Virtual Zone в Грузии 2026: 0% налог для IT — как получить

Когда статус действительно нужен, а когда лучше пройти мимо

Представьте: вы переехали в Тбилиси, открыли LLC, поймали первого клиента из Берлина на разработку мобильного приложения. Через полгода оборот перевалил за 200 000 лари, и бухгалтер говорит: “Тебе бы льготный режим оформить”. Вот тут и появляется тот самый особый IT-режим, налоговый статус, который грузинское правительство придумало ещё в 2011 году, чтобы заманить разработчиков в страну.

Суть простая: если ваша компания создаёт программное обеспечение внутри Грузии и продаёт его клиентам за рубежом, прибыль от такого экспорта не облагается корпоративным налогом. Совсем. Ноль процентов.

Но есть нюанс, который раньше многие игнорировали, а сейчас на нём горят пачками. Льгота работает только если код реально пишется в Грузии, а не если вы перепродаёте чужой софт или консультируете по чужим продуктам. Об этом, ниже.

Кому подходит: разработчикам SaaS, мобильных приложений, веб-сервисов, игр, плагинов, всем, кто пишет код руками своей команды и продаёт результат нерезидентам.

Кому не подходит: агентствам-перепродавцам, IT-консультантам без собственного продукта, дистрибьюторам чужих лицензий, а также фрилансерам-одиночкам с оборотом до 500 000 лари в год, им проще открыть ИП Small Business с 1% налогом с оборота (это примерно 14 555 000 рублей по курсу 29.11) и не возиться с корпоративной структурой.

Что вы реально сэкономите: разбор по налогам

Давайте по полочкам. Грузинская компания, получившая льготный IT-статус, платит так:

Считаем на пальцах. Допустим, компания за год заработала 100 000 лари чистой прибыли от экспорта софта в США. Это примерно 2 911 000 рублей по текущему курсу. Корпоративный налог, ноль. Хотите вытащить деньги себе как учредителю? Заплатите 5% при выплате дивидендов, и 95 000 лари (около 2 765 450 рублей) остаются у вас.

Для сравнения: обычная грузинская LLC отдала бы 15% при распределении прибыли плюс 5% дивидендов. Разница на круг, почти 14 500 лари в год с каждых 100 000 заработанных.

Но! Если у вас в штате есть сотрудники-резиденты Грузии, с их зарплат всё равно удерживается 20% подоходного. И вот тут начинается интересное сравнение со статусом “Международная компания”, там подоходный 5%, но об этом в самом конце.

Совет: до подачи заявления посчитайте структуру расходов. Если 70% бюджета, фонд оплаты труда грузинских разработчиков, экономия на корпоративном налоге может частично съесться зарплатными налогами.

Кого пустят, а кого развернут

Виды деятельности, которые подпадают под льготу, описаны в постановлении правительства №49. Если коротко, это всё, что связано с созданием ПО:

• разработка приложений и веб-сервисов
• проектирование архитектуры программных систем
• создание игр
• разработка облачных решений
• написание и поддержка собственного кода

А вот что не подпадёт под льготу, даже если у вас есть статус:

Работаете на себя и принимаете оплату из России? Разница снижает комиссию за приём платежей до 0,5% по СБП — подключается к ЮKassa за 10 минут.

• продажа лицензий на чужой софт
• IT-консалтинг без разработки
• маркетинговые услуги в сфере IT
• хостинг и обслуживание серверов как самостоятельная услуга
• продажа физических товаров (даже железа для разработчиков)
• техническая поддержка чужих продуктов и “аренда” разработчиков (staff augmentation)

Главное требование, на котором сыпется большинство,, substance. То есть содержательное присутствие в стране. Сотрудники должны физически работать в Грузии, серверы и инфраструктура, желательно тоже здесь, отчёты о созданном ПО, с привязкой к датам и людям.

Отдельно про коды деятельности (NACE) при регистрации компании в Доме юстиции: выбирайте строго те, что относятся к разработке ПО (62.01, 62.02). Любые “торговля”, “маркетинг” или “консультирование по вопросам управления” в списке кодов, повод для дополнительных вопросов при подаче на статус.

