Зачем вообще разбираться в этом соглашении

Представьте: вы переехали в Ташкент, работаете удалённо на московского работодателя, а заодно сдаёте квартиру в Питере. Откуда платить налоги? Со всех сторон или только с одной?

Именно для таких ситуаций существует договор между двумя странами, Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994. Он действует до сих пор, и Узбекистан не попал в список «недружественных» юрисдикций, по которым Россия приостановила налоговые договорённости Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585.

Простыми словами: документ распределяет, какая страна имеет право брать налог с конкретного вида дохода, и даёт механизм зачёта уже уплаченного. Он не отменяет налоги полностью, он не даёт заплатить дважды за одни и те же деньги.

Кому это важно прямо сейчас: всем, кто провёл в Ташкенте, Самарканде или Бухаре больше полугода и продолжает получать что-то из России (зарплату, аренду, дивиденды от ООО, проценты по займу, роялти). И наоборот, тем, кто получает узбекскую зарплату, оставаясь резидентом РФ.

Что сделать сейчас: выпишите все ваши источники дохода за последние 12 месяцев, зарплата, ГПХ, дивиденды, проценты, аренда, продажа имущества, лицензионные платежи. По каждой строке отдельно смотрите, какая страна имеет право на налог. Это базовая таблица, без которой все дальнейшие разговоры с бухгалтером или консультантом превращаются в гадание.

Совет: сохраните себе текст договора (docs.cntd.ru/document/9012015) и перечень действующих соглашений Минфина РФ (minfin.gov.ru/ru/document?id_4=117342). Это две первые вкладки, которые понадобятся при любом споре.

Кто такой налоговый резидент и почему это первый вопрос

Резидентство, не про гражданство и не про ВНЖ. Это про дни и про центр жизненных интересов.

По статье 30 Налогового кодекса Республики Узбекистан человек становится местным налоговым резидентом, если провёл на территории страны 183 дня в течение любого последовательного 12-месячного периода, который начинается или заканчивается в налоговом периоде. Формулировка важная: считают не только календарный год, а скользящее окно. Можно приехать 10 сентября 2025 года и стать резидентом в марте 2026-го, окно пересечёт два налоговых периода.

Россия использует похожий по числу, но иной по логике критерий: 183 дня за календарный год с 1 января по 31 декабря. И тут возникает классическая вилка релоканта: за один календарный год можно вообще не быть резидентом нигде или, наоборот, формально подходить под определение в обеих странах.

Что делать, если по дням подходите и туда, и сюда? Договор предлагает каскад тестов:

Где у вас постоянное жильё (не обязательно собственное, съёмная квартира с долгосрочным контрактом тоже считается).
Где центр жизненных интересов: семья, дети в школе, основные счета, бизнес, медицина.
Где вы обычно проживаете.
Гражданство.
Если всё спорно, налоговые органы стран договариваются между собой.

Важная вещь, на которой обжигаются почти все: регистрация по месту пребывания и даже ВНЖ сами по себе резидентом не делают. И обратное: если вы прожили в Ташкенте 250 дней, но семья, работа и все счета остались в Москве, спор по резидентству вполне возможен, особенно при крупных суммах.

Разница · для бизнеса в РоссииЭквайринг 0,5% вместо 3,5%СБП встаёт первым на странице оплаты ЮKassa. Подключение за 10 минут, договор менять не нужно.Подробнее о сервисе

Что сделать сейчас: ведите учёт дней в обычной таблице. Дата въезда, дата выезда, страна, цель. Сохраняйте посадочные, штампы, договор аренды, чеки за коммуналку, выписки местного банка. Это спасёт при любом запросе ФНС или узбекского комитета по налогам.

Ставки: что и под какой процент

Самое интересное место. Сравним базовые ставки в обеих странах и потолки, выше которых брать налог по договору нельзя.

Тип дохода	Узбекистан (резидент)	Узбекистан (нерезидент)	Россия (с 2025)	Потолок по договору
Зарплата	12%	20%	13–22% (прогрессия)	по правилам каждой страны
Дивиденды из РФ	,	,	13–15%	10% (ст. 10)
Проценты по вкладам и займам	12%	,	13–15%	10% (ст. 11)
Роялти	12%	20%	,	по ст. 12 договора

Откуда цифры по узбекской стороне: статья 381 НК РУз для резидентов (плоская 12% на большинство доходов, включая оплату труда), статья 382 НК РУз для нерезидентов (20% на трудовые доходы из узбекских источников). Потолки 10% по дивидендам и процентам, статьи 10 и 11 договора 1994 года, при условии, что получатель имеет фактическое право на доход.

