УСН в 2026: лимиты доходов, ставки налога и потеря права

Кто может работать на упрощённой системе в 2026 году

Предприниматель Олег в декабре открыл студию натяжных потолков, нанял двух монтажников и сразу подал уведомление на применение упрощённой системы налогообложения с января. Потому что на общей системе пришлось бы платить НДС 20%, налог на прибыль и вести сложный учёт, а на упрощёнке, один платёж раз в квартал.

Перейти на этот режим могут ИП и ООО, если за девять месяцев текущего года доход не превысил 337,5 млн рублей. Новые компании и предприниматели подают уведомление в течение 30 дней с момента регистрации или сразу вместе с документами на открытие. Форма № 26.2-1 направляется через личный кабинет налогоплательщика, оператора отчётности или напрямую в инспекцию.

Кто не может использовать режим:

• банки, ломбарды, МФО и страховые компании
• производители подакцизных товаров (алкоголь, табак, бензин)
• нотариусы и адвокаты с частной практикой
• организации с филиалами (представительства и обособленные подразделения без отдельного баланса можно)
• бизнес с долей других юрлиц в уставном капитале больше 25%
• профессиональные участники рынка ценных бумаг, инвестиционные фонды и организаторы азартных игр

Полный перечень ограничений приведён в статье 346.12 НК РФ. Если ваш вид деятельности не попал в запретный список, проверьте три текущих показателя: доход, численность персонала и стоимость основных средств.

Лимиты по доходам и сотрудникам: базовые и повышенные

С 2025 года действуют единые пороговые значения для всех регионов. Повышенные ставки 8% и 20%, которые применялись в переходной зоне, отменены. Теперь либо вы укладываетесь в лимиты и работаете по базовым ставкам, либо теряете право на режим полностью.

Действующие лимиты в 2026 году:

Показатель	Значение	Что происходит при превышении
Годовой доход	450 млн ₽ с индексацией на дефлятор	Слёт с режима с начала квартала
Средняя численность	130 человек	Слёт с режима с начала квартала
Остаточная стоимость ОС	200 млн ₽	Слёт с режима с начала квартала
Доход за 9 месяцев для перехода	337,5 млн ₽ с индексацией	Отказ в переходе с 1 января

Лимит дохода 450 млн рублей установлен Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ и ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. В 2026 году эта цифра остаётся базой для расчёта. Доход считается кассовым методом: учитываются все деньги, поступившие на расчётный счёт или в кассу, а также погашение задолженности иным способом.

Численность считается как среднее арифметическое за каждый месяц квартала. Учитываются все: штатные сотрудники, внешние совместители, работники по договорам ГПХ. Если в январе было 125 человек, в феврале 128, в марте 135, среднее за квартал 129,3, укладываетесь. Но если хоть один месяц дал среднее выше 130 на конец квартала, переход на общую систему. Самозанятые граждане (плательщики налога на профессиональный доход) в расчёт средней численности не входят, если отношения с ними не имеют признаков трудовых.

Остаточная стоимость основных средств, это первоначальная цена минус амортизация на последний день квартала. Купили станок за 5 млн, за три года начислили износ 1,2 млн, остаточная 3,8 млн. Проверяется по данным бухучёта на конец каждого отчётного периода.

Проверяйте показатели на конец каждого квартала, а не раз в год. Превысили в любом из них, право потеряно с первого дня этого квартала.

Ставки налога на объектах «Доходы» и «Доходы минус расходы»

При регистрации вы выбираете один из двух объектов налогообложения. От этого зависит, с какой суммы платите и сколько.

«Доходы», ставка 6%

Считаете всю выручку: от продаж, услуг, процентов на счёте. Расходы не учитываются вообще. Подходит для бизнеса с небольшими затратами: консалтинг, дизайн, аренда.

ИП на этом объекте могут уменьшить рассчитанный налог на сумму уплаченных страховых взносов:

• без сотрудников, на 100% взносов за себя
• с сотрудниками, максимум на 50% от суммы налога

Предприниматель заработал за квартал 800 тысяч рублей. Налог составит 48 тысяч (800 000 × 6%). Заплатил за себя взносы 14 525 ₽. Итоговый платёж в бюджет: 48 000 − 14 525 = 33 475 ₽.

