Двойное налогообложение РФ-Испания 2026: статус соглашения

Что сейчас с соглашением: статус на 2026 год

Если коротко: соглашение между Россией и Испанией формально существует, но работает оно теперь однобоко.

В августе 2023 года президент РФ указом №585 приостановил ключевые статьи договора со стороны России. Испания ответила симметрично: уведомление о приостановке опубликовано в Официальном бюллетене BOE-A-2023-25435 и вступило в силу для испанских налоговых периодов. Полный текст соглашения и официальную позицию Hacienda по нему можно проверить на портале Agencia Tributaria, это основной источник, на который опираются испанские gestor и налоговые адвокаты.

К 2026 году ситуация не разморозилась. Документ от 16 декабря 1998 года юридически жив, но статьи 5–22 и 24 заморожены. Это значит, что льготных ставок на дивиденды, проценты и роялти больше нет, и каждая сторона облагает доходы по своим внутренним правилам.

Важно понять одну вещь: соглашение не денонсировано, а именно приостановлено. То есть теоретически его могут вернуть в работу. Но планировать налоги на 2026 год нужно так, будто его нет.

Что делать прямо сейчас: забудьте про автоматический зачёт по СИДН и считайте налоги в каждой стране отдельно, опираясь на внутренние нормы. И не верьте слухам в чатах релокантов о «полной отмене», статус всегда сверяйте по AEAT и BOE перед подачей годовой декларации.

Какие статьи заморожены, а что ещё работает

Не всё соглашение лежит мёртвым грузом. Кое-что продолжает функционировать.

Парадокс: статья 23, которая описывает сам механизм зачёта налогов, формально не приостановлена. Но без работающих статей о ставках использовать её на практике сложно. Налоговые консультанты в Мадриде и Барселоне советуют опираться на внутренний испанский механизм, deducción por doble imposición internacional из закона о НДФЛ (IRPF).

Обмен информацией между налоговыми, кстати, продолжается. Это значит, что Hacienda при желании может запросить у российской ФНС данные о ваших счетах и доходах, статья 26 работает и используется.

Резидентство: где вы платите весь налог

Здесь начинается главная путаница для приехавших.

Правила Испании. Вы становитесь налоговым резидентом, если выполнено хотя бы одно условие:

• провели на территории страны более 183 дней в календарном году;
• здесь находится центр ваших экономических интересов (основной бизнес, активы);
• здесь живут супруг и несовершеннолетние дети.

Правила РФ. Резидент тот, кто провёл в России 183+ дня за 12 месяцев подряд. Если меньше, становитесь нерезидентом, и ставка НДФЛ на российские доходы вырастает до 30%.

Раньше при двойном резидентстве спасал tie-breaker из статьи 4 соглашения. Сейчас эта норма формально приостановлена, но статья 4 в указе не упомянута, она де-факто продолжает применяться испанской стороной для разрешения коллизий.

Совет: ведите календарь поездок в Excel или приложении. Билеты, штампы, договор аренды в Валенсии или Малаге, всё это пригодится, когда Hacienda попросит подтвердить, где вы реально жили.

Считаем налоги: пошаговая схема

Допустим, вы переехали в Барселону в начале 2026 года, работаете удалённо на российского работодателя, плюс сдаёте квартиру в Москве.

Шаг 1. Определите резидентство по итогам года. Прожили в Испании больше 183 дней, вы резидент Испании и нерезидент РФ.

Шаг 2. Посчитайте российские налоги.

• С зарплаты российский работодатель удерживает 30% как нерезиденту (если вы не в спецрежиме).
• С аренды московской квартиры, тоже 30% НДФЛ для нерезидента.

Шаг 3. Посчитайте испанские налоги. Резидент декларирует мировой доход в IRPF. Шкала прогрессивная: примерно от 19% до 47% в зависимости от автономного сообщества и суммы.

