Налоги в Италии для россиян 2026: IRPEF, IMU, IVA — гид

Кто становится итальянским налогоплательщиком и почему это важно

Помню, как соседка по дому в Милане, переехавшая из Петербурга, на третий месяц вдруг получила письмо от Agenzia delle Entrate. Она думала, что налоги её не касаются, ведь зарплату платил работодатель из Кипра. А оказалось, что прописка в коммуне + 184 дня в стране = полноценный фискальный резидент.

Правило в 2026 году такое: вы считаетесь налоговым резидентом Италии, если большую часть налогового периода (минимум 183 дня, включая дробные дни) выполняется хотя бы одно из условий:

• обычное место проживания (residenza) находится в Италии;
• центр личных и семейных интересов (domicilio), здесь;
• вы физически присутствуете в стране (даже часть дня засчитывается за полный);
• вы вписаны в реестр населения (anagrafe), это работает как презумпция, которую можно опровергнуть.

Резидент платит со всего мирового дохода: зарплата, аренда квартиры в Сочи, дивиденды с американских акций, проценты по российским вкладам, всё уходит в итальянскую декларацию. Нерезидент отвечает только за доходы, произведённые на территории Италии.

Если вы переехали летом, не считайте «на глаз». Соберите доказательную базу: посадочные талоны, штампы, договоры аренды, чеки врачей, школьные справки на детей. При проверке инспектор будет смотреть именно на эту фактуру, а не на ваши слова.

Совет: если планируете задержаться больше полугода, сразу идите в comune за residenza и получайте codice fiscale. Без него ни счёт открыть, ни договор аренды зарегистрировать, ни SPID оформить.

IRPEF: главный подоходный налог и его новые ставки

С 1 января 2026 года шкала упростилась до трёх ступеней. Раньше было четыре, потом три со ставкой 35% на средний диапазон, а теперь центральная планка опустилась до 33%.

С налогового периода 2026 к облагаемому доходу применяются прогрессивные ставки IRPEF: 23% (до 28 000 евро), 33% (свыше 28 000 и до 50 000 евро) и 43% (свыше 50 000 евро).

В рублёвом эквиваленте по курсу 82,72:

Покажу на двух примерах.

Программист с зарплатой 38 000 евро в год. Шаг 1: первые 28 000 × 23% = 6 440 евро. Шаг 2: (38 000 − 28 000) × 33% = 3 300 евро. Валовый налог, 9 740 евро (около 805 800 ₽).

Менеджер с зарплатой 60 000 евро. 28 000 × 23% = 6 440 + 22 000 × 33% = 7 260 + 10 000 × 43% = 4 300. Итого 18 000 евро (около 1 488 960 ₽). Фактическая эффективная ставка, 30%, хотя «формально» вы в верхней группе.

К валовому IRPEF добавляются региональная и муниципальная надбавки: региональная, от 1,23% до 3,33% (Ломбардия и Лацио, традиционно ближе к потолку), муниципальная, до 0,9%, варьируется по коммунам.

«No tax area», порог, ниже которого налог не платится: для наёмных работников и пенсионеров он равен 8 500 евро, для самозанятых, 5 500 евро.

Отдельно про инвестиции, которые волнуют почти каждого релоканта:

• прирост капитала от акций и классических облигаций, 26%;
• криптовалюта с 2026 года, 33% (раньше было 26%);
• гособлигации Италии и стран ЕС, льготные 12,5%;
• IVIE (налог на зарубежную недвижимость), 1,06% от рыночной стоимости, декларируется в квадрате RW.

Что делать на практике: проверяйте свою busta paga (расчётный листок). Работодатель удерживает IRPEF автоматически, но региональные надбавки иногда считают с опозданием, лучше сверять. И собирайте чеки на медицину, обучение детей, ремонт, все они идут в detrazioni (19% от суммы) при декларации.