Отдельная история, российская сторона для удалёнщиков. С 1 января 2025 года Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ввёл новую прогрессивную шкалу: 13% / 15% / 18% / 20% / 22% в зависимости от годового дохода. И главное: для удалённых сотрудников российских компаний эта шкала применяется независимо от налогового резидентства. Прежняя ставка 30% для нерезидентов на трудовых договорах ушла в прошлое. Параллельно в статье 224 НК РФ (п. 3.1) для уехавших удалёнщиков прописана ставка 13% или 15% с суммы превышения 5 млн рублей, также независимо от резидентства.

Норма распространяется и на договоры ГПХ, для них она тоже действует с 01.01.2025. Заключили подряд с российской компанией, физически работая из Ферганы? Платите по той же прогрессии.

Простой пример с дивидендами. Вы живёте в Ташкенте, резидент Узбекистана, получаете 1 000 000 рублей дивидендов от российского ООО. Без сертификата резидентства источник удержит 15%, 150 000 рублей. С заранее предоставленным сертификатом применяется потолок 10%, 100 000 рублей. Экономия: 50 000 рублей на одной выплате.

Совет: не доверяйте ставкам из старых статей в интернете. До 2025 года картина была другой; всё, что написано про автоматические 30% для нерезидентов на удалёнке, читайте критически.

Как применить договор на практике: документы и зачёт

Теория, это половина дела. Самая частая ошибка релоканта, узнать про договор уже после того, как с него удержали налог по полной ставке. Вернуть можно, но дольше и нервнее.

Шаг 1. Получите сертификат налогового резидентства. Если вы стали резидентом РУз, документ выдаёт Налоговый комитет при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан (soliq.uz). На практике для подачи обычно нужны: паспорт, ПИНФЛ, регистрация по месту пребывания, подтверждение дней (билеты, штампы), договор аренды и заявление; иногда, документы о доходе, под который запрашивается сертификат. Если остались резидентом РФ, справку оформляет ФНС через сервис на nalog.gov.ru, обычно за 10–40 дней.

Шаг 2. Передайте справку плательщику до выплаты. Если получаете дивиденды от российского ООО, эмитент должен удержать не 15%, а потолочные 10%, но только при наличии сертификата на момент выплаты. Для процентов и роялти логика та же.

Шаг 3. Если налог уже удержан в одной стране, зачтите его в другой. Механизм описан в статье 23 договора. Вы подаёте декларацию в стране резидентства, прикладываете подтверждение уплаты налога за рубежом, и сумма уменьшает ваш местный налог. Не больше, чем была бы ставка дома: если в России заплатили 13%, а узбекский налог с того же дохода, 12%, доплачивать нечего, но и излишек не возвращают.

Пример с зарплатой. Вы живёте в Ташкенте, работаете удалённо на российскую компанию, годовой доход 3 600 000 рублей. Российский работодатель удерживает 13%, 468 000 рублей. В Узбекистане как резидент вы попадаете под ставку 12%, это 432 000 рублей. Российский налог покрывает узбекский с запасом, доплаты нет, но доход обязательно показать и удержание документально подтвердить.

Что сделать сейчас: до первой крупной выплаты запросите у российского налогового агента точный список документов, которые он принимает для применения договора. Бухгалтерии трактуют порядок по-разному; ваш кейс лучше согласовать заранее, а не воевать после удержания. Срок действия сертификата, обычно один календарный год, его придётся продлевать.

Сценарии, с которыми сталкиваются почти все

Удалёнка на российскую компанию. Вы оформлены в московской фирме, физически живёте в Самарканде. После 183 дней становитесь налоговым резидентом РУз. С 2025 года работодатель удерживает с зарплаты НДФЛ по новой прогрессии (минимум 13%). Узбекистан тоже хочет видеть этот доход в декларации, но удержанный в РФ налог засчитывается. На практике доплат чаще всего нет, если зарплата не выходит на верхние ступени прогрессии.

Фриланс с зарубежными клиентами. Если вы физлицо-резидент Узбекистана, доход облагается местным НДФЛ 12%. Россия к этим деньгам отношения не имеет, если источник выплат не российский и вы уже нерезидент РФ. Если оформились в Узбекистане как ИП и работаете на иностранных клиентов, в большинстве случаев применяется специальный режим (единый налог с оборота), и налог платится только в узбекский бюджет.

