Подоходный налог в Индонезии 2026: ставки PPh для иностранца

Кто считается налоговым резидентом Индонезии в 2026 году

Представьте: вы прилетели на Бали в феврале, сняли виллу в Чангу, работаете на удалёнке. Проходит полгода, и вдруг возникает вопрос: а не должны ли вы платить налоги местным?

Ответ зависит от одного простого критерия. Если вы находитесь в стране более 183 дней в течение любого 12-месячного периода, вы автоматически становитесь налоговым резидентом. Не календарного года, а именно скользящих 12 месяцев, и дни считаются суммарно, даже если вы выезжали в Сингапур на выходные и возвращались.

Есть и второе основание, намерение проживать в Индонезии. Если вы получили KITAS или KITAP, сняли жильё на год вперёд и перевезли семью, DJP может признать вас резидентом с первого дня действия документа, не дожидаясь отсчёта 183 дней.

Что это значит на практике? Резидент платит с мирового дохода по прогрессивной шкале, включая российскую зарплату, дивиденды с американских акций и аренду квартиры в Москве. Нерезидент, только с индонезийских источников, но по фиксированной ставке 20%.

Совет: ведите учёт въездов и выездов через приложение или простую таблицу. Штампы в паспорте и электронные записи иммиграционной службы, ваш главный аргумент в случае спора с DJP.

Прогрессивные ставки PPh 21 в 2026 году: шкала от 5% до 35%

Здесь всё устроено логично: чем больше зарабатываете, тем выше процент. Шкала утверждена законом UU HPP No 7/2021 и добавила пятую ступень для сверхдоходов, она действует и сейчас.

Шкала прогрессивная в классическом смысле. То есть если вы заработали за год 300 миллионов рупий, то первые 60 миллионов облагаются по 5%, следующие 190 миллионов, по 15%, и только оставшиеся 50 миллионов, по 25%. Итого налог, около 44 миллионов рупий, а не 75 миллионов, как получилось бы при плоской ставке 25%.

С 1 января 2024 года работодатели считают ежемесячные удержания по новой системе TER (Tarif Efektif Rata-rata), введённой постановлением PP 58/2023. Усреднённые эффективные ставки разбиты на три категории, A, B и C, по вашему статусу PTKP (состав семьи и число иждивенцев). Каждый месяц бухгалтерия удерживает фиксированный процент от валового дохода, а в декабре делает окончательный перерасчёт по стандартной прогрессии. Так что в марте вы либо доплатите, либо получите возврат.

Важно понимать разницу между nett и gross при подписании контракта. Nett, работодатель платит налог поверх вашей зарплаты, вы получаете ровно оговорённую сумму. Gross, налог вычитается из объявленной цифры, и на карту приходит меньше. Разница на верхних ступенях шкалы может быть болезненной.

Что делать: попросите у HR расчёт по TER заранее и уточните тип контракта. Это сэкономит нервы в первом же месяце работы.

Налогообложение нерезидентов: фиксированная ставка 20% и правила соглашения с РФ

Пробыли меньше 183 дней и уехали? Тогда с вас удерживается PPh 26, 20% от брутто-дохода из индонезийских источников. Никаких вычетов, никакой прогрессии, никакой годовой декларации.

Это касается зарплат от местных работодателей, гонораров, роялти, дивидендов от индонезийских компаний и процентов по счетам. Плательщик, обычно ваш заказчик или компания-эмитент, удерживает налог сам и переводит его в казну.

Но есть важный нюанс для граждан РФ. Между Россией и Индонезией действует соглашение об избежании двойного налогообложения от 12 августа 1999 года. По нему ставка у источника на дивиденды ограничена 10% при доле участия от 25% и 15% в остальных случаях. Для процентов и роялти действуют свои пониженные ставки, прописанные в тексте соглашения.