Регионы могут снижать ставку до 1% для отдельных видов деятельности. Крым, Севастополь и некоторые ТОСЭР применяют нулевую ставку для новых ИП на два года.

Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.

«Доходы минус расходы», ставка 15%

Из выручки вычитаете документально подтверждённые затраты. Выгодно для торговли и производства, где расходы составляют больше 60% от доходов.

Закрытый перечень признаваемых расходов приведён в статье 346.16 НК РФ: зарплата, аренда, закупка товаров, реклама, банковские комиссии. Расход должен одновременно входить в этот перечень, быть связан с бизнесом, иметь документальное подтверждение и быть оплачен. Нельзя учесть: штрафы, представительские расходы выше норм, личные траты предпринимателя.

Магазин получил за квартал 2 млн рублей выручки, потратил на закупку товара 1,4 млн, на аренду 150 тысяч, на зарплату 300 тысяч. Налогооблагаемая база: 2 000 000 − 1 400 000 − 150 000 − 300 000 = 150 000 ₽. Налог: 150 000 × 15% = 22 500 ₽.

Если по итогам года расходы превысили доходы или налог получился меньше 1% от выручки, придётся заплатить минимальный налог, 1% от всех доходов.

Сменить объект можно только с 1 января следующего года, уведомив инспекцию до 31 декабря текущего.

НДС на упрощённой системе в 2026 году

С 1 января 2025 года для упрощенцев с годовым доходом свыше 60 млн рублей введена обязанность платить НДС. Это не заменяет налог по спецрежиму, это дополнительная обязанность вместе со счетами-фактурами, книгой продаж и отдельной декларацией.

При доходе до 60 млн рублей действует автоматическое освобождение от НДС. При превышении этого порога бизнес выбирает один из вариантов:

• Ставка 5% при доходах от 60 млн до 250 млн рублей, без права на налоговые вычеты по входящему НДС от поставщиков
• Ставка 7% при доходах от 250 млн до 450 млн рублей, без права на вычеты
• Общие ставки 10% или 20%, с правом на полноценные налоговые вычеты

Обязанность начислять НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога 60 млн рублей. Если лимит пробит 12 июля, начислять НДС нужно на все отгрузки начиная с 1 августа.

Льготную ставку 5% или 7% выгодно выбирать, если у вас сфера услуг или розница с низкой долей входящего НДС от поставщиков. Если вы перепродаёте товары с НДС 20% от заводов, выгоднее использовать общую ставку 20% и ставить налог к вычету.

Когда вы слетаете с упрощёнки: все критерии потери права

Утрата права происходит автоматически, если нарушен хотя бы один из параметров. Налоговая не предупреждает, вы сами обязаны отследить момент и подать уведомление о переходе на ОСНО по форме № 26.2-2 в течение 15 календарных дней после окончания квартала.

Пять причин потери режима:

1. Доход превысил 450 млн рублей с начала года. Считается нарастающим итогом: январь-март, январь-июнь, январь-сентябрь, январь-декабрь.

2. Средняя численность за любой месяц квартала превысила 130 человек. Даже если в последний день месяца уволили часть коллектива, среднее значение уже сформировано.

3. Остаточная стоимость основных средств на конец квартала больше 200 млн. Проверяется по данным бухучёта на последнее число квартала.

4. Появился филиал (не путать с обособленным подразделением без отдельного баланса или представительством).

5. Доля других юрлиц в уставном капитале выросла выше 25%. Актуально только для ООО.

Переход на общую систему происходит с начала того квартала, в котором произошло нарушение. Если доход 451 млн набежал в августе, уже с 1 июля вы плательщик НДС и налога на прибыль. Придётся подать декларации по ОСНО и пересчитать обязательства за весь квартал задним числом.

Важно: превышение порога 60 млн рублей само по себе не означает утрату права на упрощёнку. Это отдельная граница, связанная только с возникновением обязанностей по НДС. Сам специальный режим сохраняется, пока соблюдаются остальные ограничения.

Вернуться на упрощённую систему можно не раньше чем через год после утраты права, с 1 января через год, если к концу текущего года показатели снова укладываются в лимиты.

