КИК для россиян с компанией в Армении 2026: правила

Что такое КИК и когда армянская компания попадает под правила

Представьте: вы переехали в Ереван два года назад, открыли там ООО, продаёте услуги европейским клиентам. Российского паспорта не сдавали, в Москве осталась квартира и родители. Поздравляю, скорее всего, вы контролирующее лицо иностранной компании со всеми вытекающими обязанностями перед ФНС.

Российское налоговое законодательство считает вас таким лицом, если ваша доля в армянской фирме превышает 25%. Есть и второй порог: более 10%, если совокупная доля всех налоговых резидентов РФ в этой же компании больше 50%. Даже если формально вы никем не руководите, но фактически принимаете решения (одобряете сделки, определяете распределение прибыли), вас всё равно могут признать контролирующим лицом, это называется «фактический контроль» и в судебной практике встречается всё чаще.

Ключевой момент, который путают многие релоканты: обязанности перед российской налоговой возникают, только пока вы налоговый резидент РФ. То есть провели в России 183 дня и больше за календарный год. Уехали в январе, до конца декабря в Москву не возвращались? Тогда за этот год отчитываться в ФНС не нужно, но за предыдущий, когда ещё жили в России, придётся.

Проверьте статус резидентства ДО того, как считать сроки уведомлений. Год, в котором вы окончательно уехали, часто оказывается спорным, особенно если были короткие визиты к родителям на праздники.

Что делать прямо сейчас: посчитайте дни присутствия в РФ за 2025 год по отметкам в загранпаспорте и данным пограничной службы. Если больше 182, значит, вы всё ещё российский резидент и правила о зарубежных структурах на вас распространяются полностью.

Уведомления в ФНС: об участии и о КИК, сроки для 2026 года

Уведомлений на самом деле два, и путать их не стоит.

Первое: об участии в иностранной организации. Подаётся в течение трёх месяцев с даты, когда вы стали учредителем армянской фирмы или ваша доля изменилась. Разовое, не ежегодное. Отсчёт идёт от даты внесения записи в госреестр юрлиц Армении, а не от даты нотариального заверения устава или подачи заявления. Если запись в реестре появилась 12 февраля 2026, крайний срок уведомления ФНС, 12 мая 2026.

Второе: ежегодное уведомление о КИК. Здесь дедлайн жёсткий: до 20 марта года, следующего за отчётным. То есть за 2025 год отчитываемся до 20 марта 2026, за 2026 год, до 20 марта 2027. Подаётся по каждой компании отдельно, даже если фирма весь год простаивала или сработала в убыток.

Форма уведомления о КИК утверждена приказом ФНС, заполняется в личном кабинете налогоплательщика. Понадобятся регистрационные данные армянской фирмы: номер в госреестре юрлиц, армянский налоговый номер (ՀՎՀՀ / HVHH), адрес, размер вашей доли, основания контроля.

Одна из типичных ошибок: считают, что раз прибыль освобождена от налога, то и уведомлять не надо. Это неверно. Освобождение от налога и освобождение от отчётности, разные вещи. Уведомление подают все контролирующие лица, независимо от размера прибыли и наличия льгот.

Совет от того, кто прошёл этот квест: заведите отдельную папку в облаке под сканы устава армянской компании, выписки из госреестра и решения о распределении прибыли. Понадобится каждый год.

Прибыль КИК: как считать и когда платить налог в России

Прибыль армянской компании для целей российского налогообложения считается по её финансовой отчётности, составленной по местным правилам (Армянские стандарты финансовой отчётности либо МСФО). Берётся показатель до налогообложения, потом корректируется.

Есть спасительный порог. Если прибыль зарубежной структуры за год не превысила 10 миллионов рублей, налог в РФ не платится. Но обязанность отчитаться о самой прибыли остаётся.

