НДС (ДДС) в Болгарии для предпринимателя: регистрация и ставки 2026

Кофе с бухгалтером в Софии: с чего всё начинается

Представьте: вы открыли ЕООД в Софии, полгода спокойно выставляете счета болгарским и европейским клиентам, и вдруг ваш счетоводитель за чашкой эспрессо говорит: «Поздравляю, на следующей неделе идём регистрировать вас по ДДС». Вы в панике лезете в интернет и понимаете: половина статей устарела, вторая половина написана про Кипр или Польшу.

Давайте разберёмся спокойно. Расскажу так, как сам разбирался два года назад, только с поправкой на актуальные правила 2026 года.

Косвенный налог на добавленную стоимость (по-болгарски данък върху добавената стойност, сокращённо ДДС) платят фактически все, кто ведёт хозяйственную деятельность на территории страны: юридические лица (ООД, ЕООД, АД), самозанятые свободни професии, индивидуальные предприниматели ЕТ, а в некоторых случаях и физлица, сдающие недвижимость посуточно. Регулирует всё это Закон за данък върху добавената стойност (ЗДДС), а собирает налог Национална агенция за приходите, та самая НАП, куда вы будете ходить чаще, чем в любимую баничарницу.

По экономической сути ДДС, налог на конечное потребление. Платит его покупатель в цене товара, а бизнес выступает техническим агентом: собирает налог с клиентов, вычитает уплаченный поставщикам и разницу перечисляет государству. Для вас как предпринимателя это означает одно: ежемесячный цикл учёта, деклараций и платежей, из которого не выпасть.

Важный момент, который часто упускают: если вы оказываете услуги клиенту-юрлицу из другой страны Евросоюза (даже разово), обязанность встать на учёт возникает до достижения любых оборотных порогов, регистрация нужна до выставления первого счёта. Это отдельная категория регистрации, и о ней ниже.

Совет: ещё до первой сделки уточните у счетоводителя, к какой категории плательщиков вы относитесь. От этого зависит буквально всё: от кассового аппарата до формы отчётности.

Пороги и виды регистрации: обязательная, добровольная, специальная

С 1 января 2025 года порог обязательной регистрации подняли со 100 000 до 166 000 левов (эквивалент 85 000 евро, гармонизация с директивой ЕС), и он действует по сей день:

Считаем оборот скользящим окном: не с 1 января по 31 декабря, а именно последние двенадцать месяцев подряд. Прошли отметку в 166 000 левов, семь дней на подачу заявления, и часы уже тикают.

Отдельная приятная новость для малого бизнеса, работающего по всему Евросоюзу: с 2026 года заработала общеевропейская схема освобождения (SME Scheme). Если ваш годовой оборот по всему ЕС не превышает 100 000 евро, а в конкретной стране не превышает её национальный порог, можно не регистрироваться там как плательщик косвенного налога. Заявление подаётся через НАП, а не в каждой стране отдельно.

Добровольная регистрация, тоже реальный инструмент. Айтишник-фрилансер с оборотом 40 000 левов в год, все клиенты которого сидят в Германии и Нидерландах, часто регистрируется сам: так он может выставлять счета с обратното начисляване (reverse charge) и возвращать входящий налог с болгарских расходов, аренды офиса, техники, услуг счетоводителя.

Совет: посчитайте прогноз оборота на следующие 12 месяцев прямо сейчас. Если видите, что к порогу подойдёте через 4-5 месяцев, начинайте готовить документы заранее, на подачу и обработку уйдёт от двух недель.

Ставки: 20%, 9%, ноль и полное освобождение

Стандартная ставка косвенного налога в Республике Болгария, 20% (ст. 66 ЗДДС). Она применяется по умолчанию ко всем товарам и услугам, если для них законом не предусмотрено иное.

Пониженная ставка 9% (ст. 66, ал. 2 ЗДДС) действует для узкого перечня:

• гостиничное размещение и туристические услуги
• книги (печатные и электронные)
• периодические издания
• детское питание, детские подгузники и товары гигиены для младенцев

Обратите внимание: с 1 января 2025 года закончилось временное послабление для ресторанов, кейтеринга и спортивных клубов. Если до 2026 года кафе на Витоше могло выставлять счета с 9%, то теперь снова 20%. Многие рестораторы этого до сих пор не отследили, и попадают на пересчёты и доначисления.

Нулевая ставка (0%), это не то же самое, что освобождение. При ставке ноль вы остаётесь плательщиком налога, выставляете счёт-фактуру, ведёте учёт и имеете право на вычет входящего налога. Применяется она к:

• экспорту товаров за пределы Евросоюза
• международным перевозкам (грузовым и пассажирским)
• поставкам, связанным с международными сделками

А вот полностью освобождённые операции, это отдельная история. Здесь и медицинские услуги, и образование, и финансовые/страховые операции, и аренда жилой недвижимости физлицам для личного проживания. По ним вы налог не начисляете, но и входящий не вычитаете. Практический пример: если вы сдаёте квартиру в Бургасе долгосрочно семье из Пловдива, косвенный налог не платите вообще. Если ту же квартиру сдаёте посуточно туристам через букинг, уже 9% как гостиничная услуга.

Совет: составьте табличку своих типовых операций и напротив каждой поставьте ставку. Держите её перед глазами, когда выставляете счета,, 80% ошибок случаются именно на этом этапе.

