КИК для россиянина в Португалии: уведомление и налог 2026

Что такое КИК и кто считается контролирующим лицом в 2026 году

Представьте: вы переехали в Лиссабон полтора года назад, а в Москве осталась ваша ООО-шка, которую вы открыли ещё в 2019-м. Или у вас доля в кипрской фирме, через которую вы получали дивиденды. Поздравляю, скорее всего, вы подпадаете под правила контролируемой иностранной компании. И отчитываться придётся сразу перед двумя странами.

Российские нормы считают вас контролирующим лицом, если у вас более 25% доли в зарубежной компании. Либо более 10%, если вместе с другими налоговыми резидентами РФ вы владеете более чем половиной фирмы.

Португальский Regime das CFC (статья 66 CIRS) устроен похоже, но с нюансом:

Учитывается прямое и косвенное участие, включая доли супруга и несовершеннолетних детей. Если ваша жена владеет 15% фирмы, а вы 15%, вместе получается 30%.

Что делать прямо сейчас: выпишите все компании, где у вас есть доля от 10%, включая структуры через трасты и фонды. Это ваш рабочий список на весь год.

Налоговое резидентство: когда россиянин обязан отчитываться

Ключевой вопрос, от которого зависит всё остальное: где вы налоговый резидент по итогам 2025 года?

Россия считает резидентом того, кто провёл на её территории 183 дня и более за календарный год. Португалия применяет то же правило, плюс учитывает наличие постоянного жилья на 31 декабря.

Возможны три сценария:

• Только резидент РФ. Работаете удалённо, летаете туда-сюда, в Лиссабоне бываете наездами. Отчитываетесь только перед ФНС.
• Только резидент Португалии. Провели больше полугода в Кашкайше, получили статус, из России съехали окончательно. Отчитываетесь в Autoridade Tributária.
• Резидент обеих стран одновременно. Худший вариант. Придётся применять правила разрешения конфликта резидентства.

С Португалией у России действует соглашение об избежании двойного налогообложения от 2000 года, оно пока не приостановлено в отношениях с Португалией (в отличие от многих европейских стран). Именно на него вы будете опираться при спорах.

Проверьте свои даты въезда и выезда по штампам в загранпаспорте. Соберите доказательства фактического пребывания: договор аренды, счета за коммуналку, справки от AT.

Уведомление в ФНС: сроки, форма и подача из Лиссабона

Если вы остались налоговым резидентом РФ, схема двухступенчатая.

Шаг 1: уведомление об участии. Подаётся один раз в течение трёх месяцев с даты возникновения контроля.

Шаг 2: ежегодное уведомление о самой компании. Форма утверждена приказом ФНС. Срок для физлиц, до 30 апреля года, следующего за периодом определения прибыли. То есть за прибыль 2024 года, признанную в 2025-м, отчитаться нужно до 30 апреля 2026 года.

Подать можно тремя способами:

1. Через личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru с усиленной квалифицированной подписью
2. Через доверенное лицо в РФ по нотариальной доверенности
3. Почтой России из португальского отделения CTT (сохраняйте трек-номер)

К уведомлению прикладывается финансовая отчётность зарубежной фирмы за финансовый год и аудиторское заключение, если оно требуется по местному законодательству. Документы на португальском или английском переводить на русский обязательно, апостиль тоже нужен.

Не тяните до апреля. Перевод и апостиль в Португалии занимают 2-3 недели, а нотариусы в июле-августе массово уходят в отпуск.

Расчёт налога на прибыль: пороги, ставки и освобождения

Здесь начинается самое интересное, считать придётся дважды, по разным правилам.

По российским нормам. Прибыль зарубежной структуры пересчитывается в рубли и облагается НДФЛ по вашей ставке (13% или 15%, а с 2026 года действует пятиступенчатая шкала до 22%). Но есть спасительный порог: прибыль до 10 миллионов рублей в год налогом не облагается. При текущем курсе это примерно 115 500 евро, довольно комфортный лимит для малого бизнеса.

Есть также основания для полного освобождения от налога, даже если прибыль выше:

• Активная фирма (доля пассивных доходов менее 20%)
• Компания из страны с эффективной ставкой налога не ниже 75% от российской
• Банк или страховщик с лицензией
• Эмитент обращающихся облигаций

По португальским нормам. Здесь пороговой суммы нет вообще. Правила CFC срабатывают, если эффективная ставка налога в юрисдикции регистрации фирмы менее 10% (это половина от новой португальской ставки IRC 20%). Либо если страна входит в португальский чёрный список офшоров.