Чтобы применить пониженную ставку, нужно предоставить плательщику сертификат налогового резидента РФ (форма КНД 1120008, ранее известная как форма 2-1) с апостилем и переводом. Без бумаги удержат стандартные 20%, и вернуть разницу постфактум через процедуру refund занимает месяцы и требует местного консультанта.

Практический шаг: если планируете получать пассивный доход от индонезийских активов, оформите сертификат резидентства РФ заранее в своей налоговой инспекции, и обновляйте его ежегодно, потому что срок действия ограничен.

NPWP и NIK: как иностранцу получить налоговый номер

NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak), это ваш индонезийский ИНН. Без него любая выплата в вашу пользу облагается по повышенной ставке: +20% сверх стандартной. То есть с зарплаты, попадающей в 15% ступень, удержат 18%. А для крупных гонораров эффективная ставка легко превращается в 42% вместо 35%.

С 1 июля 2024 года согласно объявлению DJP № PENG-6/PJ.09/2024 налоговая перешла на 16-значный формат номеров. Для граждан Индонезии он совпадает с NIK (внутренним удостоверением). Иностранцам присваивают отдельный 16-значный код, привязанный к паспорту. Если у вас остался старый 15-значный NPWP, его нужно активировать в новом формате через личный кабинет, иначе платежи могут «зависать».

Как оформить:

• Идёте в местное отделение KPP (Kantor Pelayanan Pajak) по адресу проживания
• Берёте с собой паспорт, KITAS, договор аренды или гостиничное подтверждение, справку с работы или контракт
• Заполняете форму регистрации (интерфейс и бланки, на индонезийском, лучше идти с местным другом или консультантом)
• Через 3–7 рабочих дней получаете карточку и номер

Есть онлайн-путь через портал ereg.pajak.go.id, но часть шагов всё равно требует визита в офис для верификации биометрии и подписи.

Лайфхак: оформляйте номер сразу после получения KITAS. Работодатель, банк или нотариус при покупке скутера рано или поздно попросят его, а очереди в KPP непредсказуемы, особенно в марте.

Вычеты PTKP, льготы и режим для экспатов с квалификацией

PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak), это ваш необлагаемый минимум. Работает как стандартный вычет: сумма PTKP просто вычитается из годового дохода до применения ставки.

Базовые значения на 2026 год:

• Одинокий налогоплательщик: 54 000 000 IDR в год
• Дополнительно на супруга/супругу: 4 500 000 IDR в год
• На каждого иждивенца (максимум 3): 4 500 000 IDR в год на человека

Если у вас жена и двое детей, ваш совокупный PTKP составит 67 500 000 IDR в год, примерно 257 000 рублей по текущему курсу. Именно столько с семейного дохода не облагается вообще. От этой же суммы отсчитывается категория TER (A, B или C), по которой работодатель считает ежемесячные удержания.

Отдельная история, дивиденды. Для резидентов ставка 10%, но при условии, что вы реинвестируете сумму внутри Индонезии на срок не менее 3 лет, в местные акции, облигации, депозиты или бизнес. Если сумма реинвестируется полностью и в срок, эффективная ставка может опуститься до нуля. Иначе применяется обычная прогрессивная шкала до 35%.

Для высококвалифицированных экспатов, работающих в приоритетных отраслях (IT, возобновляемая энергетика, здравоохранение, наука), действует особый режим: иностранный доход не облагается в первые 4 года резидентства. Это территориальный принцип в чистом виде, вы платите только с индонезийских источников. Условия: работа у зарегистрированного индонезийского работодателя, KITAS соответствующей категории и позиция в утверждённом списке квалификаций.

Совет: соберите документы на иждивенцев (свидетельства о рождении, о браке с апостилем и нотариальным переводом на индонезийский) до подачи первой декларации. Задним числом вычет применить сложнее, а PTKP на семью, самая простая и легальная экономия.