Пересчёт в рубли идёт по среднему курсу ЦБ за отчётный период. При текущем курсе AMD к рублю в 0,21 порог в 10 миллионов рублей, это примерно 47,6 миллиона драмов годовой прибыли армянской компании. Для среднего IT-ИП или консалтинга в Ереване это ощутимая планка, но не запредельная.

Если прибыль выше порога и освобождение не применяется, ставка НДФЛ для физлица составит 13% или 15% (в зависимости от общей суммы дохода за год). Налог платится в РФ до 15 июля года, следующего за годом, в котором прибыль КИК признана доходом контролирующего лица. Важный момент: прибыль КИК признаётся доходом на 31 декабря года, следующего за годом составления финансовой отчётности. То есть прибыль за 2025 год у армянской компании, это ваш доход 31 декабря 2026, налог платится до 15 июля 2027.

Практика: большинство релокантов с небольшим бизнесом в Армении в лимит укладываются. Но если вы вышли на серьёзные обороты, порог легко пробить, и тут уже без освобождения по ЕАЭС не обойтись.

Освобождения от налогообложения прибыли КИК в Армении

Вот здесь Армения даёт огромный плюс перед многими другими юрисдикциями. Республика входит в ЕАЭС, а значит, работает освобождение по подпункту 2 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ.

Что это значит на практике: прибыль армянской фирмы не облагается налогом в России независимо от суммы. Хоть 10 миллионов драмов, хоть миллиард. Ставка НДФЛ по этому доходу, 0%.

Но! Освобождение не автоматическое. Нужно ежегодно подтверждать право на него документами. К уведомлению о КИК прикладываются:

• документ, подтверждающий регистрацию компании в стране-члене ЕАЭС (выписка из госреестра юрлиц Армении);
• перевод на русский язык, нотариально заверенный;
• если вы совмещаете основание с другими льготами, документы по каждому.

Есть и другие основания для освобождения, помимо ЕАЭС: активная компания, банк, страховая, эмитент облигаций и прочие. Но для типичного релоканта с ереванским ООО работает именно ЕАЭС-освобождение, оно самое простое в администрировании.

Отдельно про армянскую сторону налогообложения, с 2026 года это стало важнее для планирования. С 1 января 2025 года в Армении вступила в силу реформа налога с оборота: список видов деятельности, подпадающих под льготный режим, существенно сокращён, а эффективные ставки, кратно повышены. Государство целенаправленно выдавливает бизнес на общую систему: налог на прибыль 18% плюс НДС 20%. Многие релоканты, привыкшие к «упрощёнке» на 5%, в 2026 году с удивлением обнаружили, что их деятельность больше не квалифицируется. Если вы распределяете дивиденды учредителю-нерезиденту, Армения удержит ещё 5% у источника (это регулируется налоговым кодексом РА, см. arlis.am).

Освобождение прибыли от налога в РФ не отменяет ни уведомлений, ни отчётности. Это самое частое заблуждение среди тех, кто открыл фирму в Ереване.

Что делать: сразу после регистрации компании закажите свежую выписку в госреестре юрлиц, сделайте нотариальный перевод. Обновлять раз в год.

Отчётность, документы и подтверждение прибыли армянской компании

Отдельный дедлайн, который многие пропускают: до 30 апреля года, следующего за отчётным, подаётся финансовая отчётность зарубежной структуры (или документы, подтверждающие право на освобождение). Для физлиц-контролирующих лиц срок именно такой.

Комплект документов обычно выглядит так:

Всё это в переводе на русский, нотариально заверенном. Аудит для маленькой армянской фирмы не обязателен по местному закону, но налоговая в РФ иногда просит дополнительные пояснения, поэтому чистая отчётность экономит нервы.

С сентября 2024 года Армения запустила автоматический обмен финансовой информацией (CRS) с партнёрскими юрисдикциями, что зафиксировано в реестре ОЭСР по активным отношениям обмена. Это значит, что данные по счетам компаний и физлиц-нерезидентов уходят в том числе российским налоговикам. Скрыть счёт в Америабанке или Инекобанке не получится, инспектор в Москве и так узнает, причём получит информацию не по запросу, а автоматически, пакетом раз в год.