Что делать, если превысили лимит: переход на ОСНО и последствия

Владелец интернет-магазина в октябре увидел, что выручка с января достигла 448 млн рублей. До конца года остаётся два месяца, прогноз по продажам, ещё 15 млн. Итого 463 млн, превышение неизбежно.

Порядок действий при превышении:

1. Зафиксировать квартал и месяц превышения. Если порог пройден в ноябре, переход на ОСНО, с 1 октября.

2. Подать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-2 в течение 15 календарных дней по окончании квартала (до 15 января за четвёртый квартал).

3. Сдать декларацию по упрощёнке за период до утраты права, не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом слёта.

4. Встать на учёт как плательщик НДС, выставить счета-фактуры задним числом за весь текущий квартал, запросить счета-фактуры у контрагентов для подтверждения вычетов. Подать декларацию по НДС за квартал перехода и далее ежеквартально.

5. Для ООО, начать платить налог на прибыль 25% и сдавать соответствующую отчётность ежеквартально или ежемесячно (зависит от выручки).

6. Для ИП, перейти на уплату НДФЛ по прогрессивной шкале от 13% до 22% с доходов от предпринимательской деятельности.

Финансовые последствия:

НДС 20% добавится к цене ваших товаров или услуг, либо клиент заплатит больше, либо вы потеряете в марже. Для компенсации можно принять к вычету входной НДС от поставщиков, но это требует правильно оформленных счетов-фактур.

Налог на прибыль 25% (или НДФЛ до 22%) вместо 6-15% при упрощёнке съест значительную часть чистой прибыли, если у вас небольшие документально подтверждённые расходы.

Резко возрастёт объём отчётности: книга покупок и продаж по НДС, счета-фактуры, декларации по прибыли с развёрнутым приложением. Придётся восстановить учёт операций за весь квартал с начала того периода, когда произошло нарушение.

Если не подали уведомление о потере права вовремя, инспекция доначислит налоги по ОСНО, пени и штраф 200 рублей за несвоевременное сообщение (ст. 126 НК РФ). Занижение налога выльется в 20% от неуплаченной суммы плюс пени.

Как избежать потери режима: планирование и контроль показателей

Предприниматель из примера выше в сентябре видит, что до лимита осталось 30 млн, а план продаж на IV квартал, 50 млн. Можно договориться с крупными клиентами о переносе части отгрузок на январь, снизить рекламный бюджет на два месяца или временно приостановить акции.

Ежемесячный контроль:

Ведите таблицу с нарастающим итогом выручки, средней численностью и остаточной стоимостью ОС. Критический момент, когда до лимита остаётся 10%. В высокий сезон обновляйте данные еженедельно или даже ежедневно.

Учитывайте все поступления: авансы, возвраты от поставщиков, положительные курсовые разницы, списание безнадёжной кредиторской задолженности. На упрощёнке «Доходы» даже возврат переплаты от налоговой, это доход.

Самая частая ошибка, продажи на маркетплейсах. Доходом считается не сумма, которую площадка перевела на ваш расчётный счёт, а полная стоимость проданного товара до вычета комиссии маркетплейса, логистики и эквайринга. Если площадка продала товаров на 10 млн рублей, удержала 3 млн за услуги и перевела вам 7 млн, ваш доход для налоговой равен 10 млн рублей. Запросите у маркетплейсов отчёты о реализации и сверьте графу «Всего реализовано» с книгой учёта доходов и расходов.

Инструменты управления выручкой:

• перенос крупных контрактов на следующий год по реальной договорённости с заказчиками
• переход на предоплату вместо постоплаты, чтобы регулировать поступления
• согласование с клиентами графика подписания актов и получения авансов

Разделение бизнеса на несколько ИП или ООО работает, только если компании реально независимы: разные виды деятельности, разные клиенты, разные адреса, разные сотрудники и склады. Формальное дробление для ухода от налогов налоговая квалифицирует как схему и доначислит всё на одно лицо. Если у компаний общие помещение, кассы, поставщики, сайт и управление, инспекция объединит показатели и выставит штраф 40% за умысел. Возможна уголовная ответственность по ст. 198 или 199 УК РФ.