Вменённая прибыль облагается по вашей личной шкале IRS, до 48%, плюс солидарный сбор до 5%. Итого потолок 53%. Жёстко.

Если ваша российская ООО платит стандартные 20-25% налога на прибыль в РФ, португальские правила CFC к ней не применяются. Дубайская или гонконгская структура, уже вопрос.

Португальские правила и режим NHR/IFICI: что учесть релоканту

Классический NHR (Non-Habitual Resident) новым заявителям закрыт с 2026 года. Если вы успели податься до дедлайна, ваш статус действует все положенные 10 лет.

На смену пришёл IFICI, в народе NHR 2.0. Официальное название, Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação. Он даёт похожие льготы, но только для конкретных профессий: научные сотрудники, специалисты стартапов, разработчики в компаниях с признанным инновационным статусом.

Плохая новость для владельцев зарубежных структур: доходы от КИК из низконалоговых юрисдикций под льготы IFICI не подпадают. Они облагаются по стандартным ставкам IRS до 48%. Кипр, ОАЭ, БВО, все туда.

Что реально работает под льготным режимом:

• Дивиденды от компаний из стран с полноценным налогообложением
• Роялти при подходящей структуре
• Пенсии из-за рубежа (10% фиксированной ставки)

Если у вас NHR старого образца, проверьте по каждой своей фирме страну регистрации. Компании из португальского чёрного списка (там около 80 юрисдикций) выпадают из льгот в любом случае.

Двойное налогообложение: как зачесть налоги между странами

Основа основ, статья 23 соглашения между РФ и Португалией. Она позволяет зачесть налог, уплаченный в одной стране, против налога, начисленного в другой.

Механика такая:

• Заплатили налог с прибыли КИК в России? Прикладываете справку об уплате к португальской декларации, получаете вычет.
• Заплатили в Португалии? Оформляете аналогичную справку от AT, подаёте в ФНС.

Зачёт возможен только в пределах суммы, которая была бы начислена по внутренним правилам страны-получателя. Если в РФ вы заплатили 100 тысяч рублей, а в Португалии по этой же прибыли начислено 80 тысяч в рублёвом эквиваленте, зачесть можно только 80.

Португальскую декларацию Modelo 3 с приложением Anexo J (для иностранных доходов) и Anexo D (для прозрачной налоговой отчётности) подают с 1 апреля по 30 июня 2026 года.

Заведите отдельную таблицу: доход, страна источника, уплаченный там налог в местной валюте, курс на дату уплаты, сумма в рублях и евро. Без этой хронологии зачёт вы не получите.

Штрафы, риски и чек-лист на 2026 год

Цена ошибки существенная.

Российские санкции:

• Непредставление уведомления о зарубежной структуре, 500 000 рублей за каждую фирму
• Непредставление документов, подтверждающих прибыль, 500 000 рублей
• Неуплата налога с вменённого дохода, 20% от суммы недоимки, минимум 100 000 рублей

Португальские санкции:

• Непредставление Anexo D, от 375 до 22 500 евро (примерно от 32 500 до 1 950 000 рублей)
• Неуплата налога, 30-100% от суммы недоимки плюс проценты

Чек-лист, распечатайте и повесьте над столом:

1. Определите свой налоговый статус на 31 декабря 2025 года
2. Составьте список всех структур, где у вас доля от 10%
3. Закажите финансовую отчётность каждой фирмы за 2024 год
4. Проверьте эффективную ставку налога в каждой юрисдикции
5. До 30 апреля 2026 подайте уведомление в ФНС (если резидент РФ)
6. С 1 апреля по 30 июня 2026 подайте Modelo 3 с Anexo D (если резидент Португалии)
7. Соберите справки об уплаченных налогах для взаимного зачёта
8. Сохраните всю переписку и подтверждения подачи минимум 5 лет

Найдите португальского contabilista certificado, специализирующегося на международном налогообложении, и российского налогового консультанта, работающего с релокантами. Двойная оптика требует двух специалистов. Экономить на этом дороже, чем платить.