Действие: согласуйте с армянским бухгалтером состав пакета документов заранее, в феврале. К концу апреля всё должно быть переведено и готово к загрузке в личный кабинет ФНС. И да, на переводчиков и нотариусов в марте-апреле стабильно очередь, закладывайте это в календарь.

Штрафы за нарушение правил КИК и типичные ошибки

Санкции жёсткие, и это не пугалка.

• Не подали уведомление о КИК вовремя, 500 000 рублей за каждую компанию.
• Не представили финансовую отчётность или документы для льготы, ещё 500 000 рублей.
• Не подали уведомление об участии, 50 000 рублей за каждую компанию.

Один миллион штрафа при пропуске обоих ежегодных сроков. За армянскую фирму, которая может приносить меньше этой суммы за год.

Типичные ошибки релокантов:

• Считают, что раз уехали, то и ФНС забыли. Пока налоговое резидентство РФ не потеряно, обязанности сохраняются. А после запуска CRS в 2026 году инспектор узнаёт о вашей фирме без вашего участия.
• Путают уведомление об участии (разовое) с ежегодным о зарубежной структуре.
• Пропускают 30 апреля, думая, что подача уведомления 20 марта закрывает все вопросы.
• Не подтверждают льготу по ЕАЭС документами, надеясь, что налоговая сама увидит адрес в Ереване.
• Игнорируют дивиденды. Даже при 0% на прибыль зарубежной структуры полученные вами дивиденды из Армении, это отдельный доход, облагаемый в РФ по ставке НДФЛ (при этом армянские 5% с дивидендов нерезидента можно зачесть по СИДН между двумя странами, если вы приложите справку об уплаченном налоге, заверенную КГД РА).

Рекомендация: если вы уже пропустили сроки подачи за прошлые годы, не бегите в кабинет ФНС с запоздалыми формами, сначала проконсультируйтесь с российским налоговым юристом. Иногда порядок подачи и сопроводительное письмо позволяют минимизировать штраф или получить смягчение. Экономия на консультации в 30–50 тысяч рублей может обернуться штрафом в разы больше.

Чек-лист для владельца компании в Армении на 2026 год

Пройдитесь по списку в январе, чтобы к весне ничего не гореть:

• Определить статус налогового резидентства РФ за 2025 год (посчитать дни присутствия по отметкам погранслужбы).
• Проверить, подано ли уведомление об участии (если фирма открыта недавно), отсчёт от даты записи в госреестре Армении.
• Заказать выписку из госреестра юрлиц Армении, актуальную на начало 2026 года.
• Сделать нотариальный перевод учредительных документов и выписки.
• Согласовать с армянским бухгалтером сроки закрытия отчётности за 2025 (баланс + отчёт о финрезультатах).
• Уточнить у бухгалтера, не «выпала» ли компания из льготного режима налога с оборота после реформы 2025 года, при переходе на общую систему ставка налога на прибыль в Армении 18%.
• Получить копию налоговой декларации по CIT из petekamutner.am.
• Зафиксировать средний курс ЦБ AMD/RUB за отчётный период, понадобится для пересчёта прибыли.
• До 20 марта 2026, подать ежегодное уведомление через личный кабинет ФНС.
• До 30 апреля 2026, загрузить финансовую отчётность и документы для льготы по ЕАЭС.
• Отдельно проанализировать полученные дивиденды: задекларировать до 30 апреля в форме 3-НДФЛ, зачесть уплаченные в Армении 5% по СИДН.
• Проверить, не изменилась ли ваша доля в компании (если да, новое уведомление об участии в течение 3 месяцев).

Один раз наладив процесс, вы будете тратить на всё это пару вечеров в год. Пропущенный дедлайн, минимум полмиллиона рублей, поэтому напоминания в календаре лучше поставить сразу на три ключевые даты: 20 марта, 30 апреля, 15 июля.