Двойное налогообложение РФ-Индонезия 2026: статус соглашения

Соглашение между Москвой и Джакартой: что с ним в 2026 году

Если коротко: документ есть. Между РФ и Республикой Индонезия подписан договор об избежании двойного налогообложения от 12 марта 1999 года, ратифицирован и действует с конца 2002-го.

Это редкий случай, когда азиатская юрисдикция не попала в список «приостановленных» соглашений после указа Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 года. Тогда заморозили большинство положений с «недружественными» странами. Джакарта в этот список не вошла, и СИДН, по имеющимся данным, продолжает работать в полном объёме.

Что это значит на практике для человека, который снимает виллу в Чангу или живёт в Убуде:

• Можно зачесть налог, уплаченный в одной стране, против обязательств в другой.
• Дивиденды, проценты и роялти облагаются по сниженным ставкам (по соглашению, 15% по всем трём категориям).
• Доход от работы по найму, выплаченный российским работодателем, не облагается в Индонезии, если вы провели там менее 183 дней за 12 месяцев.

Совет: скачайте текст соглашения с сайта ФНС и сохраните в облако. Когда местный налоговый консультант начнёт спорить о ставках, вы покажете конкретную статью.

Кто признаётся резидентом: критерии РФ и Индонезии

Здесь у двух стран разные правила, и именно из-за этого возникают конфликты.

Россия. Резидент тот, кто провёл в стране 183+ дня за календарный год. Не накопительно за 12 месяцев, а ровно с 1 января по 31 декабря. Гражданство не имеет значения.

Индонезия. Резидентом, как правило, становится тот, кто:

• физически находится в стране 183+ дня за любые 12 месяцев подряд, ИЛИ
• въехал с намерением проживать (обычно подтверждается KITAS, KITAP, рабочим контрактом).

Обратите внимание на «или». Если вы получили KITAS инвестора или digital nomad-визу (E33G, действует с 2026 года), вас могут признать резидентом фактически с первого дня пребывания, даже если по факту вы провели на острове всего пару месяцев.

Возможна ситуация «двойного резидентства»: в РФ вы прожили 184 дня в начале года, потом улетели на Бали, получили KITAS, и принимающая сторона тоже видит в вас своего. Тогда применяется ст. 4 СИДН, tie-breaker rules: постоянное жильё, центр жизненных интересов, привычное место пребывания, гражданство.

Совет: ведите таблицу с датами въезда-выезда (скриншоты штампов в загранпаспорте). При споре с ФНС именно она спасёт от 30%-ной ставки.

Сколько реально платит россиянин, живущий на острове

Разберём три типичных кейса.

Фрилансер на удалёнке (клиенты в РФ и ЕС)

Прожили на Бали больше 183 дней с KITAS. Принимающая страна считает вас резидентом, налог платится со всемирного дохода по прогрессивной шкале:

• до 60 млн IDR в год (примерно 270 000 ₽): 5%
• 60-250 млн IDR (≈ 270 000 – 1 130 000 ₽): 15%
• 250-500 млн IDR (≈ 1,13 – 2,26 млн ₽): 25%
• 500 млн – 5 млрд IDR (≈ 2,26 – 22,6 млн ₽): 30%
• свыше 5 млрд IDR (≈ 22,6 млн ₽): 35%

Параллельно в РФ вы уже не резидент, по российским источникам платите 30% (если есть). Но НДФЛ, удержанный в России, обычно можно зачесть на месте через mekanisme kredit pajak luar negeri.

ИП на УСН 6%

Самый болезненный кейс. Российский ИП остаётся плательщиком УСН, пока сохраняет регистрацию. Но налоговый резидент Индонезии обязан задекларировать этот доход и доплатить разницу до местной ставки. УСН по соглашению, как правило, не зачитывается (это не НДФЛ, а спецрежим), такую позицию неоднократно высказывал Минфин РФ в письмах.

Итог: 6% в РФ + догон до 25-30% на острове.

Наёмный сотрудник российской компании

Зарплата приходит на российский счёт. Если вы налоговый нерезидент РФ, работодатель удерживает 30%, либо 13-15% по новым правилам 2024 года для удалённых сотрудников по трудовому договору. В Индонезии этот доход тоже декларируется, и опять можно использовать зачёт.

Совет: до переезда подсчитайте эффективную ставку в обеих странах. Часто выгоднее закрыть ИП и оформиться как местный предприниматель (PT PMA или sole proprietorship).

Легальные инструменты снижения налоговой нагрузки

Способы реально работающие, без серых схем.