IMU и налоги на недвижимость: кому считать, а кому забыть

Купили квартиру в Тоскане? Тогда знакомьтесь с IMU, муниципальным налогом на имущество. Хорошая новость для тех, кто живёт в своей единственной квартире: на основное жильё (prima casa) категорий, отличных от A/1, A/8 и A/9, налог не платится; пертиненции C/2, C/6, C/7 (по одной на категорию) тоже освобождены.

То есть обычная двушка во Флоренции, где вы прописаны и реально живёте, нулевой IMU. А вот загородный домик во Фьезоле, апартаменты в Риме «для отпуска» или роскошное жильё классов A/1 (signorile), A/8 (виллы), A/9 (замки), платят при любом раскладе.

Формула расчёта, святое:

Кадастровый доход (rendita catastale) × 1,05 × 160 × ставка коммуны

Например, для второй квартиры с кадастровым доходом 600 евро при максимальной ставке 1,06%: 600 × 1,05 × 160 × 1,06% = 1 068,48 евро в год (около 88 380 ₽). Базовая ставка по стране, 0,86%; коммуны могут снизить её вплоть до нуля или поднять до 1,06% (а для коммун, ранее применявших надбавку TASI,, до 1,14%). Конкретное значение коммуна утверждает каждый год.

Первый платёж (acconto) IMU 2026, вторник 16 июня 2026, это 50% от годовой суммы по ставкам 2025 года. Второй платёж (saldo), среда 16 декабря 2026, перерасчёт по окончательным ставкам 2026.

Платят через форму F24 в банке, на почте или онлайн через личный кабинет. Код tributo для второй квартиры, 3918, для роскошной первой, 3912.

Что снижает IMU и про что часто забывают

• Комодато родственникам: отдали квартиру родителям или детям бесплатно по зарегистрированному договору, база снижается на 50%.
• Аренда по canone concordato: налог уменьшается до 75% от обычной суммы.
• Пенсионеры AIRE: пенсионеры в эмиграции с пенсией по международной конвенции получают скидку 50% на одно несданное жильё, а TARI снижается на 2/3.

Вторая обязательная статья, TARI, муниципальный сбор за вывоз мусора. Платят все, включая арендаторов. Сумма зависит от метража и числа прописанных. В Милане за двушку 70 м² обычно выходит 250–350 евро в год, в Риме, больше.

И не забывайте: если у вас осталась квартира в России, её придётся декларировать в Италии через IVIE, налог на зарубежную недвижимость по ставке 1,06% от рыночной стоимости. Заполняется в квадрате RW декларации, там же декларируются зарубежные счета и инвестиции.

Совет: перед покупкой просите у продавца visura catastale. Это документ, по которому commercialista за 10 минут посчитает вам реальный годовой IMU + TARI на годы вперёд. После сделки изменить уже ничего нельзя.

IVA: НДС, который вы платите каждый день

IVA, это итальянский НДС. Вы платите его, даже не замечая: в кафе, в супермаркете, при покупке нового iPhone.

С 1 января 2026 года действует обновлённый Testo Unico IVA (декрет 10/2026), но ставки остались прежними:

• 22%, стандартная (одежда, электроника, рестораны, услуги)
• 10%, ремонт жилья, медикаменты, электричество для дома, гостиницы
• 5%, отдельные продукты, медтехника
• 4%, хлеб, паста, молоко, книги, газеты, строительство prima casa

Когда IVA касается лично вас

Если вы работаете как наёмный сотрудник, никак, ставка уже зашита в чек. А вот открыли partita IVA как фрилансер или ИП? Тогда обязаны:

1. Выставлять fattura elettronica через Sistema di Interscambio (SDI).
2. Сдавать декларацию IVA ежегодно (до 30 апреля).
3. Платить квартальные или месячные авансы.

Спасение для микробизнеса, regime forfettario. Доход до 85 000 евро в год (около 7 031 200 ₽), плоская ставка 15% (или 5% в первые 5 лет для новых видов деятельности) и без IVA в счетах. На него уходят почти все начинающие консультанты-релоканты.

