Соглашение об избежании двойного налогообложения: что работает в 2026 году
Представьте: вы переехали в Алматы, работаете на российскую компанию удалённо, а заодно сдаёте квартиру в Москве. И тут возникает вопрос: кому платить налоги? Россия и Казахстан давно договорились, чтобы вы не платили один и тот же налог дважды, но «договорились» не значит «всё произойдёт само».
Действующий документ, Конвенция между правительствами России и Казахстана от 18 октября 1996 года. Несмотря на возраст, она работает в полном объёме в 2026 году, в отличие от приостановленных соглашений с рядом западных стран. Никаких заявлений о её приостановке ни одна из сторон не делала.
Главный принцип простой: налог сначала удерживается там, где возник доход, а вторая страна засчитывает уплаченную сумму. Но дьявол, как обычно, в деталях.
Конвенция не освобождает от налога автоматически. Она лишь позволяет зачесть то, что вы уже заплатили в другой стране, и только если вы правильно подадите декларацию и приложите документы.
Кто считается налоговым резидентом
Тут два уровня правил. Сначала каждая страна по своим законам определяет, считает ли она вас своим резидентом. Если резидентство возникает в обеих странах одновременно, включаются тай-брейкеры из статьи 4 Конвенции.
Правила Казахстана прописаны в статье 217 Налогового кодекса РК. Вы становитесь резидентом, если:
- провели в стране 183 дня и более непрерывно или совокупно за любой последовательный 12-месячный период (не обязательно за календарный год);
- либо центр жизненных интересов находится в Казахстане: семья, недвижимость, гражданство.
Правила России: 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ), и вы резидент РФ.
Если по обоим законам вы резидент сразу двух стран, Конвенция выстраивает приоритеты:
- Постоянное жилище (где у вас постоянная крыша над головой)
- Центр жизненных интересов (где семья, бизнес, личные связи)
- Место обычного проживания (где фактически живёте больше)
- Гражданство
Только если все четыре пункта не помогли, налоговые органы двух стран договариваются между собой. На практике до этого почти не доходит.
Совет: храните посадочные талоны, штампы в паспорте, договор аренды жилья в Алматы или Астане и выписки по банковским картам. При споре с налоговой это будет вашим главным доказательством фактических дней пребывания.
Ставки по разным видам доходов
Здесь всё зависит от того, что вы получаете и откуда.
Зарплата по трудовому договору
Самый частый случай, релокант оформлен в штат российской компании, работает из Казахстана. С 2024 года такой доход в России облагается по ставке 13% (или 15% с суммы свыше 5 млн рублей в год) независимо от вашего резидентства. Это норма Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года.
Параллельно, если вы стали резидентом РК, республика тоже считает этот доход своим. Ставка индивидуального подоходного налога, 10%. Для граждан стран ЕАЭС (включая россиян) льготная ставка 10% по доходам от работы на казахстанского работодателя действует с первого дня по трудовому договору, согласно статьям 320 и 655 НК РК. Если же вы нерезидент РК и не из ЕАЭС, базовая ставка ИПН у источника по статье 646 НК РК, 20%.
Доход по договору ГПХ и фриланс
С 1 января 2025 года правила для исполнителей по гражданско-правовым договорам сравняли с трудовыми. Российский заказчик удержит 13/15% независимо от того, где вы живёте. Это Федеральный закон № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года. Раньше до конца 2024 года резиденты других стран с ГПХ могли законно не платить НДФЛ в РФ, теперь эта лазейка закрыта.
Дивиденды
Статья 10 Конвенции ограничивает налог у источника:
| Ситуация | Ставка по Конвенции |
|---|---|
| Получатель прямо владеет долей ≥ 10% в компании | 10% |
| Остальные случаи | 15% |
Проценты и аренда
Проценты по займам, по статье 11 Конвенции ставка у источника 10%. Доход от аренды российской недвижимости всегда облагается в России, этот вид дохода Конвенция оставляет за страной местонахождения имущества.
Как зачесть налог: пошаговый алгоритм
Допустим, вы резидент Казахстана, получаете зарплату из России с удержанным НДФЛ. Теперь нужно показать это казахстанской налоговой и зачесть уплаченное.
Шаг 1. Получите справку из России. Запросите у работодателя справку о доходах и суммах налога (бывшая 2-НДФЛ) за нужный период. Этого мало, нужен ещё документ, подтверждающий, что налог реально ушёл в бюджет. Подойдёт справка из российской налоговой инспекции об уплаченных суммах (можно заказать через личный кабинет ФНС) либо платёжные поручения работодателя. Срок выдачи справки уточняйте в своей ИФНС.
Шаг 2. Переведите и заверьте. Документы для казахстанской налоговой подаются на государственном или русском языке. Перевод заверяется нотариально. Конкретные требования к легализации и оформлению документов уточняйте в территориальном Управлении госдоходов, практика по налоговым документам неоднозначная.
Шаг 3. Подайте декларацию. Резидент РК с доходами из-за рубежа подаёт декларацию по индивидуальному подоходному налогу, форма 240.00. Срок подачи, согласно ст. 364 НК РК, до 31 марта года, следующего за отчётным.
Шаг 4. Укажите зачёт. В декларации есть отдельные графы для иностранного дохода и налога, уплаченного за границей. Сумма зачёта не может превышать казахстанский налог с того же дохода.