1. Использовать зачёт по статье 23 СИДН. Налог, уплаченный в РФ, вычитается из индонезийского обязательства в пределах суммы, которую принимающая сторона начислила бы на тот же доход. Нужна справка из ФНС о фактически уплаченных суммах с апостилем и переводом.

2. Перейти на местную структуру. PT PMA (компания с иностранным капиталом) платит корпоративный налог 22%. Дивиденды владельцу-резиденту обычно облагаются по ставке около 10%. Суммарно ниже, чем личная прогрессивная шкала на крупных доходах.

3. Сохранить статус нерезидента обеих стран. Если вы кочуете по Юго-Восточной Азии и нигде не проводите 183 дня, на Бали платите только с доходов из местных источников (20%), а в РФ, только с российских. Подходит цифровым кочевникам без KITAS.

4. Применить льготы по дивидендам и роялти. По СИДН ставка 15% вместо стандартных 20% индонезийских. Чтобы воспользоваться, нужно получить сертификат налогового резидентства (DGT-1 form для иностранного плательщика).

5. Закрыть ИП в РФ до момента, когда станете индонезийским резидентом. Иначе попадёте под двойную нагрузку без возможности зачёта спецрежима.

Совет: ни одна из схем не работает без бумажного следа. Заказывайте справки заранее, российская ФНС, по информации налогоплательщиков, выдаёт сертификат резидентства до 40 рабочих дней.

Пошаговый алгоритм оформления налогового статуса

Допустим, вы переехали в январе 2026-го с планом остаться надолго.

1. Получите KITAS или ITAS через спонсора (работодатель, инвестиции в PT PMA, брак, digital nomad-виза). Без этого документа налоговый офис, как правило, не выдаст NPWP.

2. Зарегистрируйтесь в Direktorat Jenderal Pajak. Получите NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak), местный ИНН. Делается онлайн через ereg.pajak.go.id или офлайн в офисе Kantor Pelayanan Pajak по месту жительства.

3. Уведомите российский банк о смене налогового резидентства. По закону 173-ФЗ нужно сообщить об открытии счёта в зарубежном банке (BCA, Mandiri, BRI) в установленный срок (обычно в течение месяца).

4. Подайте уведомление в ФНС РФ о КИК, если у вас доля в PT PMA или другой местной компании. Срок для физлиц: до 30 апреля года, следующего за отчётным.

5. В апреле 2027-го подайте SPT Tahunan (годовую декларацию) за 2026 год. Срок для физлиц: до 31 марта.

6. Получите справку о резидентстве (Surat Keterangan Domisili) и используйте её для возврата излишне удержанного НДФЛ в РФ через ст. 232 НК РФ.

Совет: найдите местного konsultan pajak с лицензией Kuasa Hukum. Стоит ориентировочно 3-8 млн IDR в год (примерно 13 500–36 000 ₽), но экономит нервы и штрафы.

Чем рискуете при игнорировании обязательств

История из жизни: знакомый прожил на Бали 14 месяцев на туристических продлениях, доход от российского ИП шёл на карту Тинькофф. В 2024-м при возврате в РФ ФНС запросила пояснения по операциям. Доначислили НДФЛ как нерезиденту (30% вместо 6% УСН за период), плюс штраф 20% и пени.

Что может грозить со стороны принимающей страны:

• штраф за просрочку уплаты (по действующим правилам, около 2% в месяц, ставка периодически пересматривается в привязке к ставке Bank Indonesia)
• штраф до 100% от суммы недоимки при умышленном уклонении
• административный запрет на выезд (cegah tangkal) при крупной задолженности (порог по практике, от 100 млн IDR, около 450 000 ₽)
• уголовная ответственность при крупных суммах (UU KUP, ст. 39): до 6 лет лишения свободы

Со стороны РФ:

• доначисление НДФЛ по ставке 30% за весь период нерезидентства
• штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ (5% в месяц за неподанную декларацию, 20-40% от недоимки)
• блокировка валютных операций на счетах

Самое неприятное: ФНС с 2026 года получает данные о доходах российских граждан из ряда юрисдикций. Индонезия пока не входит в активный CRS-обмен с РФ, но банки и платёжные системы, по имеющимся данным, могут передавать информацию по запросам.

Совет: даже если вам кажется, что «никто не узнает», подайте нулевую декларацию хотя бы в одной стране. Это создаёт легальный след и снимает вопросы при будущем возвращении или получении ВНЖ в третьей стране.