Управление численностью:

Если средняя численность приближается к 130, часть работ переведите на аутсорсинг или самозанятых исполнителей. Самозанятые по договору ГПХ не входят в расчёт численности для целей упрощёнки. Но если налоговая докажет, что отношения имеют признаки трудовых (жёсткий график, работа на территории заказчика, фиксированная оплата два раза в месяц), договоры переквалифицируют в трудовые, численность пересчитают и бизнес потеряет право на спецрежим задним числом.

Массовое увольнение в последний день квартала с повторным наймом в первый день следующего инспекция расценит как манипуляцию. Среднее значение уже зафиксировано.

Остаточная стоимость ОС:

Ускорьте списание амортизации через механизм амортизационной премии (до 30% стоимости сразу после ввода в эксплуатацию) или продайте часть оборудования.

При покупке дорогого актива проверьте, не приблизит ли его остаточная стоимость к лимиту 200 млн. Возможно, выгоднее взять в аренду.

Если превышение неизбежно и переход на ОСНО запланирован, согласуйте с бухгалтером момент перехода: иногда выгоднее слететь в начале года, чтобы не пересчитывать обязательства за прошлые кварталы.

Частые вопросы по применению режима в 2026 году

Надо ли платить НДС на упрощёнке?

Да, если годовой доход превысил 60 млн рублей за предыдущий или текущий календарный год. Но применяется специальная льготная схема:

• при выручке от 60 до 250 млн, ставка НДС 5% без права на вычет входного налога
• от 250 до 450 млн, ставка 7% без вычетов

Можно добровольно отказаться от льготы и работать на общих ставках 10%/20% с правом вычета. Это выгодно, если ваши клиенты, плательщики НДС и им важен вычет, а у вас высокая доля «входного» налога от поставщиков.

Можно ли совмещать упрощёнку с другими режимами?

Да. ИП может одновременно применять УСН по одним видам деятельности и патент (ПСН) по другим. ООО такой возможности нет.

При совмещении ведите раздельный учёт доходов и расходов. Лимиты проверяются по сумме выручки со всех режимов.

Что делать, если забыли подать уведомление о переходе?

Новые ИП и ООО, не подавшие уведомление в течение 30 дней с регистрации, автоматически оказываются на общей системе. Перейти на упрощёнку можно только с 1 января следующего года.

Действующий бизнес, забывший уведомить о переходе до 31 декабря, остаётся на прежнем режиме. Если это была ОСНО, придётся отработать на ней ещё год.

Учитываются ли в лимите доходов субсидии и гранты?

Целевые субсидии от государства (на развитие бизнеса, компенсацию процентов по кредиту) в доход не включаются, если используются по назначению и подтверждены документами. Грант на открытие дела для безработного, тоже не доход.

Любая другая безвозмездная передача денег или имущества, доход, облагаемый в полном объёме.

Включается ли в доход продажа личного имущества ИП?

Нет, если имущество не использовалось в предпринимательской деятельности (например, личная квартира или личный автомобиль). Но если ИП продаёт грузовик, склад или помещение, которое сдавалось в аренду и приносило доход в рамках бизнеса, выручка от продажи в полном объёме включается в лимит спецрежима.

Учитывается ли банковский кредит в доходах?

Полученная сумма кредита доходом не признаётся. Но проценты банка и другие расходы учитываются только по правилам выбранного объекта и закрытого перечня НК РФ.

Как быстро можно вернуться на упрощёнку после слёта?

Не раньше чем через календарный год после утраты права. Если слетели в любом месяце 2025 года, подать уведомление о возврате можно до 31 декабря 2026-го для применения с 1 января 2027-го. При этом на дату подачи все показатели (доход за 9 месяцев, численность, ОС) должны укладываться в лимиты.

Можно ли менять объект налогообложения в течение года?

Нет. Смена «Доходы» на «Доходы минус расходы» или обратно возможна только с нового календарного года. Уведомление подаётся в инспекцию до 31 декабря текущего года.

Выбирайте объект сразу правильно: посчитайте налог по обоим вариантам на основе плановых цифр. Если доля расходов ниже 60% от выручки, обычно выгоднее «Доходы».

Можно ли добровольно перейти на ОСНО посреди года?

Обычно отказаться от применяемого режима можно только с начала следующего календарного года. Уведомление об отказе подают не позднее 15 января года перехода.