Сдача квартиры в России. Доход от российской недвижимости всегда облагается в России, это прямо прописано в статье 6 договора. Узбекская сторона зачтёт уплаченное.

Продажа квартиры в РФ. Аналогично: первоочередное право у России. Льгота по сроку владения (5 лет или 3 в особых случаях) сохраняется и для нерезидентов с 2019 года. Узбекистан зачтёт российский налог при декларировании.

Дивиденды от российского ИП. Их не бывает. ИП дивиденды не платит, это предпринимательский доход, и к нему статья 10 договора не применяется. Если вы переехали полностью, бизнес стоит либо закрыть, либо аккуратно перестроить с консультантом.

Дивиденды от российского ООО. Здесь работает потолок 10% по статье 10, при сертификате резидентства РУз и подтверждении фактического права на доход. «Прокладкам» льготу не дадут: если деньги транзитом уходят дальше, эмитент или инспекция могут отказать в применении договора.

Совет: не пытайтесь скрыть российские доходы от узбекской стороны и наоборот. Автоматического обмена по стандарту CRS между странами пока нет, на конец 2024, начало 2025 года Узбекистан не включён ФНС РФ в соответствующий перечень (Приказ ФНС России от 28.10.2024 № ЕД-7-17/928@). Но индивидуальные запросы по линии договора работают, особенно при крупных сделках или проверке зарубежных счетов.

Где обычно спотыкаются

Считают, что ВНЖ или регистрация автоматически делают резидентом. Нет, только дни плюс центр жизненных интересов.
Забывают про скользящее 12-месячное окно в РУз. Можно стать резидентом даже без полного календарного года.
Не запрашивают сертификат резидентства до выплаты. Потом возвращать переплату, отдельный квест.
Думают, что договор отменяет российский налог. Договор только распределяет права и даёт зачёт.
Применяют старые ставки 30% для удалёнщиков. С 2025 года это уже неверно.
Не доказывают фактическое право на доход. Если дивиденды сразу уходят дальше, льгота по договору под вопросом.
Верят, что отсутствие автоматического обмена = можно не декларировать. Индивидуальные запросы остаются.
Берут чужой пример из чата. У соседа трудовой договор и 120 дней, у вас ГПХ и 240, это разные миры.

Что сделать сейчас: прежде чем подписывать новый трудовой договор или продавать актив, прогоните сценарий через одного бухгалтера в РФ и одного в РУз. Стоимость консультации многократно меньше потенциальной переплаты.

Короткий чек-лист и куда писать

Перед тем как открыть следующую вкладку, пройдитесь по списку:

Посчитал дни пребывания в каждой стране за последние 12 месяцев (скользящее окно для РУз, календарный год для РФ).
Определил, в какой стране я налоговый резидент сейчас.
Разделил доходы по типам: зарплата, ГПХ, фриланс, дивиденды, проценты, роялти, аренда, продажа.
Под каждый тип дохода нашёл подходящую статью договора.
Запросил сертификат резидентства (РФ, через ФНС, РУз, через soliq.uz).
Передал сертификат всем плательщикам дохода ДО выплаты.
Сохранил подтверждения уплаченных налогов (платёжки, справки 2-НДФЛ, уведомления узбекской стороны).
Запланировал подачу декларации в стране резидентства и проверил, нужен ли зачёт.

Куда обращаться при сложных кейсах:

Налоговый комитет при Министерстве экономики и финансов РУз, soliq.uz, есть русскоязычная горячая линия и Единый контакт-центр.
ФНС России по вопросам международного налогообложения, nalog.gov.ru.
Текст договора с актуальными примечаниями, docs.cntd.ru/document/9012015.
Перечень действующих международных договоров РФ, раздел документов на minfin.gov.ru (id_4=117342).
Налоговый кодекс РУз (статьи 30, 381, 382), lex.uz/docs/4674902.

И последнее: выберите один ближайший доход, мартовскую зарплату, дивиденды по итогам года, продажу машины, и пройдите чек-лист только для него. Это быстрее, чем пытаться разложить всю свою финансовую жизнь сразу, и сразу покажет, каких документов не хватает. Если речь о суммах в несколько миллионов рублей в год, не экономьте на консультанте с опытом по обеим юрисдикциям, один час его работы окупает себя на первой же декларации.