Лайфхак: если оказываете услуги клиентам за пределами ЕС (например, российскому заказчику или американскому стартапу), эти операции не облагаются итальянским IVA по правилу reverse charge. Но счёт через SDI всё равно выставлять обязательно, иначе штраф 5–10% от суммы.

Льготы для приезжих: где правда экономия

Impatriati: 50% дохода вне налога

Для тех, кто перенёс налоговое резидентство в Италию с 1 января 2024, действует статья 5 декрета 209/2023: льгота позволяет облагать только 50% дохода от работы в течение пяти лет и применяется к наёмным работникам и самозанятым с высокой квалификацией в пределах 600 000 евро годового льготного дохода (около 49 632 000 ₽).

Кто может претендовать:

• не были фискальным резидентом Италии минимум 3 года (или 6–7 лет, если возвращаетесь к тому же работодателю);
• обязуетесь оставаться резидентом минимум 4 года;
• работаете в Италии большую часть года;
• имеете диплом бакалавра/выше или 5 лет опыта.

Если у вас несовершеннолетний ребёнок, освобождение растёт до 60%, но срок льготы по-прежнему составляет 5 налоговых периодов. Продление ещё на 3 года предусмотрено только для тех, кто перенёс резидентство в 2026 и стал собственником основного жилья в Италии в течение 12 месяцев до переезда, но не позднее 31 декабря 2023 (ст. 5, абз. 10 D.Lgs. 209/2023).

Свежий бонус 2026 года: ответом на интерпелло № 2/2026 Агентство подтвердило, что даже удалённая работа на зарубежного работодателя (lavoro agile) удовлетворяет требованию преобладания, если работа физически выполняется из Италии более 183 дней в году. Это де-факто открывает льготу для всей армии IT-релокантов на иностранные компании.

Flat tax для богатых неорезидентов: подорожала

С 2026 года правила изменились радикально. Закон о бюджете 2026 поднял до 300 000 евро сумму замещающего налога на доходы за рубежом для переехавших в Италию и до 50 000 евро, налог для каждого члена семьи, на которого распространяется опция. Новшество применяется к лицам, перенёсшим фискальное резидентство с 1 января 2026 года.

То есть переехавшие до этой даты платят 100k или 200k евро, у них «дедушкина оговорка». Новички, 300k. По курсу это около 24,8 млн рублей в год независимо от размера зарубежных доходов.

Что входит в пакет за эти деньги:

• любые иностранные дивиденды, проценты, аренда, прирост капитала, облагаются только этой паушальной суммой;
• освобождение от декларирования зарубежного имущества (квадрат RW не заполняется);
• освобождение от IVIE и IVAFE на зарубежные активы;
• режим действует до 15 лет.

Режим имеет смысл, только если ваш зарубежный доход выше ~700 000 евро в год. Иначе обычный IRPEF дешевле.

Пенсионеры на юге, флэт 7%

Самая «вкусная» льгота для тех, кто на покое. Закон о бюджете 2019 года ввёл флэт 7% на 9 лет (фактически на 10 налоговых периодов с годом переезда) при условии переезда в коммуну ниже определённого порога жителей в Сицилии, Калабрии, Сардинии, Кампании, Базиликате, Абруццо, Молизе и Апулии.

Изначально население этих городов не должно было превышать 20 тысяч, но закон о МСП, принятый в марте 2026 года, расширил лимит до 30 тысяч жителей. То есть выбор коммун резко расширился, теперь под программу подходят, например, Трани, Манфредония или Викофорте.

Главное: пенсия должна быть иностранной. Российская пенсия от СФР (бывший ПФР) подходит. Условие: не были резидентом Италии последние 5 лет.

