Приостановка СИДН РФ-Кипр 2026: двойное налогообложение

С чего всё началось: указ №585 и его последствия

Представьте: вы переехали в Лимассол в 2026 году, открыли ИП на Кипре, получаете дивиденды от российской компании. До августа 2023-го всё было понятно: 5% удерживали в Москве, остаток спокойно приходил на кипрский счёт. А потом президент РФ подписал указ №585 от 8 августа 2023 года, и правила поменялись за одну ночь.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром формально не расторгнуто. Но ключевые статьи, ради которых оно и работало, заморожены с российской стороны. Речь о статьях 5–22 и 24: именно они определяли пониженные ставки на дивиденды, проценты, роялти и защищали от того, чтобы один и тот же доход не облагался дважды.

Кипр в ответ соглашение приостанавливать не стал. Формально документ жив, но по факту большинство норм не работает. К 2026 году ситуация не изменилась: льгот со стороны РФ нет, а вот Никосия оставила себе право на односторонний зачёт налога.

Что делать прямо сейчас: проверьте, какие именно доходы вы получаете из России. От этого зависит весь план действий.

Что уцелело в соглашении

Не всё превратилось в тыкву. Часть положений продолжает работать даже в 2026 году, потому что приостановлены не все статьи.

Действуют:

• статья 25 (взаимосогласительная процедура), теоретически можно оспаривать спорные ситуации;
• статья 26 (обмен налоговой информацией), да, юридическая база сохраняется, хотя автоматический обмен на практике сильно затруднён; по официальным запросам налоговые двух стран по-прежнему могут общаться;
• статья 27 (помощь в сборе налогов), формально осталась, но на практике почти не применяется;
• положения о недискриминации: кипрские власти не могут облагать вас повышенными сборами только из-за российского паспорта;
• определения резидентства и постоянного представительства продолжают учитываться при спорах.

Что заморожено: пониженные ставки на дивиденды (было 5% или 10%), нулевая ставка на проценты, льготы по роялти, положения о зарплате и о налогообложении бизнес-прибыли.

Простыми словами: канал для обмена информацией между налоговыми юридически жив, а льготы больше не действуют. Худший из возможных сценариев для налогоплательщика.

Первый шаг: запросите у российского работодателя или брокера справку 2-НДФЛ или подтверждение удержанного налога у источника за 2024–2025 годы. Без этих документов зачёт на кипрской стороне не оформить. Параллельно закажите сертификат налогового резидента Кипра через систему TAXISnet, он пригодится и для брокера в РФ, и для собственной декларации.

Физические лица: дивиденды, проценты, зарплата

Разберём три типичные ситуации релоканта.

Дивиденды от российской компании

Раньше при статусе резидента Кипра из выплаты удерживали 5% (если доля больше €100 000) или 10%. С 2023 года применяется базовая ставка 15% у источника в РФ. Дополнительно на Кипре можно попасть под сбор SDC 17%, если у вас статус domicile.

Пример. Дивиденды €10 000. В России удержат €1 500. Если у вас статус non-domicile на Кипре (обычная ситуация для переехавших недавно), SDC не платите, итоговая нагрузка равна российским 15%. Если же вы уже domiciled, кипрский сбор SDC 17% уменьшается на уплаченный в РФ налог по механизму одностороннего зачёта: доплатить придётся только разницу в 2%.

Проценты по вкладам и облигациям

Здесь удар сильнее всего. Была ставка 0%, стало 20% у источника в РФ. Купоны по ОФЗ и корпоративным облигациям, депозитные проценты, всё это теперь облагается по полной. На кипрской стороне пассивные проценты у резидентов со статусом domicile облагаются SDC по ставке 17% (сниженной с 30% законом от декабря 2023 года и применимой к доходам с налогового периода 2024 года). Non-domicile этот сбор не платит вовсе.

Зарплата от российского работодателя

Если вы работаете удалённо из Лимассола на российскую компанию по трудовому договору, с 2026 года действует новая норма НК РФ: работодатель удерживает 13% или 15% независимо от вашего резидентства. А вот с ГПХ ситуация иная, после потери российского резидентства ставка может подскочить до 30%, если договор оформлен не как трудовой. Кипр при этом тоже может претендовать на налог, если вы провели на острове больше 183 дней (или подпали под правило 60 дней).

Что делать: если получаете проценты из РФ, посчитайте, не выгоднее ли перевести капитал в кипрский банк или европейского брокера. Разница между 20% и 0% на процентный доход, это половина смысла всей вашей релокации.

Юрлица и IT-компании

Для кипрских компаний с российскими контрагентами картина стала жёстче. Стандартные схемы «холдинг на Кипре, операционка в РФ» больше не дают той налоговой оптимизации, ради которой всё и затевалось.

Есть нюанс: закон №539-ФЗ временно сохраняет пониженные или нулевые ставки для отдельных категорий, лицензионные платежи за программное обеспечение, проценты по кредитам иностранных банков и отдельные лизинговые платежи. Но подтверждать фактическое право на доход придётся каждый раз, и налоговая проверяет строго: нужен реальный офис, сотрудники, экономическое присутствие, иначе льгота не пройдёт.

Кипрский режим IP Box с эффективной ставкой около 2,5% на квалифицирующий доход от интеллектуальной собственности продолжает действовать. Но связать его напрямую с российским рынком без потерь на удержании 20% почти невозможно. Многие переоформляют лицензионные потоки через ОАЭ, Армению или Сербию, где соглашения с РФ работают. Другие переводят операционную часть на Кипр полностью и отказываются от российских контрагентов.