Регистрация в НАП: пошагово

Процедура выглядит так:

1. Собираем документы. Основной пакет: заявление по образцу (Заявление за регистрация по ЗДДС), справка об обороте за последние 12 месяцев с помесячной разбивкой, копии первичных документов, подтверждающих оборот, документ о налоговом адресе, доверенность на счетоводителя (если подаёте не сами).
2. Подаём заявление. Три пути: лично в территориальном подразделении НАП по месту регистрации фирмы, через Портала за електронни услуги НАП с квалифицированной электронной подписью (КЕП), или через лицензированного счетоводителя.
3. Ждём проверку. У НАП есть 7 дней на рассмотрение и вынесение акта о регистрации. На практике часто приходит запрос о предоставлении дополнительных документов, чаще всего просят договоры аренды офиса, банковские выписки, договоры с ключевыми клиентами. С момента запроса срок «замораживается» до вашего ответа.
4. Получаем идентификационный номер. Он совпадает с ЕИК фирмы, но с приставкой BG (например, BG202567890). Именно этот номер вы будете указывать во всех счёт-фактурах.
5. Подключаемся к электронной отчётности. Без КЕП или ПИК (персональный идентификационный код НАП) дальше вы никуда не денетесь: подача деклараций только электронная.

Русскоязычные предприниматели чаще всего спотыкаются на пункте 3: НАП может запросить подтверждение реальной деятельности, особенно если фирма новая, а обороты уже большие. Готовьте заранее, договоры, переписку с клиентами, скриншоты банка.

Совет: оформите квалифицированную электронную подпись до подачи заявления. Провайдеры, B-Trust, InfoNotary, StampIT. Стоит около 60-80 левов в год, экономит месяцы нервов.

Декларации, сроки и уплата

Отчётный период по косвенному налогу в стране, календарный месяц. Никаких кварталов, никаких годовых деклараций, отчитываться придётся часто, независимо от того, была активность или нет (нулевая декларация всё равно подаётся).

До 14 числа месяца, следующего за отчётным, вы обязаны:

• подать декларацию справка-декларация по ЗДДС (форма 116)
• подать дневник продаж и дневник покупок
• при наличии сделок с ЕС, VIES-декларацию
• уплатить сумму налога к перечислению

То есть за январь всё сдаём и платим до 14 февраля. Если 14-е, выходной, срок сдвигается на первый рабочий день.

Все декларации подаются исключительно электронно через портал НАП. Оплата, банковским переводом на счёт территориального подразделения агентства, либо картой через тот же портал. Учтите скорость болгарского межбанка: платёж, отправленный вечером 13-го, может дойти уже 15-го, это считается просрочкой.

Совет: поставьте в календаре напоминание на 5 число каждого месяца, это даст девять дней запаса на сбор документов от контрагентов и разбор нестыковок.

Вычет входящего налога и возврат

Главная приятность регистрации: вы получаете право уменьшать свой исходящий налог на суммы, уплаченные поставщикам. По-болгарски это называется данъчен кредит, налоговый кредит.

Условия для вычета:

• поставщик, зарегистрированное лицо по ЗДДС
• у вас есть корректная счёт-фактура (все реквизиты, ваш BG-номер, ставка, сумма прописью)
• покупка связана с облагаемой деятельностью (личный смартфон, купленный «на фирму», вычета не даёт и вызовет вопросы при первой же проверке)
• счёт-фактура отражена в дневнике покупок вовремя

Если по итогам месяца входящий налог оказался больше исходящего, разница переносится на следующий период и автоматически зачитывается против будущих обязательств, это механизм прихващане. Если разница держится три месяца подряд, вы имеете право подать заявление на реальный возврат денег на банковский счёт. НАП рассматривает такое заявление до 30 дней, но почти всегда назначает проверку. Готовьтесь к серьёзной сверке всей первички: инспекторы поднимут счета-фактуры, договоры, платёжки и банковские выписки за весь период.

Совет: отдельная папка (физическая или в облаке) под все счёт-фактуры входящих расходов, маст-хэв. Без первички вычета не будет, даже если оплата прошла банком.

Штрафы, снятие с учёта и типичные грабли

Санкции по ЗДДС жёсткие и болезненные:

• Несвоевременная регистрация (ст. 178 ЗДДС), от 500 до 5000 левов, плюс доначисление налога за весь период, когда вы должны были быть плательщиком, но не были
• Неподача декларации в срок, от 500 до 10 000 левов
• Неуплата налога в срок, пеня по ставке основной процентной ставки БНБ плюс 10 пунктов годовых
• Ошибки в дневниках и VIES, от 500 до 10 000 левов за каждый случай

Важно: штраф за просрочку декларации НАП выписывает лично на управителя фирмы, а не на юрлицо. Заплатить из фирменного кошелька не получится.

Снятие с учёта возможно, если оборот за 12 месяцев опустился ниже порога и вы этого захотели. Подаётся заявление, и в течение 14 дней НАП выносит акт. Автоматическое снятие происходит при ликвидации компании. Но в любом случае: при снятии придётся уплатить налог с остатков активов, по которым вы принимали вычет. Купили ноутбук с вычетом, снялись через год, доплачивайте налог с остаточной стоимости.

Типичные грабли релокантов:

• Забывают про сделки с ЕС. Оказали одну консультацию литовскому ООО, уже нужна регистрация до счёта.
• Путают ноль и освобождение. По освобождённым операциям вычета нет, по нулевым есть.
• Неправильно оформляют reverse charge для клиентов из ЕС, не указывают основание неначисления налога, из-за чего НАП переквалифицирует сделку как облагаемую по 20%.
• Тянут с подачей до последнего дня. Портал НАП 13-14 числа стабильно тормозит, а иногда и падает.
• Не проверяют контрагентов в реестре плательщиков ЗДДС. Если у поставщика регистрация оказалась недействительной, вычет вам снимут.

Совет: проверяйте BG-номер каждого нового поставщика через сервис VIES Еврокомиссии и реестр НАП, это 30 секунд, а сохраняет тысячи левов при проверке.