Сроки, штрафы и больной вопрос с СИДН

Календарь налогоплательщика короткий, но критичный:

• 30 апреля, открытие предзаполненной декларации 730/Redditi PF;
• 30 июня, окончательная подача 730 и срочный платёж IRPEF;
• 30 сентября, крайний срок Modello 730 для наёмных работников;
• 31 октября, Modello Redditi PF для самозанятых и ИП;
• 30 ноября, второй аванс IRPEF;
• 16 июня и 16 декабря, две рассрочки IMU.

Опоздали? Спасает ravvedimento operoso, добровольное погашение со штрафом, который растёт с днями: при оплате с опозданием до 14 дней, 0,1% за каждый день, 1,25% до 30 дней, 1,67% до 90 дней; свыше 90 дней санкция прогрессивно поднимается до 3,75% после года. Это всё равно в разы дешевле, чем дождаться avviso bonario с автоматическим штрафом 30%.

А что с соглашением между Россией и Италией?

Здесь самое болезненное. Долго писали, что договор «частично приостановлен Россией». Теперь и Италия ответила зеркально: в начале 2026 года официально опубликовано решение о приостановке.

Приостановлено применение статей с 5 по 23 и статьи 25 Конвенции с Российской Федерацией. Затронутые положения касаются, в частности, налогового режима дивидендов, процентов и роялти в трансграничных отношениях.

Что это значит на практике: наибольшие последствия приостановки, на фискальном уровне для граждан-резидентов Италии, имеющих доходы из России. Один и тот же доход облагается полностью обеими странами (источника и резидентства).

Грубо говоря, если у вас идёт зарплата с российской компании или сдача квартиры в Москве, теперь налог может удерживаться дважды: 13–15% в РФ + IRPEF в Италии. Спасает только статья 24 (методы устранения двойного налогообложения), которая со стороны РФ не приостановлена,, её ещё нужно применить через credito d’imposta в декларации. Но процедура усложнилась: для зачёта российский налог должен быть «definitivo» (окончательно уплачен), а это требует переведённых и апостилированных справок 2-НДФЛ или эквивалента.

Что делать: до прояснения ситуации, консультация с commercialista, специализирующимся на международной фискальности. Самостоятельно лезть в эту тему без знания итальянского налогового права рискованно.

Чек-лист: как стать на учёт и не наделать ошибок

Если вы только приехали, выполните по порядку:

1. Получите codice fiscale в Agenzia delle Entrate, без него никуда. Делается за один визит по паспорту.
2. Зарегистрируйте residenza в коммуне, как только сняли квартиру или купили жильё (договор аренды обязателен, муниципальный полицейский придёт проверить, что вы реально живёте по адресу).
3. Откройте SPID или CIE, электронная идентификация для доступа в личный кабинет налоговой и для подачи деклараций онлайн.
4. Решите, какой режим выбираете: обычный IRPEF, impatriati, forfettario или flat tax. Это влияет на всё остальное, особенно на то, что писать в первом же контракте.
5. Сообщите работодателю или своему commercialista о праве на льготы, иначе он будет удерживать налог по полной ставке, а возврат потом ждать по году.
6. Откройте банковский счёт в Италии, без него F24 не оплатить онлайн, а IMU и IRPEF принципиально не принимают наличными в больших суммах.
7. Соберите подтверждения о доходах в России (форма 2-НДФЛ или эквивалент, переведённый и апостилированный) и о невыезде, пригодятся для дискуссий с инспектором и для credito d’imposta.
8. Заведите таблицу дней пребывания в Италии и за границей с привязкой к билетам, в эпоху приостановленного СИДН это ваша главная страховка при споре о резидентстве.
9. Найдите commercialista в первый же месяц. Хороший специалист в Милане берёт 600–1 200 евро в год за ведение физического лица, и эти деньги отбиваются на первой же декларации.

И главное, не откладывайте на последний день. Налоговая в Италии медленная, но цепкая: если что-то упустить, через два-три года придёт avviso bonario с пенями. А вот ответить на него уже сложнее, чем сделать всё аккуратно с самого начала.