Совет: заведите внутренний лог разработки с указанием, кто и где писал каждый модуль. При проверке Службы доходов это спасёт от доначислений.

Пошагово: как подать и не получить отказ

Процедура выглядит так.

Шаг 1. Зарегистрируйте грузинскую компанию (LLC, по-грузински, ШПС) в Доме юстиции. Это отдельная история на пару дней и 100 лари (около 2 911 рублей) госпошлины. Устав готовится на грузинском плюс копия на английском или русском.

Шаг 2. Подготовьте пакет для Министерства финансов:

• заявление на присвоение статуса (форма с портала rs.ge)
• выписку из реестра предпринимателей
• описание видов деятельности с указанием конкретных продуктов и стека технологий
• информацию об учредителях и директоре
• адрес офиса в Грузии

Шаг 3. Подайте заявление через личный кабинет на портале Службы доходов (rs.ge). Госпошлина, 0 лари. Бесплатно.

Шаг 4. Ждите до 10 рабочих дней. Министерство финансов рассматривает заявку и выдаёт сертификат либо мотивированный отказ.

Шаг 5. При положительном решении получаете сертификат в электронном виде. С этого момента льгота применяется к доходам от экспорта ПО.

Что Минфин проверяет в первую очередь: чёткое описание продукта (не “разработка ПО вообще”, а “мобильное приложение для трекинга финансов”), реальный адрес, понятную структуру владения, описание схемы монетизации.

Совет: в заявлении максимально конкретно опишите, что именно ваша команда создаёт, вплоть до названий продуктов, целевой аудитории и модели выручки (подписка, разовая лицензия, in-app). Размытые формулировки, главная причина возвратов на доработку.

Дивиденды, банки и НДС: что после получения статуса

Сертификат на руках, и тут начинается операционка.

Дивиденды. Распределять прибыль можете в любой момент. С каждой выплаты учредителю удерживается 5%, налог удерживается у источника, то есть компания сама считает и перечисляет его в бюджет в момент перевода, независимо от того, в какой стране у вас личный счёт. Отчёт подаётся ежемесячно.

НДС. Здесь тонкий момент. Экспорт IT-услуг облагается по ставке 0%, но это не освобождение, это нулевая ставка. Разница принципиальная: вы всё равно обязаны зарегистрироваться плательщиком НДС, если оборот превысит 100 000 лари за 12 месяцев, и подавать декларации.

Банки. Вот где сюрприз. Bank of Georgia и TBC после 2026 года стали гораздо аккуратнее с компаниями в льготном режиме. Готовьтесь к тому, что:

• запросят контракты с зарубежными клиентами
• попросят показать реальные платежи и счета-фактуры
• захотят увидеть выписки по личным счетам или счетам других ваших компаний за прошлые периоды
• могут потребовать договор аренды физического офиса в Грузии и резюме ключевых сотрудников
• могут потребовать доказательства того, что сотрудники работают из Грузии (трудовые договоры, табели)
• иногда замораживают входящие платежи до выяснения природы дохода

Особое внимание, к платежам из России. Многие банки их просто не принимают на счета компаний в льготном режиме, ссылаясь на комплаенс.

Совет: заранее откройте счёт в двух банках, чтобы один был резервным. И никогда не смешивайте операционные расходы с личными, это первый красный флаг для комплаенс-офицера. Фиктивные договоры подсовывать бесполезно: у грузинских банков прямой доступ к международным базам проверки контрагентов.

На чём горят и за что отзывают статус

Истории из практики 2024–2025 годов.

“Компания зарегистрировалась, получила статус, но разработчики физически жили в Армении и Турции. Через год Служба доходов запросила табели и переписку, обнаружила, что substance отсутствует. Доначислили 15% корпоративного налога за весь период плюс пени.”, типичный кейс, который сейчас разбирается на местных IT-форумах.