Совет: если у вас кипрская компания получает роялти или проценты из России, закажите налоговый аудит структуры и отдельно проверьте, подпадают ли платежи под №539-ФЗ. Экономия на реструктуризации окупается за первый же квартал.

Резидентство: где вы платите налоги

Здесь путаница чаще всего и возникает. Два государства, два набора правил, и оба могут признать вас своим резидентом одновременно.

Россия считает налоговым резидентом того, кто провёл в стране 183 дня и более за 12 подряд идущих месяцев. Гражданство роли не играет.

Кипр предлагает два пути:

• классическое правило 183 дней в течение календарного года;
• программа «60 дней»: достаточно провести на острове 60 дней, не жить 183 дня ни в одной другой стране, не быть налоговым резидентом другой юрисдикции, иметь жильё (своё или арендованное) и вести бизнес либо работать на Кипре.

Программа 60 дней, реальная возможность быстро стать кипрским резидентом. Многие переехавшие в 2022–2023 годах пользуются именно ей.

Отдельная история, статус domicile. По умолчанию иностранец, приехавший на Кипр, считается non-domiciled в течение 17 лет (при условии, что не был налоговым резидентом Кипра последние 17 из 20 лет). Это ключевая льгота: с этим статусом вы не платите сбор SDC на дивиденды, проценты и арендный доход, ни на локальные, ни на иностранные. Экономия на пассивных доходах, существенная.

Ситуация с двойным резидентством раньше решалась через статью 4 соглашения. Сейчас она приостановлена, и налоговые обеих стран могут теоретически претендовать на вас одновременно.

Что делать: ведите календарь дней. Буквально: даты въезда и выезда, посадочные, штампы. Кипрский налоговый департамент детально сверяет штампы в паспорте при выдаче сертификата резидента, а при споре с ФНС это единственное, что имеет вес.

Как снизить нагрузку легально

Пять рабочих механизмов, которые применяют релоканты в 2026 году.

1. Односторонний зачёт на Кипре. Минфин республики подтвердил: даже без работающего соглашения кипрский резидент вправе зачесть налог, удержанный в РФ, против своего кипрского обязательства. Правило работает и для физических, и для юридических лиц. Собираете справки об удержании из России с апостилем и переводом на английский или греческий, подаёте вместе с декларацией в кипрскую налоговую.

2. Статус non-domiciled. Если вы новоприбывший, оформите его сразу через форму T.D.38. Освобождает от 17% сбора SDC на пассивные доходы на 17 лет.

3. Смена источника дохода. Перевод инвестиционного портфеля из российских бумаг в европейские или кипрские инструменты снимает вопрос удержания 20% на проценты у источника в РФ.

4. Программа IP Box. Кипрская льгота для доходов от интеллектуальной собственности: эффективная ставка около 2,5% на квалифицирующий доход. Актуально для IT-бизнеса.

5. Прогрессивная шкала подоходного налога. На Кипре доход до €19 500 в год не облагается вообще. От €19 500 до €28 000, 20%. От €28 000 до €36 300, 25%. От €36 300 до €60 000, 30%. Ставка 35% применяется только к сумме свыше €60 000 в год.

Пример расчёта. Годовой доход €40 000. Первые €19 500, 0%. Следующие €8 500, 20% (€1 700). Следующие €8 300, 25% (€2 075). Оставшиеся €3 700, 30% (€1 110). Итого €4 885. Эффективная ставка около 12,2%, что уже сопоставимо с российскими 13%, а при использовании non-domicile и одностороннего зачёта, ощутимо выгоднее.

Пошаговый алгоритм на 2026 год

Короткий чек-лист, чтобы не запутаться:

1. Определитесь с резидентством. Посчитайте дни за 2025 год в РФ и на Кипре. Решите, где вы резидент. Зафиксируйте это документально: штампы, договор аренды, коммунальные счета.
2. Оформите сертификат налогового резидента Кипра через TAXISnet. Он понадобится российскому брокеру и работодателю для корректного удержания у источника.
3. Оформите статус non-domiciled через форму T.D.38. Обычно рассматривают за 4–6 недель.
4. Соберите справки об удержанном налоге в РФ за 2024 и 2025 годы. От работодателя, брокера, банка. Переведите на английский или греческий с апостилем.
5. Уведомите российских налоговых агентов, отправьте брокеру и работодателю копию кипрского сертификата резидента.
6. Подайте налоговую декларацию на Кипре (форма T.D.1) до 31 июля 2026 года. Приложите документы для одностороннего зачёта.
7. Пересмотрите инвестиционный портфель. Если больше 30% активов приносят процентный доход из РФ, есть смысл диверсифицировать.
8. Проконсультируйтесь с местным налоговым консультантом. Стоимость разовой консультации в Лимассоле или Никосии, от €150 до €400. Это дешевле, чем платить лишние 20% с процентов.
9. Ведите учёт дней пребывания в обеих странах. Google-таблица со штампами и посадочными, простой и надёжный вариант.

Приостановка налогового соглашения, не приговор, а новая рамка. С правильно оформленным резидентством, статусом non-domiciled и односторонним зачётом эффективная нагрузка часто оказывается ниже, чем была до 2026 года. Главное: не тянуть с оформлением документов и не пытаться спрятать доходы. Юридическая база для обмена информацией между налоговыми жива, и это стоит держать в голове каждый раз, когда возникает соблазн упростить себе жизнь.