Шаг 5. Доплатите разницу или ничего. Если в России удержали 13%, а в Казахстане ставка 10%, доплачивать в РК не нужно, но и возврата излишка из России не будет. Если бы Россия удержала, скажем, 6%, в Казахстан пришлось бы доплатить 4%.
Пропустили срок подачи 240.00? Будет административный штраф плюс пени за просрочку уплаты налога. Лучше не тянуть.
Типичные ошибки и реальные расчёты
Ошибка №1: считают, что переезд автоматически отменяет российский НДФЛ. Не отменяет. Если работодатель российский, налог удерживается в России в любом случае, и с 2026 года это касается и ГПХ.
Ошибка №2: не подают декларацию в Казахстане, думая, что налог уже уплачен в РФ. Подавать обязательно, иначе зачёта не будет, а казахстанская налоговая может доначислить полную сумму ИПН плюс штраф.
Ошибка №3: путают резидентство для целей валютного контроля и налогового резидентства. Это разные вещи: валютным резидентом РФ вы остаётесь по факту гражданства, а налоговым, перестаёте быть после 183 дней отсутствия.
Ошибка №4: рассчитывают, что РФ и РК «не узнают» о доходах в другой стране. Между налоговыми службами действует автоматический обмен финансовой информацией.
Пример 1: айтишник в штате российской компании
Зарплата, 300 000 рублей в месяц, или 3,6 млн рублей в год.
- Россия удержала НДФЛ: 3 600 000 × 13% = 468 000 рублей
- Казахстан считает ИПН: тот же доход × 10% = 360 000 рублей эквивалент
- К зачёту: 360 000 (зачитываем не больше, чем казахстанский налог)
- Доплата в РК: 0
- Декларацию 240.00 подать всё равно обязательно
Пример 2: фрилансер с заказчиками из России и ОАЭ
Доход из России по ГПХ, 1 500 000 рублей, удержано 13% = 195 000 рублей (по новым правилам 2025 года). Доход из ОАЭ, эквивалент 800 000 рублей, налог там не удерживался (в ОАЭ нет подоходного налога для физлиц).
В Казахстане декларируется весь мировой доход, 2,3 млн рублей эквивалент. ИПН по ставке 10%, 230 000 рублей. К зачёту идёт 150 000 (10% от российской части, то есть в пределах казахстанской ставки). Доплата в РК, 80 000 рублей с дохода из Эмиратов.
Особенности для ИП и индивидуальных предпринимателей
Если вы зарегистрировали ИП в Казахстане и работаете с российскими заказчиками, расклад другой. Российский заказчик при оплате казахстанскому ИП налог у источника не удерживает, если у вас есть сертификат налогового резидентства РК и правильно оформленный договор (вы выступаете как самостоятельный предприниматель, а не как физлицо по ГПХ).
Сертификат выдаёт Комитет государственных доходов Казахстана по заявлению. Срок выдачи уточняйте в территориальном УГД. Этот документ вы передаёте российскому контрагенту до выплаты.
ИП в Казахстане может выбрать упрощённый налоговый режим (по ставкам, установленным НК РК для упрощённой декларации) при соблюдении лимита дохода и числа сотрудников. Плюс обязательные пенсионные и социальные отчисления за себя. Актуальные ставки уточняйте в НК РК или у налогового консультанта.
Российская самозанятость (НПД) технически работает и при проживании в Казахстане, закон не привязан к налоговому резидентству. Но работает она только при условии, что ваши заказчики находятся в России (или вы оказываете услуги россиянам). Ставки по ФЗ № 422-ФЗ, 4% (с физлиц) и 6% (с юрлиц) сохраняются.
Российских ИП на УСН переезд в Казахстан не лишает права применять УСН, пока ИП зарегистрирован в РФ, режим работает. Но если станете резидентом РК, мировой доход всё равно нужно декларировать там. При этом важно: соглашение об избежании двойного налогообложения распространяется на НДФЛ/ИПН, а специальные налоговые режимы (УСН, НПД, казахстанская упрощёнка) под действие Конвенции формально не подпадают, и зачёт по ним не работает.
FAQ
Нужно ли уведомлять российскую налоговую о переезде? Самому физлицу, нет. Но об открытии счёта в казахстанском банке валютный резидент РФ обязан сообщить в ФНС в течение месяца (ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ), а раз в год подавать отчёт о движении средств.
Что если я живу 5 месяцев в РФ, 5 в РК и 2, в Турции? Тогда вы не наберёте 183 дня ни в одной стране и формально не будете налоговым резидентом. Налоги при этом всё равно удерживаются у источника выплаты, освобождения от налогообложения это не даёт.
Можно ли получить возврат НДФЛ из России, если я резидент Казахстана? По текущим правилам с зарплаты и ГПХ от российского заказчика, нет, ставка 13/15% применяется ко всем независимо от резидентства. Возврат возможен только при ошибочно удержанной излишней сумме.
Действует ли Конвенция в 2026 году? Да, документ не приостановлен и применяется в полном объёме обеими сторонами.
Когда заработает новый Налоговый кодекс РК? В 2024 году правительство Казахстана обсуждало проект нового Налогового кодекса с возможной прогрессивной шкалой ИПН. Рассмотрение перенесено на 2026 год, пока действуют текущие плоские ставки 10%.
Проверьте сегодня: посчитайте свои дни в Казахстане за последние 12 месяцев, соберите справки по доходам и определитесь со статусом до конца марта. Это сэкономит вам и нервы, и деньги.