Основные причины отзыва или отказа в применении льготы:

1. Сотрудники не в Грузии. Если код пишется удалёнными подрядчиками из других стран, льгота не применяется.
2. Деятельность не соответствует заявленной. Получили статус под разработку, а фактически занимаетесь поддержкой чужого софта или консалтингом, Служба доходов переквалифицирует операции и доначислит стандартные 15% за предыдущие периоды.
3. Нет документального следа создания продукта. Git-репозитории, тикеты, релиз-ноты, всё это могут запросить.
4. Доход от резидентов Грузии. Льгота распространяется только на экспорт. Продажи внутри страны облагаются по обычным ставкам.
5. Нет раздельного учёта льготных и нельготных доходов. Если параллельно с разработкой компания оказывает маркетинговые или консалтинговые услуги, эти потоки надо вести отдельно, иначе под доначисление попадёт всё.
6. Несдача отчётности. Даже при нулевых налогах декларации подаются ежемесячно.
7. Зарплаты “в серую”. Любые попытки выплат мимо официальной ведомости при первой же проверке превращаются в штрафы и доначисленный подоходный.

Совет: раз в полгода делайте внутренний аудит соответствия. Один доначисленный год может перекрыть всю экономию за три предыдущих.

А может, лучше “Международная компания”?

Это второй льготный IT-режим, который в 2024–2025 годах перетянул на себя многих. Сравнение:

Если у вас команда из 10 грузинских разработчиков с зарплатой по 5 000 лари в месяц, разница в подоходном налоге (20% против 5%) даст экономию около 90 000 лари в год. Это перекроет потерю 5% с прибыли практически при любом раскладе.

Маленькая команда без сотрудников-резидентов или фрилансер-одиночка, однозначно VZ. Полноценная компания с офисом и штатом, считайте калькулятор для ICS.

И ещё одна альтернатива для индивидуалов: статус ИП Small Business с 1% налогом с оборота до 500 000 лари в год. Подходит, если вы работаете один и не планируете нанимать команду.

FAQ

Можно ли получить статус, если я единственный учредитель и сам же пишу код? Да. Главное, быть налоговым резидентом Грузии (183+ дня в году) и иметь подтверждение того, что разработка ведётся на территории страны.

Можно ли подать заявку, если продукта ещё нет, только идея? Технически можно, но шансы на одобрение низкие. Минфин хочет видеть описание продукта, стек технологий и модель монетизации ещё на этапе рассмотрения. Лучше подавать, когда есть хотя бы MVP и первые контракты.

Облагается ли НДС оплата от клиента из ЕС? Нет, экспорт IT-услуг за пределы Грузии идёт по ставке 0%. Но декларацию подавать всё равно нужно.

Что будет, если часть кода писал подрядчик из Украины? Льгота применится только к той части дохода, которая получена от продукта, созданного внутри Грузии. Доказывать пропорцию придётся вам.

Может ли директор работать удалённо из другой страны? Прямого запрета в законе нет, но для substance крайне желательно, чтобы директор или хотя бы часть ключевых разработчиков физически находились в Грузии. Это главный аргумент в любом споре со Службой доходов. Сохраняйте посадочные талоны, договоры аренды квартир сотрудников в Тбилиси или Батуми, пригодится.

Как часто проверяет Служба доходов? Плановых проверок может не быть годами, но при первой же необычной транзакции или жалобе, приходят с запросом документов в течение месяца.

Нужно ли платить грузинский налог на дивиденды, если деньги уходят на иностранный счёт? Да. 5% удерживаются грузинской компанией в момент выплаты, и страна назначения средств тут роли не играет.

Можно ли совмещать с личным статусом High Net Worth Individual? Да, это разные режимы и они не конфликтуют. Личный налоговый статус физлица не влияет на корпоративные льготы компании.

Совет напоследок: прежде чем подавать документы, найдите грузинского бухгалтера, который ведёт минимум пять компаний в льготном режиме. Час его консультации сэкономит вам месяцы разбирательств с проверяющими. Самостоятельный учёт через гугл-переводчик заканчивается одинаково, штрафами.