Подача годовой декларации SPT: сроки, штрафы и онлайн-сервис DJP

Декларация физлица называется SPT Tahunan и подаётся по одной из двух форм:

• 1770 SS, для наёмных работников с годовым доходом до 60 миллионов IDR
• 1770 S, для наёмных работников с доходом свыше 60 миллионов IDR
• 1770, если у вас есть предпринимательский доход, freelance, зарубежные активы или несколько источников

Ключевые даты:

• 31 марта, крайний срок подачи декларации за предыдущий календарный год (для физлиц)
• До подачи декларации, доплата налога, если удержаний за год не хватило

Штрафы за просрочку по деньгам небольшие, но неприятные по последствиям: 100 000 IDR за само опоздание с подачей формы плюс 2% в месяц от суммы недоимки. Гораздо хуже то, что систематические нарушения могут стоить вам продления KITAS, иммиграционная служба теперь имеет доступ к данным DJP.

Схема подачи через djponline.pajak.go.id:

1. Запрашиваете у работодателя форму 1721-A1, там указаны ваши официальные доходы и уплаченные за год взносы
2. Логинитесь в личный кабинет, логин это ваш 16-значный NPWP, пароль устанавливается при первой регистрации в офисе KPP
3. Заполняете e-Filing, переносите данные из 1721-A1, декларируете активы (в том числе зарубежные), отправляете отчёт и получаете BPE, электронное подтверждение

Интерфейс есть на английском, что для иностранца большой плюс. Если доход только от одного индонезийского работодателя и налог полностью удержан, форма занимает 15 минут. Если есть заграничные источники, аренда недвижимости или инвестиции, лучше нанять местного консультанта: стоимость услуг начинается от 2 000 000 IDR (~4 700 ₽) за декларацию.

Действие: занесите дату 31 марта в календарь с напоминанием за месяц. Не откладывайте на двадцатые числа марта, портал DJP регулярно ложится под наплывом.

Частые ошибки иностранцев при уплате PPh и как их избежать

За два года наблюдений собрал типичный набор граблей, на которые наступают приезжие.

Первая ошибка, думать, что если работодатель удержал налог, декларацию подавать не нужно. Нужно всегда, если вы резидент. Даже нулевую. Форма 1721-A1 от работодателя, это не отчёт за вас, это исходные данные для вашего отчёта.

Вторая, игнорировать мировой доход. Российская пенсия, дивиденды от американских акций на брокерском счёте, аренда квартиры в Москве, всё это резидент Индонезии обязан задекларировать. Соглашение с РФ защищает от двойного налога (уплаченное в России зачитывается), но не от обязанности сообщить о доходе. Индонезия участвует в автоматическом обмене финансовой информацией (CRS), так что «не узнают», плохая стратегия.

Третья, путать статус резидента для целей визы и для целей налогов. KITAS сам по себе не делает вас налоговым резидентом автоматически (хотя длительный KITAS может быть основанием), а туристическая виза не запрещает им стать. Считаются дни фактического пребывания и намерение, а не тип визы.

Четвёртая, не оформлять NPWP из-за коротких контрактов. Даже разовый гонорар в 10 000 000 IDR без номера обойдётся в 20% дополнительного удержания к базовой ставке.

Пятая, не обновить старый 15-значный NPWP до 16-значного формата после 1 июля 2024 года. Платежи по устаревшему номеру могут повиснуть в системе DJP, и потом придётся ходить по кабинетам, чтобы их «нашли».

Шестая, терять чеки на благотворительные пожертвования зарегистрированным индонезийским фондам (BAZNAS, LAZ). Такие взносы уменьшают налогооблагаемую базу, но только при наличии официальных подтверждений с реквизитами получателя.

Что делать прямо сейчас: заведите отдельную папку (физическую или в облаке) с копиями паспорта со штампами, KITAS, договорами, платёжками, справками о доходах, формой 1721-A1 и сертификатом резидентства РФ. В марте, когда придёт время подавать SPT, эта папка сэкономит вам неделю нервов и, возможно, пару миллионов рупий.