Пример. Годовая зарплата 50 000 евро + доход от аренды 12 000 евро. В Каталонии при таком доходе эффективная ставка IRPF выходит около 28–30%.

Шаг 4. Примените зачёт. В испанской декларации укажите налог, уплаченный в России, и потребуйте его вычета. Hacienda зачтёт сумму, но не больше, чем испанский налог на тот же доход.

Зачёт без двойной уплаты: как это работает на бумаге

Внутреннее испанское правило (статья 80 закона 35/2006 о IRPF) позволяет вычесть из испанского налога меньшую из двух величин:

• сумму налога, реально уплаченного за рубежом;
• сумму испанского налога, которая пришлась бы на тот же иностранный доход.

Это означает, что если в России с вас удержали 30%, а испанский налог на этот доход, 24%, вернуть лишние 6% Испания не будет. Зачёт ограничен испанским потолком.

Какие документы нужны для зачёта:

1. Справка 2-НДФЛ или её аналог от российского работодателя за 2026 год.
2. Перевод документа на испанский присяжным переводчиком (traductor jurado).
3. Платёжки или выписки, подтверждающие уплату НДФЛ в бюджет РФ.
4. Если речь об аренде, декларация 3-НДФЛ.

В декларации Modelo 100 это попадает в строки, отвечающие за deducciones por doble imposición. На сайте AEAT есть калькулятор Renta Web, который автоматически считает лимит.

Типичные ситуации релокантов в 2026

Зарплата от российского работодателя. Самая частая история. Платите 30% в РФ как нерезидент, потом декларируете полностью в Испании и зачитываете уплаченное. Чистая ставка, испанская.

Фриланс и работа на российских клиентов. Если вы зарегистрированы как autónomo в Испании, доход облагается IRPF + взносы в социальную систему (cuota de autónomos, в 2026, около 230–590 евро в месяц по доходному уровню). С российских клиентов налог в РФ обычно не удерживается, если вы не самозанятый. Двойного обложения нет, но декларировать в Hacienda обязательно.

Дивиденды от российской компании. Российский эмитент удерживает 15% как с нерезидента. Испания облагает дивиденды по ставке 19–28%. Разницу доплачиваете в IRPF, удержанные 15% зачитываются.

Аренда московской квартиры. РФ берёт 30% (нерезидент). Испания, по прогрессивной шкале как обычный доход. Зачёт, да, но в пределах испанского потолка.

Продажа квартиры в РФ. Если владели больше минимального срока, в России освобождение. В Испании прирост капитала облагается по ставке 19–28%. Без СИДН льгота РФ не помогает.

Самозанятый на НПД. Тонкий момент: при потере российского резидентства право на режим НПД сохраняется, но Испания всё равно увидит этот доход и обложит как обычный.

Куда идти и что готовить

В Испании:

• Получите номер NIE и зарегистрируйтесь в Hacienda через форму Modelo 030.
• Декларация Modelo 100 подаётся с апреля по июнь следующего года.
• Если есть зарубежные активы свыше 50 000 евро, обязательна Modelo 720.
• Криптоактивы за рубежом, Modelo 721.

В России:

• Сообщите работодателю о смене резидентства, чтобы он начал удерживать 30%.
• Если получаете доход не от работодателя, подайте 3-НДФЛ до 30 апреля.
• Уведомите налоговую об открытии счетов в испанских банках (BBVA, Santander, CaixaBank) в течение месяца.

Документы заранее:

• паспорт с отметками о пересечении границы;
• испанский empadronamiento (регистрация по месту жительства);
• договор аренды или собственности в Испании;
• справки о доходах из обеих стран;
• присяжные переводы всего, что на русском.

Не тяните с консультацией у gestor или налогового адвоката с опытом российских кейсов, час их работы в 2026 году стоит 80–150 евро, но сэкономит вам куда больше на штрафах. Минимальный штраф Hacienda за неподанную декларацию, 200 евро, за неверные данные, от 50% недоплаченного налога.