Готовьте две декларации, договаривайтесь с бухгалтером в обеих юрисдикциях. Местный tax advisor обойдётся ориентировочно в 600–1 500 EUR за годовое сопровождение физлица (≈ 51 110–127 770 RUB).

Шаг 5. Следите за новостями

Соглашение формально живо. При политической разморозке статьи могут восстановить, и тогда переплаченный налог за прошлые периоды теоретически можно будет частично вернуть. Сохраняйте все справки и платёжки: 3 года в РФ, 6 лет на острове.

Главное правило 2026 года: структуру, заточенную под старый СИДН, не латайте, а пересобирайте. То, что работало в 2019-м, сейчас приносит убытки.